一、WTO的基本規(guī)則和中國(guó)的權(quán)利、義務(wù)

　�。ㄒ唬￤TO的基本規(guī)則

　　世貿(mào)組織的基本規(guī)則，實(shí)際就是多邊貿(mào)易體制所要遵循的主要原則。至于世貿(mào)組織的具體規(guī)則，由于在《世貿(mào)組織協(xié)議》中并沒(méi)有明確提出它究竟包括哪些規(guī)則，而是將其貫穿于整個(gè)協(xié)議、文件之中，因此不同的學(xué)者往往有不盡相同的概括和論述。在這里我們將之簡(jiǎn)單歸結(jié)為五個(gè)原則：

　　1.非歧視原則。具體包括：最惠國(guó)待遇原則，即一國(guó)不應(yīng)在其貿(mào)易伙伴之間造成歧視，他們都被平等地給予“最惠國(guó)待遇”；國(guó)民待遇原則，即一國(guó)也不應(yīng)在本國(guó)和外國(guó)的產(chǎn)品、服務(wù)或人員之間造成歧視，要給予他們“國(guó)民待遇”。

　　2.漸進(jìn)的貿(mào)易自由化原則。即通過(guò)談判逐漸減少貿(mào)易壁壘，以實(shí)現(xiàn)更自由的貿(mào)易。貿(mào)易壁壘包括關(guān)稅以及進(jìn)口禁令或進(jìn)口配額等有選擇地限制數(shù)量的措施。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定的第11條中，已原則上禁止數(shù)量限制措施，因此，也有人將“禁止數(shù)量限制”列為一條基本原則。

　　3.透明度原則。即要求貿(mào)易政策、規(guī)則盡可能明確和公平，并要求各成員國(guó)政府在其國(guó)內(nèi)公開(kāi)政策和做法，或?qū)⒄�策和做法通�?bào)給世貿(mào)組織，還通過(guò)貿(mào)易政策審議機(jī)制對(duì)各國(guó)貿(mào)易政策進(jìn)行定期監(jiān)督，以確保政策的透明度。

　　4.公平競(jìng)爭(zhēng)原則。即要使貿(mào)易更具競(jìng)爭(zhēng)性，不鼓勵(lì)“不公平的”做法，如出口補(bǔ)貼和為獲得市場(chǎng)份額而以低于成本的價(jià)格傾銷產(chǎn)品。

　　5.發(fā)展原則。追求貿(mào)易自由化的目的是為了發(fā)展。基于此，規(guī)則的制定要更有利于欠發(fā)達(dá)國(guó)家，給予他們更多的調(diào)整時(shí)間、更多的靈活性和特殊權(quán)利。

　　（二）入世后中國(guó)可以享受到的權(quán)利

　　1.能使中國(guó)的產(chǎn)品、服務(wù)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)在所有世貿(mào)組織成員中按規(guī)定享受無(wú)條件、多邊、永久和穩(wěn)定的最惠國(guó)待遇及國(guó)民待遇，特別是在中美之間最惠國(guó)待遇問(wèn)題上，將徹底改變美國(guó)每年對(duì)中方進(jìn)行審議的歧視性待遇，一次性地解決對(duì)中國(guó)的最惠國(guó)待遇問(wèn)題。

　　2.使中國(guó)對(duì)大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家出口的工業(yè)品及半制成品享受普惠制待遇

　　3.享受發(fā)展中國(guó)家成員的大多數(shù)優(yōu)惠或過(guò)渡期安排

　　4.享受其他世貿(mào)組織成員開(kāi)放或擴(kuò)大貨物、服務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入的承諾和利益，其他成員的義務(wù)將變成我們的權(quán)利

　　5.利用世貿(mào)組織爭(zhēng)端解決機(jī)制，公平、客觀、合理地解決與其他國(guó)家的貿(mào)易摩擦。改變西方國(guó)家對(duì)中國(guó)隨意實(shí)施單邊歧視性限制的狀況，從而利于營(yíng)造良好的經(jīng)貿(mào)發(fā)展環(huán)境。

　　6.作為世貿(mào)組織的正式成員擁有發(fā)言權(quán)、表決權(quán)等權(quán)利，并將直接參加世貿(mào)組織以后的多邊貿(mào)易談判，參與制定、修改多邊貿(mào)易體制的規(guī)則，從而能夠在“規(guī)則”層次上主動(dòng)維護(hù)中國(guó)的正當(dāng)權(quán)益和發(fā)展中國(guó)家的權(quán)益。

　　7.享受世貿(mào)組織成員利用各項(xiàng)規(guī)則、采取例外、保證措施等促進(jìn)本國(guó)經(jīng)貿(mào)發(fā)展的權(quán)利。

　　（三）入世后中國(guó)應(yīng)履行的義務(wù)。

　　1.在貨物、服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面，根據(jù)世貿(mào)組織規(guī)定，給予其他成員最惠國(guó)待遇、國(guó)民待遇。

　　2.按世貿(mào)組織協(xié)議的有關(guān)規(guī)定和中方的承諾，擴(kuò)大貨物、服務(wù)的市場(chǎng)準(zhǔn)入程度，即按具體規(guī)定和承諾逐步降低關(guān)稅，削減并規(guī)范非關(guān)稅措施，逐步擴(kuò)大開(kāi)放服務(wù)貿(mào)易市場(chǎng)。

　　3.按《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)定》的規(guī)定進(jìn)一步規(guī)范知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。

　　4.按爭(zhēng)端解決機(jī)制與其他成員公正地解決貿(mào)易摩擦，不能搞單邊報(bào)復(fù)。

　　5.增加貿(mào)易政策、法規(guī)的透明度。

　　6.規(guī)范與貿(mào)易有關(guān)的投資措施。

　　7.按在世界出口中所占比例繳納一定會(huì)費(fèi)。

　　二、加入WTO對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響的基本判斷

　　中國(guó)加入世貿(mào)組織要作出的最重要的承諾是：遵守WTO的規(guī)則，逐步開(kāi)放市場(chǎng)。這主要包括工業(yè)品的關(guān)稅削減，工業(yè)部門非關(guān)稅壁壘的逐步取消，農(nóng)業(yè)貿(mào)易自由化（即農(nóng)產(chǎn)品和食品進(jìn)口配額的增長(zhǎng)以及在2005年取消進(jìn)口配額），“多纖維協(xié)定”配額的分階段取消，減少服務(wù)貿(mào)易和外國(guó)投資的壁壘等內(nèi)容。按照上述規(guī)則和開(kāi)放市場(chǎng)的要求，加入世貿(mào)組織必然對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生廣泛、深刻的影響。

　　（一）入世有助于推進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)

　　經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是當(dāng)今世界各國(guó)政府面臨的首要調(diào)控目標(biāo)，在中國(guó)更具有特殊的重要意義。中國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，人口眾多，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)仍較薄弱，為了實(shí)現(xiàn)工業(yè)化、現(xiàn)代化的戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)國(guó)家的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，縮小與發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展差距，至為關(guān)鍵的是能否確保經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。而加入世貿(mào)組織有助于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易與投資，加速經(jīng)濟(jì)國(guó)際化進(jìn)程，從而有效推動(dòng)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

　　我們作出這一判斷，主要取決于下述考慮：

　　1.加入世貿(mào)組織后，可以避免雙邊最惠國(guó)待遇的不穩(wěn)定性，在所有的一百多個(gè)成員方享有多邊的、無(wú)條件的、穩(wěn)定的最惠國(guó)待遇，使中國(guó)產(chǎn)品在最大范圍內(nèi)享受有利的競(jìng)爭(zhēng)條件，發(fā)揮中國(guó)產(chǎn)品的比較優(yōu)勢(shì)，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，促進(jìn)出口增長(zhǎng)。據(jù)測(cè)算，在有關(guān)國(guó)家（地區(qū)）取消紡織品、服裝進(jìn)口配額后，中國(guó)紡織品、服裝兩項(xiàng)出口就可達(dá)700億美元，比1998年的429億美元增長(zhǎng)63.2％；同時(shí)，加入世貿(mào)組織以及經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開(kāi)放，將使中國(guó)的外貿(mào)出口總額由1998年的1838億美元增長(zhǎng)到2005年的3550億美元，年均增長(zhǎng)9.7％。顯然，出口的擴(kuò)大可以有力地推動(dòng)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

