[內(nèi)容摘要]財政政策與保險政策的關(guān)系是宏觀經(jīng)濟政策與微觀經(jīng)濟政策的關(guān)系，二者相互影響，互相作用，保險政策對財政政策的影響主要體現(xiàn)為通過制定實施一系列保險政策措施，　改變社會儲蓄、消費投資的關(guān)系，進而影響財政政策的作用效果。而財政政策中的稅收政策，轉(zhuǎn)移支付政策又對保險政策產(chǎn)生直接的影響。

　　[關(guān)鍵詞]保險政策　財政政策　稅收政策　社會保障政策

　　財政政策是國家為了實現(xiàn)一定時期的政治經(jīng)濟任務(wù)而制定的處理財政分配關(guān)系方面的基本準則和行為規(guī)范。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，財政政策是政府能夠用來干預(yù)經(jīng)濟、調(diào)控經(jīng)濟的宏觀經(jīng)濟政策之一。國家通過運用稅收、公共支出、轉(zhuǎn)移支付、國家信用等政策工具，調(diào)節(jié)社會供求關(guān)系，以實現(xiàn)平衡社會總供求，經(jīng)濟穩(wěn)定增長的目的。保險政策是國家保險監(jiān)管部門為了實現(xiàn)保險市場供需平衡，促進保險市場健康發(fā)展，對保險活動所釆取的各種管理、調(diào)節(jié)手段和辦法措施。財政政策與保險政策的關(guān)系是宏觀經(jīng)濟政策與微觀經(jīng)濟政策的關(guān)系，二者相互影響，互相作用。

　　一、保險政策對財政政策作用效果的影響

　　根據(jù)財政政策對國民經(jīng)濟總量調(diào)節(jié)的不同功能，將其分為緊縮性財政政策、擴張性財政政策和中性財政政策。不同的經(jīng)濟形勢運用不同的財政政策。相應(yīng)地，運用不同的保險政策將影響到財政政策的作用效果。在經(jīng)濟過熱時期，運用提高稅率、縮小政府投資規(guī)模的緊縮性財政政策，抑制經(jīng)濟的過度膨脹。此時如果釆用提高保險費利率，降低費率，急速擴張保險業(yè)務(wù)規(guī)模的保險政策，將居民的消費引向保險，并將保險基金存入銀行或購買國債，使儲蓄增加，投資和消費減少，這有利于財政政策作用的發(fā)揮。反之，在經(jīng)濟低靡時期，政府運用擴張性財政政策，降低稅率，擴大政府投資，增加個人收入以刺激消費，推動經(jīng)濟。這時如果保險監(jiān)管部門實施上述保險政策，則會削弱或抵消財政政策的作用效果。

　　1998年由于國際國內(nèi)形勢的重大變化，使我國經(jīng)濟出現(xiàn)了明顯的通貨緊縮跡象，有效需求不足，商業(yè)零售價格指數(shù)和居民消費價格指數(shù)以及生產(chǎn)資料價格指數(shù)持續(xù)下降，投資和消費處于低靡狀態(tài)，我國經(jīng)濟進入低谷。在這種條件下，我國政府自這年初開始運用擴張性財政政策，適當擴大國債發(fā)行，增加并合理安排政府公共投資支出，增加民間收入以刺激內(nèi)需，推動經(jīng)濟增長。作為保險政策應(yīng)積極地配合國家的這一宏觀經(jīng)濟政策，制定相應(yīng)的政策措施。例如在保險投資方面，加大購買政府債券的比例，促進國債發(fā)行計劃的完成。同時在保證資金安全的前提下，增加保險基金投資于國家鼓勵發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或個人消費信用的比例，這將增強政府擴張性財政政策對國民收入增長的乘數(shù)作用。

　　因此，保險政策對財政政策的影響主要體現(xiàn)為通過制定實施一系列政策措施，改變社會儲蓄、消費、投資的關(guān)系，進而影響財政政策的作用效果。

　　二、財政政策對保險政策的影響

　　財政政策的有效實施，可實現(xiàn)國民經(jīng)濟的良性發(fā)展，這為保險發(fā)展創(chuàng)造了良好的社會經(jīng)濟環(huán)境。同時財政政策中的稅收政策，轉(zhuǎn)移支付政策又對保險政策產(chǎn)生直接的影響。