　　2.加入世貿(mào)組織后，隨著關(guān)稅水平的降低和非關(guān)稅壁壘的取消，進(jìn)口可能急速增長(zhǎng)，同時(shí)，可消除或減少西方國(guó)家對(duì)中國(guó)設(shè)置的技術(shù)壁壘，積極開(kāi)展技術(shù)交流，擴(kuò)大技術(shù)進(jìn)口，提高中國(guó)技術(shù)裝備水平。據(jù)有關(guān)研究測(cè)算，關(guān)稅削減將使中國(guó)每年進(jìn)口額增加650億美元，取消非關(guān)稅壁壘將使中國(guó)每年增加進(jìn)口額200億——300億美元。當(dāng)然，進(jìn)口的急劇擴(kuò)大將不可避免地沖擊我國(guó)的一些產(chǎn)業(yè)，但在中國(guó)目前的對(duì)外貿(mào)易格局中，加工貿(mào)易已占一半左右，因此，進(jìn)口規(guī)模的擴(kuò)大也在相當(dāng)程度上決定著出口規(guī)模，從而促使整個(gè)貿(mào)易總量的擴(kuò)張。特別是入世后，隨著進(jìn)口結(jié)構(gòu)的改善和技術(shù)進(jìn)口比重的擴(kuò)大，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體技術(shù)裝備水平將會(huì)逐步提高，這對(duì)于促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，增強(qiáng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)能力，是十分有益的。

　　3.經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開(kāi)放，將有力地推動(dòng)中國(guó)更加積極地參與國(guó)際分工，引進(jìn)外資的深度和廣度將會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)。據(jù)有關(guān)研究測(cè)算，加入世貿(mào)組織后，到2005年，流入中國(guó)的國(guó)際資本將達(dá)1000億美元，改變近年來(lái)外資流入保持在450億美元的徘徊局面，這就有助于提高中國(guó)未來(lái)的投資積累水平。

　　上述分析表明，入世后中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易和引進(jìn)外資的數(shù)額都會(huì)以較大幅度增長(zhǎng)，由此構(gòu)成促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放和拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)十分重要的因素。根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心一份研究報(bào)告，中國(guó)加入WTO，將會(huì)使中國(guó)獲得很大的效率收益。如果中國(guó)加入WTO，從現(xiàn)在開(kāi)始逐步實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)加入WTO 的承諾并在2005年全部完成，在2005年，中國(guó)的實(shí)際GDP和以Hicks均等差異度量的社會(huì)福利收入將分別提高1955億元人民幣和1595億元人民幣（1995年價(jià)格），分別占當(dāng)年GDP的1.5％和1.2％。在GDP上所獲得的巨大收益主要源于根據(jù)比較優(yōu)勢(shì)而重新配置資源所導(dǎo)致的效率的提高。如果進(jìn)一步考慮到由于貿(mào)易化所導(dǎo)致的生產(chǎn)率的提高，中國(guó)的效率收益將更大，中國(guó)經(jīng)濟(jì)從1998——2010年間年均GDP增長(zhǎng)率將比未加入WTO時(shí)提高0 .5——1個(gè)百分點(diǎn)。

　　（二）應(yīng)重視入世后中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的壓力和矛盾

　　在充分肯定加入WTO積極作用的同時(shí)，還必須注意到入世對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)帶來(lái)的一些不利影響，這主要表現(xiàn)在我國(guó)部分產(chǎn)業(yè)、國(guó)有企業(yè)面臨的壓力及其就業(yè)、收入風(fēng)險(xiǎn)趨于增大。

　　1.中國(guó)部分產(chǎn)業(yè)將會(huì)受到較大沖擊。目前中國(guó)各個(gè)產(chǎn)業(yè)的對(duì)外開(kāi)放程度和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力差別很大，加入WTO之后受到的沖擊將很不一樣。據(jù)對(duì)我國(guó)主要產(chǎn)業(yè)部門出口競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行的比較和進(jìn)口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)滲透度的測(cè)算，目前我國(guó)勞動(dòng)密集型工業(yè)部門，如紡織、服裝和普通日用消費(fèi)品工業(yè)，具有一定的比較優(yōu)勢(shì)，在國(guó)際市場(chǎng)上已形成一定的出口競(jìng)爭(zhēng)力，加入WTO將有利于這些工業(yè)擴(kuò)大出口，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的開(kāi)放對(duì)這些工業(yè)部門的沖擊也較小，基本上不構(gòu)成威脅。

　　而一些發(fā)展層次較低的技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，如機(jī)械行業(yè)、電子行業(yè)、汽車行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)等，以及一些對(duì)外開(kāi)放程度低、國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重高的產(chǎn)業(yè)，如石油行業(yè)、鋼鐵行業(yè)等，存在的共性問(wèn)題是：產(chǎn)業(yè)集中度低，布局不合理，產(chǎn)品檔次不高，生產(chǎn)技術(shù)水平較低，與國(guó)際先進(jìn)水平比較尚有較大差距。因此，這些產(chǎn)業(yè)部門在加入WTO之后，隨著市場(chǎng)準(zhǔn)入的擴(kuò)大，普遍面臨較大沖擊。尤以汽車工業(yè)，加入WTO后，將面臨外國(guó)轎車大量涌入的巨大壓力。目前汽車是全球性生產(chǎn)過(guò)剩的產(chǎn)業(yè)，據(jù)估計(jì)，目前全球汽車業(yè)年生產(chǎn)能力超過(guò)7000萬(wàn)輛，即便在市場(chǎng)需求看好的形勢(shì)下，年銷售也只能達(dá)到6000萬(wàn)輛。世界汽車生產(chǎn)能力還有繼續(xù)增加的趨勢(shì)，汽車市場(chǎng)供過(guò)于求的局面將會(huì)更加嚴(yán)重，中國(guó)開(kāi)放汽車市場(chǎng)的壓力會(huì)越來(lái)越大。現(xiàn)在我國(guó)汽車工業(yè)發(fā)展，無(wú)論是生產(chǎn)規(guī)模，還是技術(shù)水平，競(jìng)爭(zhēng)能力都十分低下，入世后隨著關(guān)稅和非關(guān)稅保護(hù)性措施的降低和取消，汽車工業(yè)發(fā)展面臨的形勢(shì)十分嚴(yán)峻。目前汽車進(jìn)口關(guān)稅為80％——100％，加入WTO后，到2005年前將降至25％，汽車零部件進(jìn)口的平均關(guān)稅將降至10％，并取消汽車進(jìn)口配額，這將加大外國(guó)汽車企業(yè)和汽車零部件企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上與中國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)際市場(chǎng)轎車價(jià)格只是國(guó)產(chǎn)轎車的1／3——1／4，即使加上25％的進(jìn)口關(guān)稅，價(jià)格也大大低于國(guó)產(chǎn)車，而且在質(zhì)量、款式和安全性方面也有很多優(yōu)勢(shì)，因此，可以預(yù)計(jì)，加入WTO后，對(duì)中國(guó)汽車業(yè)形成的沖擊最大。現(xiàn)在我國(guó)一年的汽車產(chǎn)量為160萬(wàn)輛，工業(yè)產(chǎn)值有3000億元，同時(shí)涉及2000億元相關(guān)產(chǎn)業(yè)的工業(yè)產(chǎn)值，帶動(dòng)著一批行業(yè)的發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，直接相關(guān)產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人員近千萬(wàn)人。這說(shuō)明加入WTO對(duì)中國(guó)汽車工業(yè)的影響已超出了汽車業(yè)自身，還會(huì)影響到相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

　　此外，我國(guó)還有一些因資源條件而長(zhǎng)期受到保護(hù)的產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)業(yè)、部分采掘業(yè)等，由于生產(chǎn)技術(shù)水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率與國(guó)際水平相比差距較大，產(chǎn)品質(zhì)量較低而成本和價(jià)格較高，產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力很低，在降低關(guān)稅和減少非關(guān)稅壁壘的條件下，將使這些產(chǎn)業(yè)受到一定的沖擊。

　　2.中國(guó)國(guó)有企業(yè)面臨的困難加劇。產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力歸根到底是一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力問(wèn)題。中國(guó)制造業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力差是由于大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力差。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)受到?jīng)_擊使國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到?jīng)_擊，而直接受到影響的則是競(jìng)爭(zhēng)力較低的內(nèi)資企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)。我國(guó)工業(yè)部門中的國(guó)有企業(yè)尚處于體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，原有的歷史包袱沒(méi)有完全消除，還承擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任，加上多年來(lái)技術(shù)進(jìn)步緩慢，生產(chǎn)率水平較低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)較差。近兩年國(guó)有企業(yè)的效益狀況有所好轉(zhuǎn)，但虧損面和虧損額仍然很大。隨著加入WTO之后國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放，有相當(dāng)一部分國(guó)有企業(yè)將受到很大的沖擊。同時(shí)，加入WTO要求國(guó)有企業(yè)按國(guó)際上通行的商業(yè)規(guī)則運(yùn)作，減少政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的虧損補(bǔ)貼，這也使國(guó)有企業(yè)必須依靠自身的力量在國(guó)外產(chǎn)品的沖擊下求得生存和發(fā)展，從而面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。從這個(gè)角度上說(shuō)，國(guó)有企業(yè)比重較大的產(chǎn)業(yè)，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)相對(duì)較低；而在加入WTO之后受到?jīng)_擊較大的產(chǎn)業(yè)中，很多國(guó)有企業(yè)將有被沖垮或破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

　　3.社會(huì)就業(yè)壓力增大。加入世貿(mào)組織同時(shí)意味著較大的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，由此帶來(lái)的結(jié)構(gòu)性失業(yè)可能成為中國(guó)入世必須付出的成本。眾所周知，當(dāng)前我國(guó)的就業(yè)形勢(shì)十分嚴(yán)峻，隨著企業(yè)改革的推進(jìn)和勞動(dòng)適齡人口基數(shù)的擴(kuò)大，加之受近年需求不足和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降的影響，失業(yè)人數(shù)呈不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。城鎮(zhèn)登記失業(yè)人口1993年為420萬(wàn)人，1997年增加到570萬(wàn)人，提高了35 .7％。下崗職工1993年為300萬(wàn)人， 1996年是892萬(wàn)人，到1997年增加到1500萬(wàn)人，相當(dāng)于1993年的5倍。1997年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)9％，下崗職工增長(zhǎng)61％，其中2／3屬于國(guó)有企業(yè)。有的專家估計(jì)，目前中國(guó)城鎮(zhèn)實(shí)際失業(yè)人口大約為1300萬(wàn)——1500萬(wàn)人，失業(yè)率約為6 .8％——7 .8％，農(nóng)村尚有1.2億剩余勞動(dòng)力需要轉(zhuǎn)移。而加入世貿(mào)組織后，因國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的壓力和國(guó)際分工的要求，我國(guó)經(jīng)濟(jì)必須進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是隨著市場(chǎng)準(zhǔn)入的放寬，我國(guó)部分產(chǎn)業(yè)和國(guó)有企業(yè)會(huì)受到較大沖擊，隨之出現(xiàn)大量失業(yè)人員。有關(guān)部門的研究測(cè)算表明，在對(duì)各種經(jīng)濟(jì)變量都作最壞打算的條件下，加入世貿(mào)組織造成的失業(yè)人數(shù)將高達(dá)500萬(wàn)人。無(wú)疑，這將使中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題變得更加嚴(yán)重。

　　綜上所述，加入世貿(mào)組織對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有多方面的影響，有利影響是全局性、長(zhǎng)期性的，不利影響是局部性、階段性的。從根本上說(shuō)，中國(guó)加入世貿(mào)組織是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)、推進(jìn)中國(guó)現(xiàn)代化、工業(yè)化進(jìn)程的一個(gè)重大戰(zhàn)略選擇。

　　三、加入WTO對(duì)中國(guó)財(cái)政運(yùn)行影響的若干分析

　　財(cái)政是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的綜合反映，入世對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響勢(shì)必會(huì)在相當(dāng)程度上傳導(dǎo)到財(cái)政方面�，F(xiàn)主要就入世后影響中國(guó)財(cái)政收支的幾個(gè)重要因素作初步分析。

　　（一）關(guān)稅減讓與未來(lái)關(guān)稅收入變化趨勢(shì)

　　征收關(guān)稅一方面可以保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和市場(chǎng)，另一方面可以取得關(guān)稅收入，增加國(guó)家的財(cái)力。自改革開(kāi)放以來(lái)，隨著對(duì)外貿(mào)易的不斷擴(kuò)大，我國(guó)關(guān)稅收入逐年增加，其在整個(gè)財(cái)政收入中的比重一般都保持在4％——6％之間，在中央財(cái)政收入中其比重更高。因此，關(guān)稅收入狀況如何，對(duì)國(guó)家財(cái)政的宏觀調(diào)控具有重要的影響。

　　加入WTO，中國(guó)所要履行的重要義務(wù)之一，就是要大幅度削減關(guān)稅。從世界范圍看，關(guān)稅減讓是一個(gè)大趨勢(shì)，目前的世貿(mào)組織成員的總體平均關(guān)稅水平為6％左右，其中，發(fā)達(dá)國(guó)家為3％，發(fā)展中國(guó)家為10％。從我國(guó)實(shí)際看，已在這方面作了積極努力，自1992年以來(lái)，我國(guó)先后五次大規(guī)模地自主降低關(guān)稅，平均進(jìn)口關(guān)稅水平已從43％下降到目前的17％。按照原先我國(guó)自主降稅的計(jì)劃，在2000年關(guān)稅水平要降至15％，如果中國(guó)入世還承諾在2005年將關(guān)稅水平降至10％，大體相當(dāng)于現(xiàn)在發(fā)展中國(guó)家的關(guān)稅平均水平。

　　關(guān)稅減讓是否會(huì)導(dǎo)致關(guān)稅收入下降？這是需要深入研究的問(wèn)題。一般地講，關(guān)稅收入增長(zhǎng)主要取決于兩個(gè)因素：一是關(guān)稅稅率，二是關(guān)稅稅基（即進(jìn)口額）。如果單純考慮關(guān)稅稅率的降低，關(guān)稅稅收收入無(wú)疑會(huì)減少。但關(guān)稅減讓，加之按照WTO所要求的非關(guān)稅措施的減弱或取消，將會(huì)直接帶動(dòng)進(jìn)口數(shù)額的擴(kuò)大，拓寬關(guān)稅稅基，這又成為促進(jìn)關(guān)稅收入增長(zhǎng)的一個(gè)因素。我們運(yùn)用1998年相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行粗略測(cè)算，關(guān)稅稅率每降低一個(gè)百分點(diǎn)，將減少關(guān)稅收入18億元，現(xiàn)行關(guān)稅水平如由現(xiàn)在的17％降至2005年的10％，大約減少關(guān)稅收入120億元。此外，加入WTO后進(jìn)口規(guī)模無(wú)疑呈擴(kuò)大的趨勢(shì)，如按年均增長(zhǎng)速度15％計(jì)算，每年增加的進(jìn)口數(shù)額為1800億元，即使按現(xiàn)在的關(guān)稅實(shí)際稅率（1998年為2.7％）計(jì)征，每年增加關(guān)稅收入48億元，到2005年大約增加關(guān)稅收入300億元。綜合考慮上述兩個(gè)因素，今后關(guān)稅減讓后，中國(guó)的關(guān)稅收入肯定仍會(huì)表現(xiàn)出增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

　　從我國(guó)1992年以來(lái)關(guān)稅減讓的結(jié)果看，總體趨勢(shì)是：關(guān)稅減讓，稅基擴(kuò)大，關(guān)稅收入增加。1992年、1994年、1996年、1998年中國(guó)的關(guān)稅總水平逐漸降低，分別為43％、36％、23％、17％；進(jìn)口總額不斷擴(kuò)大，分別為4676億元、10421億元、11557億元、11622億元；關(guān)稅收入也隨之增加，分別為212 .75億元、272 .68億元、301 .84億元、313 .04億元。這一情況表明，關(guān)稅減讓并不必然導(dǎo)致關(guān)稅下降。關(guān)稅能不能增加，關(guān)稅的財(cái)政作用能否得到充分發(fā)揮，關(guān)鍵是取決于應(yīng)稅物品進(jìn)口的多少。