　�。ㄒ唬┒愂照�策對保險政策的影響

　　稅收政策是國家財政為實現(xiàn)財政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟而制定的稅收行為規(guī)范。稅收政策對保險政策的影響體現(xiàn)在國家對保險業(yè)的稅收政策上。國家對保險業(yè)的稅收政策是指國家對保險的稅率，稅種以及稅收分配等設(shè)定行為規(guī)范，以實現(xiàn)稅收征收和合理的分配。國家對保險業(yè)的稅收政策是否合理和完善，關(guān)系著保險政策的實現(xiàn)以及保險業(yè)的發(fā)展。

　　1.我國保險稅收政策的演進，　自1980年恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，我國的保險稅收政策大致經(jīng)歷了以下四個階段：

　　第一階段是1980年至1982年，當時考慮到國內(nèi)保險業(yè)務(wù)恢復(fù)伊始，保險公司需要積累一筆總準備金，從而允許保險公司留足保險基金以后再上繳財政。因此人保公司未向財政上繳盈利。

　　第二階段從1983年到1986年，伴隨利改稅的改革，人保公司按55％的所得稅，20％調(diào)節(jié)稅（1985年下降為15％）向中央財政繳納。5％營業(yè)稅向地方財政繳納。對與農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)、林業(yè)生產(chǎn)直接關(guān)聯(lián)的保險業(yè)務(wù)和從國外分得的保費收入不征營業(yè)稅，對長期性人身保險業(yè)務(wù)免征一切稅收。

　　第三階段從1987年至1993年，考慮到中央與地方在財政收入出現(xiàn)的矛盾，為調(diào)動地方支持保險事業(yè)發(fā)展的積極性，從1987年1月起實行中央財政和地方財政分享利益的方法，即對保險公司的所得稅和調(diào)節(jié)稅，中央和地方各得50％，同時規(guī)定：重大災(zāi)害發(fā)生后保險企業(yè)與國家財政“收益共享、風險共擔”。

　　第四階段從1994年至1997年，自1994年起，取消保險公司的調(diào)節(jié)稅。所得稅稅率：人保公司為55％，平安保險公司和太平洋保險公司為33％，外資保險分公司為15％，壽險業(yè)務(wù)免征所得稅。營業(yè)稅：壽險業(yè)務(wù)、農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)及從國外分入的再保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅，其它保險業(yè)務(wù)統(tǒng)一按5％的比例稅率計征營業(yè)稅。從1997年1月1日起，對內(nèi)資保險公司的所得稅稅率統(tǒng)一降為33％，營業(yè)稅征收的范圍不變，稅率由現(xiàn)行的5％提高到8％，提高營業(yè)稅稅率后，除保險總公司交納的營業(yè)稅仍全部歸中央財政收入外，其余保險公司交納的營業(yè)稅，按原5％稅率征收的部分，歸地方財政收入，按提高3％稅率征收的部分歸中央財政收入。外資保險公司所得稅稅率仍然為15％，開業(yè)第一年免征，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。外資保險公司因?qū)嵭行露愔疲�改征營業(yè)稅而增加的稅金，在5年內(nèi)予以退還。

　　2.保險稅收政策對保險政策的影響。從以上我國保險稅收政策的演進可以清楚地看到我國長期以來對保險實行的是嚴格的稅收政策，并且稅收制度不盡合理和完善。

　�。�1）長期的高稅率和不合理的保險調(diào)節(jié)稅的設(shè)置（1994年以后取消調(diào)節(jié)稅），削弱了保險公司的積累能力。保險公積金是按稅后利潤的一定比例計提的，稅率的高低，稅種的多寡對稅后利潤的影響是顯而易見的。較高的稅率和不合理的調(diào)節(jié)稅的設(shè)置必然減少保險公司的稅后利潤，保險公積金的積累也就自然減少。由于保險公積金是保險償付能力的重要組成部分，因此，長此以往必然會影響到保險公司的償付能力。這有礙培育保險市場主體，穩(wěn)定保險市場的保險政策目標的實現(xiàn)。

　�。�2）不公平的所得稅率政策，破壞了保險市場秩序的重要基礎(chǔ)——公平競爭。1997年以前原中保集團公司的所得稅率高于國內(nèi)其它股份保險公司。外資保險公司的所得稅率一直低于內(nèi)資保險公司。這種不公平的所得稅率政策導致保險市場各競爭主體競爭起點的懸殊。競爭的不公平影響了建立規(guī)范有序的保險市場的保險政策目標的實現(xiàn)。