　　需要特別指出的是，過(guò)去長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)在高關(guān)稅的名義下，存在大量的減免稅優(yōu)惠政策，加之管理不規(guī)范，法制不健全，導(dǎo)致關(guān)稅稅基受到嚴(yán)重侵蝕。以1994年為例，從加工貿(mào)易、外商投資企業(yè)設(shè)備和無(wú)償捐贈(zèng)等幾個(gè)享受免稅項(xiàng)下的進(jìn)口額就占當(dāng)年我國(guó)總進(jìn)口額的60％以上，減免稅高達(dá)430多億元，為當(dāng)年實(shí)際征收關(guān)稅273億元的1.57倍，由此導(dǎo)致我國(guó)關(guān)稅的“高名義稅率、多減免政策、低實(shí)際征收、少關(guān)稅收入”的現(xiàn)象。而據(jù)有關(guān)資料計(jì)算，1992年、1994年、1996年、1998年我國(guó)名義關(guān)稅稅率分別為43％、36％、23％、17％；關(guān)稅的實(shí)際征收率分別為4.79％、3.33％、2.6％、2.7％。因此，今后適應(yīng)WTO要求，在關(guān)稅減讓的同時(shí)，通過(guò)清理、減少、規(guī)范關(guān)稅減免優(yōu)惠政策，加強(qiáng)征管力度，真正夯實(shí)關(guān)稅稅基，我國(guó)關(guān)稅收入增加的潛力是很大的。

　　（二）出口退稅的財(cái)政負(fù)擔(dān)將會(huì)不斷加重

　　出口退稅是當(dāng)今國(guó)際上的通行做法，是鼓勵(lì)外貿(mào)出口的一個(gè)重大措施。其目的是為了不讓出口國(guó)的商品包含間接稅收，使出口商品以不含稅的價(jià)格走向國(guó)際市場(chǎng)，以此達(dá)到降低出口成本和出口價(jià)格，增強(qiáng)出口國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　近年來(lái)我國(guó)財(cái)政按照國(guó)家宏觀政策調(diào)控要求，為了促進(jìn)外貿(mào)出口增長(zhǎng)，對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了重大調(diào)整，出口退稅率趨于上升。從1997年下半年起，國(guó)家將服裝的出口退稅率提高到17％，將服裝以外的紡織原料及制品，機(jī)電產(chǎn)品中除機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品，以及法定稅率為17％且退稅率為13％、11％的貨物的退稅率統(tǒng)一提高到15％；將法定稅率為17％且退稅率為9％的其他貨物的退稅率統(tǒng)一提高到13％，將農(nóng)產(chǎn)品以外的法定稅率為13％且退稅率未達(dá)到13％的貨物的退稅率統(tǒng)一提高到13％。1999年，國(guó)家進(jìn)一步加大了出口退稅政策調(diào)整力度，決定從1999年1月1日起，將機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類機(jī)電產(chǎn)品的退稅率提高到17％，將農(nóng)機(jī)、紡織原料及制品、鐘表、鞋、陶瓷、鋼材及其制品、水泥的退稅率提高到13％，將有機(jī)、無(wú)機(jī)化工原料、涂染顏料、橡膠制品、玩具及運(yùn)動(dòng)用品、塑料制品、旅行用品及箱包的退稅率提高到11％，將原適用6％出口退稅率的商品統(tǒng)一提高到9％，將農(nóng)產(chǎn)品的退稅率提高到5％；到1999年下半年，國(guó)家再次提高了有關(guān)產(chǎn)品的出口退稅率。上述政策調(diào)整的結(jié)果，使我國(guó)出口退稅率平均水平提高很快，1997年以前不足10％，1998年提高到11.6％，到1999年已上升為14.7％。與此同時(shí)，國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)的出口退稅額也不斷攀升，1997年為555億元，1998年為436億元，1999年為628億元�？梢哉f(shuō)，近年來(lái)我國(guó)外貿(mào)出口之所以仍能以較快的速度上升，國(guó)家出口退稅政策的調(diào)整發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。

　　出口退稅在中國(guó)表現(xiàn)為沖減稅收收入，是影響財(cái)政收入的一個(gè)重要因素。我們初步分析，加入WTO后，中國(guó)的出口退稅數(shù)額仍會(huì)以較快的速度增長(zhǎng)，國(guó)家財(cái)政的負(fù)擔(dān)將會(huì)加重。

　　一般地講，出口退稅數(shù)額主要取決于三個(gè)因素：一是出口退稅率，二是出口規(guī)模，三是管理水平。從實(shí)際看，在現(xiàn)行增值稅稅率框架下，我國(guó)目前出口退稅率平均水平1999年已達(dá)約15％，今后再行大幅度提高出口退稅率的空間和余地已經(jīng)不大（不排除個(gè)別產(chǎn)品出口退稅率的調(diào)整）。這里的關(guān)鍵因素是出口規(guī)模。加入WTO后，我國(guó)面臨著進(jìn)口擴(kuò)張的極大壓力，出口規(guī)模必須以較快的速度增長(zhǎng)，這不僅關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，而且還關(guān)系到國(guó)際收支平衡。據(jù)預(yù)測(cè)，中國(guó)1998——2005年出口年均遞增速度可達(dá)到9.7％，每年新增出口規(guī)模大約1500億元人民幣。如按現(xiàn)在的出口結(jié)構(gòu)（即加工貿(mào)易和一般貿(mào)易各占一半）、并以15％的出口退稅率計(jì)算，入世后中國(guó)每年將新增出口退稅額大約為110億元，到2005年將會(huì)達(dá)到1200億元。此外，出口退稅管理問(wèn)題不容忽視，從當(dāng)前實(shí)際看，一些不法分子采取種種違法手段騙取國(guó)家出口退稅，成為國(guó)家財(cái)政收入流失的一個(gè)“漏斗”。今后如不能有效地防范和解決這一問(wèn)題，國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)的出口退稅額將會(huì)更大一些。

　　（三）入世對(duì)中國(guó)不同產(chǎn)業(yè)部門稅收的影響存在重大差異

　　加入WTO雖然對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放在總體上產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用，但必須看到，它對(duì)我國(guó)不同產(chǎn)業(yè)部門發(fā)展的影響具有顯著的差別。從根本上說(shuō)，稅收增長(zhǎng)是建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)上的，入世后那些面臨新的發(fā)展機(jī)遇、產(chǎn)出增長(zhǎng)快的產(chǎn)業(yè)部門，其稅收貢獻(xiàn)無(wú)疑會(huì)增大；相反，那些受到WTO沖擊較大、產(chǎn)出增長(zhǎng)下降的行業(yè)，其稅收將隨之減少。

　　國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心的一份研究報(bào)告采用一般均衡模型，對(duì)中國(guó)加入WTO后有關(guān)產(chǎn)業(yè)部門的產(chǎn)出增長(zhǎng)情況進(jìn)行了定量分析�，F(xiàn)根據(jù)其分析結(jié)果并結(jié)合相關(guān)行業(yè)的現(xiàn)行稅負(fù)，列出有關(guān)產(chǎn)業(yè)部門在加入WTO后的產(chǎn)出增長(zhǎng)與稅收變化情況（表1）。

　　由表1可以看出，加入WTO對(duì)食品、紡織業(yè)、服裝、化工、建筑業(yè)等行業(yè)部門的稅收將會(huì)產(chǎn)生積極影響，而不利影響主要集中在汽車、機(jī)械、電子、通訊設(shè)備、冶金、石油等行業(yè)。

　�。ㄋ模┴�(cái)政的社會(huì)保障預(yù)算面臨增支壓力

　　從國(guó)外情況看，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，社會(huì)保障支出在財(cái)政總支出乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量中占有日益重要的地位，對(duì)于提高居民的物質(zhì)文化生活水平、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展也日益發(fā)揮著十分重要的作用。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，中國(guó)正處于向市場(chǎng)化轉(zhuǎn)軌的過(guò)程之中，種種跡象表明，向市場(chǎng)化轉(zhuǎn)軌固然有助于提高經(jīng)濟(jì)的整體運(yùn)行效率，但同時(shí)也可能帶來(lái)社會(huì)不穩(wěn)定系數(shù)加大的負(fù)面影響。世界銀行在1998年專題研究報(bào)告《2020年的中國(guó)》中曾告誡我們：中國(guó)需要“建立一個(gè)既有競(jìng)爭(zhēng)又充滿關(guān)懷的社會(huì)”。這一報(bào)告曾尖銳地指出，中國(guó)在將市場(chǎng)力量引入經(jīng)濟(jì)方面已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，但是隨著競(jìng)爭(zhēng)激烈程度的增加，一些風(fēng)險(xiǎn)特別是就業(yè)和收入的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。因此，在中國(guó)建立一個(gè)比較完善的社會(huì)保障制度和預(yù)算體系顯得日益迫切和重要。

　　加入WTO將使中國(guó)的就業(yè)和收入風(fēng)險(xiǎn)更加凸顯出來(lái)，由于部分產(chǎn)業(yè)及其相當(dāng)一部分國(guó)有企業(yè)將會(huì)受到程度不同的沖擊，中國(guó)失業(yè)人數(shù)（包括下崗職工）趨于增加，政府財(cái)政需要相應(yīng)增加這部分失業(yè)人員的最低生活保障及再就業(yè)費(fèi)用。如果因加入世貿(mào)組織而產(chǎn)生的失業(yè)人數(shù)按500萬(wàn)人、人均費(fèi)用每年3000元計(jì)算，則需要財(cái)政每年拿出150億元資金。這一新增支出因素?zé)o疑將會(huì)加重財(cái)政負(fù)擔(dān)。

　　實(shí)際上，進(jìn)入“九五”時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程的加快，中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題已經(jīng)十分突出，國(guó)家財(cái)政為此投入巨額資金強(qiáng)化社會(huì)保障，不僅解決失業(yè)人員的基本生活保障，還在實(shí)施下崗職工再就業(yè)工程方面取得積極進(jìn)展，從而有效地緩解了社會(huì)矛盾，促進(jìn)了社會(huì)穩(wěn)定。但現(xiàn)在我國(guó)城鎮(zhèn)仍有1300萬(wàn)——1500萬(wàn)失業(yè)人員，加入WTO還會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大失業(yè)規(guī)模，中國(guó)當(dāng)前和未來(lái)的失業(yè)問(wèn)題日益嚴(yán)重。因此，入世后如何健全和完善社會(huì)保障制度，強(qiáng)化社會(huì)保障預(yù)算，成為今后一個(gè)時(shí)期國(guó)家財(cái)政政策面臨的一項(xiàng)重大任務(wù)。

　�。ㄎ澹┱�府財(cái)政投資規(guī)模將表現(xiàn)出增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)

　　財(cái)政投資是財(cái)政支出的重要組成部分，也是貫徹國(guó)家宏觀政策意圖、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要產(chǎn)業(yè)發(fā)展的調(diào)控手段。加入世貿(mào)組織對(duì)財(cái)政支出的一個(gè)重大影響，就是必須強(qiáng)化政府財(cái)政投資，積極扶持國(guó)家關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)發(fā)展，這是關(guān)系到提高中國(guó)產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)重大戰(zhàn)略問(wèn)題。

　　中國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，目前總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力和技術(shù)水平都與發(fā)達(dá)國(guó)家存在較大差距，加入WTO對(duì)中國(guó)各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門發(fā)展面臨著極大壓力和挑戰(zhàn)。中國(guó)的紡織、服裝、輕工、煤炭及其某些金屬行業(yè)入世后雖然面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，在勞動(dòng)力成本和產(chǎn)品價(jià)格上占有優(yōu)勢(shì)，短期內(nèi)其產(chǎn)品規(guī)模和出口規(guī)模都會(huì)有程度不同的增長(zhǎng)，甚至是國(guó)家重要的創(chuàng)匯產(chǎn)業(yè)。但必須看到，這些產(chǎn)業(yè)大多屬于勞動(dòng)密集型和資源密集型，產(chǎn)品多屬中低檔，附加值低，自創(chuàng)名牌不多，創(chuàng)新能力不足。從發(fā)展的角度看，急需利用現(xiàn)代技術(shù)改造我國(guó)傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，進(jìn)一步提高競(jìng)爭(zhēng)力。比如，國(guó)際上數(shù)字電視及智能家電等核心技術(shù)的發(fā)展，對(duì)我國(guó)彩電及家電行業(yè)的影響相當(dāng)大；紡織行業(yè)的后整理、印染技術(shù)上不去，產(chǎn)品很難上檔次，我們的高檔面料還是要依賴進(jìn)口。類似問(wèn)題，如不加強(qiáng)投資盡快解決，我們傳統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)也可能會(huì)很快喪失，變成外國(guó)產(chǎn)品的加工基地。我國(guó)的基礎(chǔ)工業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)如機(jī)械、石油、化工、冶金等，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有比較重要的地位，也具有較好物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，但與國(guó)際先進(jìn)水平尚有一定差距�，F(xiàn)在我國(guó)主要機(jī)械產(chǎn)品中達(dá)到世界先進(jìn)水平的不到5％；以家電一體化產(chǎn)品為代表的“高、大、精、尖”產(chǎn)品，主要依賴進(jìn)口；機(jī)械工業(yè)不強(qiáng)，是國(guó)內(nèi)其他行業(yè)裝備總體水平不高的主要原因。我國(guó)的冶金行業(yè)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，一方面線材、螺紋鋼和小型材等大量過(guò)剩，另一方面冷軋薄板、冷軋硅鋼片、不銹鋼及一些特殊鋼產(chǎn)品，在產(chǎn)量和質(zhì)量上遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需要，每年需大量進(jìn)口。一些非常重要的品種，如原子能反應(yīng)堆用鋼板、高強(qiáng)度可焊鋼板，我國(guó)目前還不能生產(chǎn)，抑制了我國(guó)機(jī)械、汽車等行業(yè)的發(fā)展。此外，我國(guó)的汽車工業(yè)以及作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的農(nóng)業(yè)，由于技術(shù)水平、生產(chǎn)規(guī)模、勞動(dòng)生產(chǎn)率及其價(jià)格、產(chǎn)品檔次等方面都存在明顯的劣勢(shì)，入世后更是面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

　　以上分析說(shuō)明，從我國(guó)現(xiàn)實(shí)看，盡快改變中國(guó)技術(shù)落后水平，提高產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，是入世后中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀調(diào)控面臨的核心問(wèn)題。而政府財(cái)政投資在這方面肩負(fù)著重要職責(zé)，不可推卸。當(dāng)前問(wèn)題是財(cái)政投資狀況不盡人意，受國(guó)家總財(cái)力的制約，投資力度不夠，財(cái)政投資比重表現(xiàn)出長(zhǎng)期下降趨勢(shì)。財(cái)政投資占財(cái)政支出的比重1980年為28 .2％，1985年為27 .6％，1990年為17 .7％，1995年為11 .6％，1997年為11.0％，1998年為12.8％。從財(cái)政投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比重看，下降更多，1981年為27 .9％，到1998年已下降為4 .2％，下降了23 .7個(gè)百分點(diǎn)。財(cái)政投資是一種政府投資行為，是貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的重要工具。財(cái)政投資比重過(guò)低和下降過(guò)速，弱化了國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能作用，不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，面臨加入WTO的新形勢(shì)，必須調(diào)整現(xiàn)行財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政投資比重，切實(shí)強(qiáng)化投資力度，這是下一步國(guó)家財(cái)政支出的一個(gè)重要政策取向。

　　通過(guò)上述簡(jiǎn)要分析，可以得到以下幾點(diǎn)初步結(jié)論：

　　1.盡管入世后中國(guó)稅收增收減收因素并存，不同行業(yè)的稅收也可能會(huì)有升有降，但我們認(rèn)為，加入WTO對(duì)中國(guó)未來(lái)總的稅收收入增長(zhǎng)格局不會(huì)產(chǎn)生根本性的影響。因?yàn)榉N種研究和預(yù)測(cè)表明，無(wú)論是從近期看，還是從長(zhǎng)遠(yuǎn)趨勢(shì)看，加入WTO對(duì)中國(guó)改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有推動(dòng)和促進(jìn)作用，中國(guó)GDP增長(zhǎng)比不加入世貿(mào)組織還要快一些，因此，國(guó)家稅收收入總量增長(zhǎng)趨勢(shì)不會(huì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)。