　　（3）實行統(tǒng)一的營業(yè)稅率不利于保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的完善。我國現(xiàn)行營業(yè)稅除壽險、農(nóng)險免稅外，其他一切險種都不分稅種，實行統(tǒng)一的8％比例稅率，難以體現(xiàn)國家對各險種的政策導向，使保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策難以配合國家經(jīng)濟發(fā)展計劃，適應(yīng)國家經(jīng)濟發(fā)展方向的需要。

　　（4）不盡合理和完善的保險稅收分配制度，影響了地方政府對保險業(yè)支持的積極性。我國保險營業(yè)稅和涉外保險業(yè)務(wù)的所得稅一直歸地方財政支配（1997年后提高的3％征收的營業(yè)稅歸中央政府）。國內(nèi)保險業(yè)務(wù)所得稅的分配如上所述經(jīng)歷了一個變化過程，但總的來講，現(xiàn)行保險稅收分配制度難于體現(xiàn)保險公司對地方財政的貢獻，因而影響地方政府對保險業(yè)的支持，也在一定程度上削弱了保險公司對地方財政的影響，而且現(xiàn)行分配制度上兼顧了中央財政與省級地方財政之間的利益，并沒有兼顧到省級以下各級財政的分配關(guān)系。

　�。�5）缺乏居民個人購買保險的稅收優(yōu)惠政策，影響了保險需求的有效擴大。我國目前只對法定社會保險費實行免稅，而對個人自愿購買壽險則沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，未能為引導人們將儲蓄和投資中具有保險因素的部分轉(zhuǎn)向保險市場提供相應(yīng)的政策環(huán)境。

　　3.建立合理完善的保險稅收制度，實施積極的保險稅收政策，為保險市場的培育和發(fā)展創(chuàng)造寬松的政策環(huán)境。由前所述，恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，財政與保險的關(guān)系逐步理順，保險稅收制度逐步建立和完善，保險稅收政策也逐漸寬松，但總的來講，保險稅制仍不完善，保險稅收政策仍然嚴格，制約了保險政策的實施以及政策目標的實現(xiàn)。為充分發(fā)揮保險稅收政策對保險的促進作用，國家財政應(yīng)對保險施行寬松的稅收政策，建立合理、完善的保險稅收制度。

　�。�1）降低保險稅率，取消外國保險公司的“超國民待遇”�？紤]到保險業(yè)在國民經(jīng)濟中的特殊地位，以及我國保險業(yè)發(fā)展水平還很低，還不足以為社會提供較好的保障的實際情況，我國保險稅率應(yīng)適當降低。另外，為增強民族保險公司的市場競爭能力，國家應(yīng)取消外資保險公司的優(yōu)惠稅收政策，對外資保險公司在稅收上實行國民待遇。

　�。�2）建立合理的稅收分配制度。由于保險業(yè)務(wù)收入中相當大部分來源于地方企業(yè)和集體企業(yè)，為調(diào)動地方支持保險的積極性，可適當增加地方政府的稅收分配比例，并逐步考慮省級以下的地方政府的分配制度的完善。

　　（3）完善壽險稅收優(yōu)惠政策�，F(xiàn)行壽險稅收政策對壽險公司免征所得稅和營業(yè)稅，但缺乏對壽險保戶的稅收優(yōu)惠政策。為鼓勵人們投保人壽保險，完善社會保險制度，為國家各項體制改革提供配套服務(wù)，應(yīng)建立個人購買保險的保費支出的稅收減免政策和個人所獲保險金的稅收優(yōu)惠政策。

　　（二）社會保障政策對保險政策的影響

　　社會保障支出是財政轉(zhuǎn)移支付的主要內(nèi)容。社會保障支出在轉(zhuǎn)移支付中占有相當大的比重。一個國家的社會保障支出規(guī)模在很大程度上取決于該國的社會經(jīng)濟發(fā)展水平和各方面的承受能力。社會保障支出的基本內(nèi)容有社會保險、社會資助、優(yōu)撫安置、社會福利。其中社會保險是社會保障的核心和主體。而社會保險與商業(yè)人身保險又有著密切的關(guān)系，社會保障政策對保險政策的影響在很大程度上體現(xiàn)為社會保險對商業(yè)人身保險的影響。