　　2.入世后中國(guó)財(cái)政面臨的支出壓力趨于加重，這一方面是源于社會(huì)失業(yè)群體擴(kuò)大而引致的社會(huì)保障開(kāi)支擴(kuò)大，另一方面是為了保護(hù)國(guó)內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)和重要產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力而需要加大財(cái)政投資力度。因此，中國(guó)未來(lái)財(cái)政收支矛盾仍然很大。需要指出的是，入世后雖然在某些方面增加了財(cái)政困難和壓力，但也為中國(guó)財(cái)稅制度創(chuàng)新提供了一個(gè)極好的契機(jī)。

　　四、中國(guó)加入WTO的財(cái)稅應(yīng)對(duì)措施與政策建議

　　如前所述，加入WTO后，隨著關(guān)稅稅率降低和市場(chǎng)準(zhǔn)入領(lǐng)域擴(kuò)大，國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將會(huì)發(fā)生很大變化，國(guó)內(nèi)企業(yè)及有關(guān)產(chǎn)業(yè)將面臨巨大沖擊，對(duì)國(guó)家財(cái)政運(yùn)行也會(huì)帶來(lái)深刻影響。財(cái)政政策是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具，面對(duì)中國(guó)即將入世的新形勢(shì)，如何利用WTO的有利條件和保障措施，制定出有利于提高國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策法規(guī)制度，這是我們當(dāng)前面臨的一項(xiàng)緊迫任務(wù)�，F(xiàn)就我國(guó)入世后的財(cái)稅應(yīng)對(duì)措施提出下述看法和建議：

　�。ㄒ唬┱�確運(yùn)用關(guān)稅政策，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和利益。

　　WTO規(guī)則的一個(gè)基本要求，就是打破國(guó)家間的各種貿(mào)易壁壘，促進(jìn)公平的世界貿(mào)易自由化。這對(duì)稅收來(lái)說(shuō)，首先是涉及到關(guān)稅問(wèn)題。在這方面，我們既要遵循WTO規(guī)則的原則規(guī)定，又要結(jié)合本國(guó)現(xiàn)實(shí)，善于利用原則的例外條款，并在不與原則抵觸的情況下，正確選擇和運(yùn)用關(guān)稅政策，以維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和利益，保護(hù)國(guó)內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)的快速健康發(fā)展。

　　1.在逐步降低關(guān)稅總體水平的同時(shí)，要合理調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)。關(guān)稅減讓是WTO成員的基本義務(wù)，也是中國(guó)必須要兌現(xiàn)的承諾�，F(xiàn)在我國(guó)的關(guān)稅平均稅率已降到17％，到2005年需進(jìn)一步降為10％左右。但在降低關(guān)稅水平和非關(guān)稅壁壘關(guān)稅化的情況下，仍要重視發(fā)揮關(guān)稅應(yīng)有的保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)作用。這就是隨著關(guān)稅總體水平的降低，要依據(jù)有效保護(hù)理論和關(guān)稅結(jié)構(gòu)理論，利用WTO規(guī)則允許保護(hù)國(guó)內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款，并與國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)政策的要求相結(jié)合，不斷合理調(diào)整和設(shè)計(jì)關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)關(guān)稅稅率由上游產(chǎn)品向下游產(chǎn)品的合理“關(guān)稅稅率升級(jí)”機(jī)制。一般說(shuō)來(lái)，進(jìn)口原材料的關(guān)稅稅率應(yīng)該低一些，進(jìn)口制成品的關(guān)稅稅率應(yīng)該高一些；大宗進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率應(yīng)該高一些，而少量進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率應(yīng)該低一些。實(shí)現(xiàn)上述關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)的基本目的是為了體現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)的不同保護(hù)，使國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中能夠健康發(fā)展，從而有利于更好地充分利用國(guó)內(nèi)、國(guó)外兩個(gè)資源，在國(guó)家的比較優(yōu)勢(shì)中，分享國(guó)際分工的利益。此外，要參照國(guó)際慣例，認(rèn)真研究從量稅、季節(jié)稅、滑準(zhǔn)稅、臨時(shí)關(guān)稅等復(fù)合稅制度，逐步擴(kuò)大適用商品的范圍，這既能保證關(guān)稅調(diào)節(jié)作用的充分發(fā)揮，又能保護(hù)稅基不受侵蝕。

　　2.進(jìn)一步清理和規(guī)范關(guān)稅減免政策。取消不規(guī)范的減免稅政策，使中國(guó)的名義關(guān)稅與實(shí)際關(guān)稅相接近，這是我國(guó)關(guān)稅改革的基本目標(biāo)之一，也是關(guān)稅水平合理化的基本標(biāo)志。因此，除保留一些符合國(guó)際規(guī)范的減免稅優(yōu)惠政策外，要及時(shí)徹底地清理到期的減免稅優(yōu)惠政策，及時(shí)調(diào)整邊境貿(mào)易、部分出國(guó)人員的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，認(rèn)真研究暫定稅率的適用范圍和調(diào)整幅度、時(shí)期，堅(jiān)決取消某些不符合國(guó)際慣例的做法，防止變相減免稅。對(duì)一些有特殊困難項(xiàng)目的減免稅，必須嚴(yán)格按照稅收管理權(quán)限，按照規(guī)定的審批程序嚴(yán)格進(jìn)行審核，任何地方和部門不得擅自開(kāi)減免稅的口子。

　　3.整頓和治理保稅區(qū)。要按照國(guó)際慣例和中國(guó)國(guó)情，研究探索我國(guó)保稅區(qū)的功能、模式，規(guī)范和統(tǒng)一保稅區(qū)的管理方法和政策，對(duì)保稅區(qū)實(shí)行符合國(guó)際規(guī)范的稅收政策和監(jiān)管辦法。我國(guó)目前已設(shè)立了14個(gè)保稅區(qū)，由于功能界定不夠清晰，監(jiān)管不夠規(guī)范，管理上出現(xiàn)了一些漏洞。根據(jù)保稅區(qū)管理中出現(xiàn)的一些新情況和新問(wèn)題，必須進(jìn)一步強(qiáng)化管理措施，規(guī)范保稅區(qū)的功能界限和政策，興利除弊，使保稅區(qū)成為真正意義上的“境內(nèi)關(guān)外”，發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

　　4.規(guī)范對(duì)加工貿(mào)易的管理。目前加工貿(mào)易已成為我國(guó)重要的對(duì)外貿(mào)易方式，進(jìn)口產(chǎn)品中約有半數(shù)是加工貿(mào)易進(jìn)口的來(lái)料、進(jìn)料，對(duì)這些產(chǎn)品是免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅（還有加工貿(mào)易進(jìn)口不作價(jià)的設(shè)備也免征），并不提供確切擔(dān)保，允許分散到全國(guó)各個(gè)地區(qū)自由地進(jìn)行加工，這是世界上最寬松的開(kāi)放型征稅管理模式，其漏洞和弊端很大，也不利于充分利用國(guó)內(nèi)資源。針對(duì)當(dāng)前加工貿(mào)易所存在的問(wèn)題，要采取切實(shí)有效措施，改進(jìn)加工貿(mào)易管理辦法，促進(jìn)加工貿(mào)易的健康發(fā)展。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，目前各國(guó)對(duì)加工貿(mào)易的管理模式大體分為三類：（1）歐美發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采取的擔(dān)保式開(kāi)放管理模式；（2）絕大多數(shù)亞洲國(guó)家采取特定區(qū)域管理模式；（3）中國(guó)采取無(wú)擔(dān)保的開(kāi)放型管理模式。按照中國(guó)目前的管理水平，這種開(kāi)放型的管理模式很難實(shí)施有效監(jiān)管，出現(xiàn)很多漏洞和弊端。為了保證加工貿(mào)易的健康發(fā)展，必須采取有效措施，改進(jìn)現(xiàn)行加工貿(mào)易監(jiān)管辦法。我們考慮，根據(jù)我國(guó)加工總量的發(fā)展現(xiàn)狀及管理水平，改革的思路應(yīng)該是：在完善加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)賬制度的基礎(chǔ)上，逐步引導(dǎo)加工貿(mào)易向保稅區(qū)和出口加工區(qū)集中。對(duì)區(qū)外的加工貿(mào)易項(xiàng)目，符合條件的按照保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行管理，其余的采取經(jīng)濟(jì)擔(dān)�；蛳日骱笸说霓k法進(jìn)行管理。