　　1.社會保險與商業(yè)保險的關(guān)系。社會保險是國家為了保障其公民的基本生活條件運用保險的一般原理，強制施行的一種社會福利制度，主要內(nèi)容包括疾病、傷害、殘廢、死亡、養(yǎng)老和失業(yè)等保險項目。商業(yè)人身保險則是根據(jù)自愿、等價交換原則，通過保險雙方訂立合同的方式而建立的保險經(jīng)濟關(guān)系。二者同屬于社會保險體系，共同為人們的生活安定、社會生產(chǎn)的順利進行提供經(jīng)濟保障，促進社會經(jīng)濟的繁榮。但二者在社會保障體系中所處的地位不同：社會保險是國家立法強制實施的，體現(xiàn)的是社會政策和勞動政策，保障的是社會成員的基本生活，直接目的是為了貫徹政府的某項社會政策，解決某些社會問題，保持社會的安全。因此它在社會保險體系中居于主導和基礎(chǔ)的地位。商業(yè)人身保險是雙方自愿建立的保險關(guān)系，保障程度的高低完全取決于保險當事人雙方的約定和投保人的繳費能力。多投多保、少投少保、不投不保，經(jīng)營的目的除了為社會安全提供保障外，更直接的目的是要保證經(jīng)營者自身的經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。因此它在社會保障體系中處于從屬、補充的地位。

　　社會保險與商業(yè)人身保險相互影響。社會保險影響商業(yè)人身保險的發(fā)展空間，商業(yè)人身保險補充社會保險。在其它條件不變的情況下，社會保險的保障項目越多，覆蓋面越寬，保障程度越高，商業(yè)人身保險發(fā)展的空間就越小，反之則越大。同時社會保險保費負擔政策對商業(yè)保險也有影響，一般而言，勞動者個人負擔比例如果過高，會影響其實際收入水平，從而影響其購買商業(yè)人身保險的能力。然而，社會保險受國家財力的限制不可能包羅萬象，這為商業(yè)人身保險的發(fā)展提供了一定的空間：商業(yè)人身保險既可為還未享受社會保險待遇的公民提供一定的生活保障，同時也可為已享受到社會保險待遇的公民提供更高層次的保障，提高他們的保障水平，擴大其保障范圍，彌補社會保險的不足。

　　2.我國社會保險制度的改革和建立為商業(yè)人身保險的發(fā)展提供了廣闊的空間。我國的社會保險制度是在新中國成立后逐步形成和發(fā)展起來的。由于我國過去是產(chǎn)品經(jīng)濟，實行的是計劃經(jīng)濟的管理體制。因此我國過去的社會保障體制是一種計劃經(jīng)濟型的窄覆蓋、企業(yè)化、包下來的體制。進入80年代后，隨著商品經(jīng)濟的確立，各項體制的改革，對原有的社會保險制度也進行了一系列的改革，但我國現(xiàn)行的社會保險仍然存在覆蓋面窄、險種不配套、費用負擔不盡合理等問題。從覆蓋面來看，我國目前的社會保險只覆蓋城鎮(zhèn)機關(guān)、事業(yè)單位、國有、集體和“三資”企業(yè)的中方職工。對廣大農(nóng)民和其它社會成員幾乎還是空白。從保障項目來看，我國目前只有社會養(yǎng)老保險初具規(guī)模，失業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)療保險都只處于試點階段，還未全面正式實施。從保費負擔來看，國家和企業(yè)承擔了絕大部分的社會保險費用，加重了政府和企業(yè)的負擔。

　　針對上述問題，結(jié)合我國的具體國情（人口老齡化日益加劇，國家財力有限），國家確定了今后社會保險發(fā)展的基本思路就是建立基本保險、補充保險和個人儲蓄性保險相結(jié)合的多層次的社會保險制度，基本保險實行社會統(tǒng)籌和個人帳戶相結(jié)合的辦法，并逐步降低其比重，大力發(fā)展以壽險為主的補充保險和個人儲蓄性保險，逐步擴大和增加自我保障的范圍和比重，充分發(fā)揮商業(yè)人身保險的作用。這為商業(yè)人身保險的發(fā)展提供了廣闊的空間。