　　5.建立和完善反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅制。反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅作為一種特別附加關(guān)稅，是WTO 協(xié)議規(guī)定建立的促進(jìn)世界貿(mào)易公平、自由的有力保障手段。從維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)出發(fā)，必須很好地掌握使用�，F(xiàn)在一些國(guó)家把中國(guó)列為非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，不是以我國(guó)國(guó)內(nèi)實(shí)際的市場(chǎng)價(jià)格，作為正常價(jià)值，而是選擇屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的國(guó)家，作為替代國(guó)，以其國(guó)內(nèi)較高的市場(chǎng)價(jià)格，作為中國(guó)的正常價(jià)值，從而判定中國(guó)是低價(jià)傾銷，對(duì)中國(guó)提出的反傾銷申訴和調(diào)查多達(dá)數(shù)百起，多項(xiàng)出口產(chǎn)品被裁定征收高額反傾銷稅。而我國(guó)從1997年以來(lái)到現(xiàn)在，僅有3次運(yùn)用了這個(gè)手段，而經(jīng)終裁，確定征收反傾銷稅的，只有新聞紙一案，即對(duì)原屬于加拿大、韓國(guó)、美國(guó)的新聞紙，分別征收57 .95％——78 .93％的反傾銷稅。這種情況值得我們重視，要在多方面的工作上，采取積極的應(yīng)對(duì)措施。我國(guó)現(xiàn)在征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅，只是籠統(tǒng)地在1997年3月25日公布的《中華人民共和國(guó)反傾銷、反補(bǔ)貼條例》中提到；在《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》中，也僅是見(jiàn)到“可以征收特別關(guān)稅”一詞，法律建設(shè)很不健全，應(yīng)立即制定公布反傾銷、反補(bǔ)貼稅法，并認(rèn)真掌握使用，以保護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全和國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，并促進(jìn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。

　　6.借鑒有關(guān)國(guó)家的做法，研究制定“緊急關(guān)稅法”，為在必要時(shí)利用WTO的保障條款保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)提供法律依據(jù)。同時(shí)，在“入世”后，依據(jù)WTO非歧視原則，通過(guò)雙邊磋商機(jī)制敦促某些國(guó)家取消明顯針對(duì)我國(guó)的關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘，如韓國(guó)的“進(jìn)口調(diào)節(jié)稅”等。

　　7.加強(qiáng)海關(guān)征管。關(guān)稅的征管要切實(shí)做到依法治稅、依率計(jì)征、科學(xué)管理。要加強(qiáng)海關(guān)的現(xiàn)代化征管手段裝備建設(shè)，大力提高科學(xué)征管水平，完善關(guān)稅數(shù)據(jù)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和全國(guó)海關(guān)審計(jì)管理系統(tǒng)，加快建設(shè)稅則歸類數(shù)據(jù)庫(kù)，建立查詢機(jī)制，逐步完善海關(guān)檢驗(yàn)體系。

　�。ǘ�）調(diào)整和完善出口稅收政策，支持、鼓勵(lì)和推動(dòng)外貿(mào)出口增長(zhǎng)

　　出口退稅是國(guó)際上的通行做法，是提高本國(guó)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展、進(jìn)而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要政策手段。加入WTO后，隨著關(guān)稅稅率下調(diào)和市場(chǎng)準(zhǔn)入領(lǐng)域擴(kuò)大，面對(duì)國(guó)外產(chǎn)品大量涌入的巨大壓力，出口增長(zhǎng)已日益成為中國(guó)未來(lái)對(duì)外貿(mào)易領(lǐng)域和國(guó)家宏觀調(diào)控面臨的必須研究解決的一個(gè)重大問(wèn)題，它不僅關(guān)系著國(guó)際收支平衡，而且還關(guān)系到對(duì)中國(guó)總體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)格局的影響。為此，當(dāng)前十分緊迫的工作是，需要針對(duì)現(xiàn)行問(wèn)題，適應(yīng)WTO的規(guī)則和要求，盡快改進(jìn)和完善出口退稅辦法，以充分發(fā)揮國(guó)家稅收政策支持出口增長(zhǎng)的導(dǎo)向功能和作用。

　　1.用足WTO規(guī)則中允許出口退稅的條款，完善增值稅出口退稅政策，實(shí)行全額徹底退稅。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，對(duì)出口產(chǎn)品一般是采取“免、抵、退”的出口退稅辦法，是依據(jù)特定的出口退稅率來(lái)計(jì)算實(shí)際的應(yīng)退稅額。前些年的出口退稅率是依據(jù)不同產(chǎn)品，分別確定為9％、6％、3％三檔稅率，近年來(lái)出于鼓勵(lì)出口的需要，已把退稅率逐步分別提高到17％、15％、13％、5％四檔，平均約為15％，但仍低于現(xiàn)行一般產(chǎn)品的法定稅率17％（少數(shù)產(chǎn)品為13％）。因現(xiàn)在是采用生產(chǎn)型增值稅，產(chǎn)品生產(chǎn)中消耗使用的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，以及其中的勞務(wù)服務(wù)是繳納營(yíng)業(yè)稅，除交通運(yùn)輸業(yè)外，一般也不得抵扣增值稅，實(shí)際的退稅額，是低于已征稅額的，出口產(chǎn)品價(jià)格中是帶有部分應(yīng)退的增值稅款的，這不利于我國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)。要依據(jù)WTO規(guī)則和國(guó)際慣例許可的全額退稅原則，盡快恢復(fù)實(shí)行增值稅條例所規(guī)定的出口產(chǎn)品零稅率制度，也就是允許對(duì)出口產(chǎn)品在產(chǎn)銷全過(guò)程中所繳納的增值稅，都給予退稅�，F(xiàn)行對(duì)各類企業(yè)所實(shí)行的不同退、免稅計(jì)算辦法，造成實(shí)際退稅差別，也要通過(guò)采用統(tǒng)一的退稅辦法，加以消除。特別是還要研究改為采用消費(fèi)型增值稅，擴(kuò)大增值稅的征收范圍，徹底排除“多征少退”現(xiàn)象，以增強(qiáng)中國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　實(shí)行全額徹底退稅，退稅額要相應(yīng)增加，特別是隨著加入WTO后出口規(guī)模的擴(kuò)大，退稅額會(huì)增加不少。但是綜合分析，這不會(huì)影響財(cái)政收入。因?yàn)槌隹诳傤~上升，將拉動(dòng)國(guó)內(nèi)整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，加之進(jìn)口規(guī)模上升，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的大量減免稅優(yōu)惠被取消，整個(gè)增值稅的征收額會(huì)有更大幅度的上升，是足以抵消增加的退稅額而綽綽有余的。這從過(guò)去出口退稅額占征收的流轉(zhuǎn)稅比例變化情況中，也可得到一定證明：在實(shí)行1994年新增值稅稅制前的1990——1993年，產(chǎn)品稅、增值稅采用退稅率等辦法，實(shí)退的退稅額由1990年的185 .59億元，逐年增至為1993年的299 .65億元，其中同年度征收的流轉(zhuǎn)稅比例，分別為11 .03％、13.73％、12.92％、10.44％；1994年實(shí)行按新增值稅的零稅率退稅，增值稅、消費(fèi)稅退免稅總額猛升為450 .10億元，但由于同年度的流轉(zhuǎn)稅額上升，所占流轉(zhuǎn)稅的比例也只為11 .87％，與以往年度持平。

　　2.進(jìn)一步考慮擴(kuò)大出口退稅稅種范圍。中國(guó)目前出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費(fèi)稅，而依據(jù)WTO規(guī)則，退免的所稱間接稅，還包括銷售稅、執(zhí)照稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、特許經(jīng)營(yíng)稅等等。為了加大稅收鼓勵(lì)出口的力度，我們可以把營(yíng)業(yè)稅列入退稅范圍，也可以把隨同增值稅等三稅征收的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加列入退稅范圍，因?yàn)楹髢煞N稅實(shí)質(zhì)上是增值稅等的附加稅，是屬于所稱的間接稅，而不是所稱的直接稅。

　　3.運(yùn)用稅收保護(hù)稀有資源和緊缺物資。WTO規(guī)則原則上也不允許采用行政手段限制產(chǎn)品出口，只允許征收出口關(guān)稅。我國(guó)加入WTO后，列名禁止出口的產(chǎn)品將減少，除對(duì)少數(shù)產(chǎn)品繼續(xù)運(yùn)用出口關(guān)稅的手段進(jìn)行限制外，也可考慮再加用國(guó)內(nèi)稅的手段，這就是對(duì)少數(shù)需要限制出口的稀有資源和緊缺物資，不退免應(yīng)征的增值稅、消費(fèi)稅，或視情況差別，減少退免稅，如采用低于法定稅率的退稅率等。

　　4.要逐步取消WTO規(guī)則禁止性的出口稅收支持措施。WTO規(guī)則關(guān)于稅收對(duì)出口的支持，還有禁止或限制性的規(guī)定，我們必須遵守，不得違反。這主要包括：減免與出口直接相關(guān)的直接稅以及退、免間接稅超過(guò)國(guó)內(nèi)類似產(chǎn)品應(yīng)納的稅額，屬于禁止性出口補(bǔ)貼；此外，用稅收支持使用國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品替代進(jìn)口產(chǎn)品，包括減免企業(yè)所得稅，固定資產(chǎn)投入所納稅額進(jìn)行更多抵扣，對(duì)此類設(shè)備的增值稅予以全額抵扣、加速折舊等形式的支持，屬于禁止性進(jìn)口替代補(bǔ)貼。從我國(guó)實(shí)際看，對(duì)照WTO規(guī)則的上述規(guī)定，我們存在一些涉嫌屬于禁止性出口補(bǔ)貼的稅收支持措施。例如現(xiàn)行有關(guān)稅法規(guī)定，外商投資開(kāi)辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)出口商品貼息，免征企業(yè)所得稅。這是以出口業(yè)績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的所得稅優(yōu)惠，是屬于WTO協(xié)議明確列舉禁止的以出口為惟一條件或幾項(xiàng)條件之一的所得稅減免補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)時(shí)候予以取消。

　　（三）盡快統(tǒng)一內(nèi)外稅制，建立公平稅負(fù)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

　　實(shí)行統(tǒng)一的稅收國(guó)民待遇，是WTO規(guī)則的基本要求，也是中國(guó)稅制改革的重要目標(biāo)。經(jīng)過(guò)1994年的稅制改革，我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)雖然在流轉(zhuǎn)稅方面進(jìn)行了統(tǒng)一，但在所得稅、有關(guān)地方稅等方面仍然實(shí)行兩套稅制。主要問(wèn)題是對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠過(guò)多過(guò)濫，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅收歧視，在一定程度上削弱了內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，加入WTO后，為了實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，合理競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，必須盡快統(tǒng)一內(nèi)外稅制，這是下一步國(guó)家財(cái)政稅收政策面臨的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

　　1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅�，F(xiàn)在外資企業(yè)所得稅雖然名義稅率為33％，但由于對(duì)外資企業(yè)實(shí)行全面的稅收優(yōu)惠辦法，包括特定區(qū)域（特區(qū)和開(kāi)發(fā)區(qū)）的稅率優(yōu)惠、減免稅期限的優(yōu)惠、計(jì)稅的列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)惠、稅額扣除的優(yōu)惠等，從而使外資企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)?shù)�，一般約為7％——8％，僅相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的1／3——1／4.由此可見(jiàn)，內(nèi)外資企業(yè)的稅制不同，對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)及其發(fā)展能力的影響也截然不同。因此，從資源合理配置的角度看，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅勢(shì)在必行，包括稅率的統(tǒng)一、稅基的統(tǒng)一、稅收減免政策的統(tǒng)一。今后對(duì)企業(yè)所得稅政策的優(yōu)惠，應(yīng)依據(jù)“產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向，兼顧外資、地區(qū)”的政策原則進(jìn)行調(diào)整、改革、規(guī)范，稅收優(yōu)惠的范圍應(yīng)適當(dāng)縮小，基本上應(yīng)放在國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策重點(diǎn)支持發(fā)展的項(xiàng)目和企業(yè)，主要是高科技、基礎(chǔ)設(shè)施和急需扶植的產(chǎn)業(yè)，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用，不符合產(chǎn)業(yè)政策的優(yōu)惠原則上都要取消。其中只對(duì)特別需要的外商投資項(xiàng)目，也就是對(duì)符合規(guī)定的產(chǎn)業(yè)政策條件，外商投資額大、技術(shù)先進(jìn)、投資回收期長(zhǎng)的新辦外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，才適當(dāng)給予一些特殊優(yōu)惠，以利于引進(jìn)先進(jìn)工業(yè)國(guó)家的大額投資和高新技術(shù)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。地區(qū)優(yōu)惠同樣要建立在產(chǎn)業(yè)政策基礎(chǔ)上。對(duì)東部地區(qū)過(guò)多的優(yōu)惠，要縮小適用范圍，原則上只限于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)。1999年規(guī)定，給予設(shè)在中西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，在享受法定稅收優(yōu)惠政策期滿的三年內(nèi)，可以再享受減按15％稅率征收所得稅的優(yōu)惠，這是貫徹西部開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略決策的重要措施，也要研究給予內(nèi)資企業(yè)和國(guó)內(nèi)投資同樣的優(yōu)惠，以體現(xiàn)公平稅負(fù)原則，啟動(dòng)國(guó)內(nèi)投資，更快地開(kāi)發(fā)中西部地區(qū)。

　　此外，今后我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率也應(yīng)根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)變化情況加以合理調(diào)整。近年來(lái)世界各國(guó)紛紛下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，而我國(guó)還一直保持著33％的基本稅率，因此應(yīng)考慮適當(dāng)下調(diào)，并改現(xiàn)行比例稅率為超額累進(jìn)稅率，有效利用累進(jìn)稅率機(jī)制，對(duì)不同發(fā)展水平地區(qū)、不同資源狀況、不同資本狀況、不同技術(shù)裝備狀況等形成的差別利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)。從表面上來(lái)看，降低企業(yè)所得稅稅率可能會(huì)減少稅收收入，但是適當(dāng)降稅有利于企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)改造，擴(kuò)大和發(fā)展生產(chǎn)，因此從長(zhǎng)遠(yuǎn)看降低所得稅稅率不一定會(huì)減少稅收。

　　2.逐步取消內(nèi)外資企業(yè)及個(gè)人在適用其他稅種方面的差異。目前我國(guó)一些性質(zhì)相同的稅種內(nèi)外資企業(yè)適用不同的稅法，如外商投資企業(yè)和外籍人士是繳納車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅，而內(nèi)資企業(yè)和中國(guó)公民是繳納車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，在計(jì)算征收和稅負(fù)上都有一些差別。為此，按照統(tǒng)一稅法和公平稅負(fù)的要求，建議盡快對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的車船稅、房屋和土地稅�，F(xiàn)在我國(guó)只對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、教育附加稅，而外資企業(yè)則不用繳納，這一稅收優(yōu)惠政策有悖于稅收的公平原則。建議改變現(xiàn)行做法，對(duì)外資企業(yè)也要開(kāi)征上述稅種。

　　3.逐步消除內(nèi)外資企業(yè)在進(jìn)口稅收政策方面的不平等待遇。按照現(xiàn)行稅收政策，從1998年起，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)的進(jìn)口自用設(shè)備以及隨同進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。但外商投資企業(yè)與國(guó)內(nèi)重點(diǎn)項(xiàng)目的免稅，是按照不同的進(jìn)口產(chǎn)品和技術(shù)目錄，實(shí)行不同的進(jìn)口稅收政策，對(duì)外商企業(yè)進(jìn)口設(shè)備不予免稅的商品的限制遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于對(duì)內(nèi)資企業(yè)的限制，從而使內(nèi)資企業(yè)在引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)設(shè)備上處于不平等地位。今后應(yīng)逐步縮小乃至消除內(nèi)外資企業(yè)在進(jìn)口設(shè)備稅收優(yōu)惠上的差距。另外，隨著我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅的逐漸降低和國(guó)產(chǎn)設(shè)備質(zhì)量的不斷提高，在時(shí)機(jī)成熟時(shí)，要取消這類對(duì)進(jìn)口設(shè)備大面積免稅的政策，使有限的關(guān)稅保護(hù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　�。ㄋ模┲�力強(qiáng)化國(guó)家重要產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域的財(cái)政投資，增強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展后勁

　　研究表明，加入WTO后中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨新的機(jī)遇和新的矛盾，我國(guó)不少產(chǎn)業(yè)及其國(guó)有企業(yè)將會(huì)受到很大沖擊。在這種情況下，需要充分運(yùn)用財(cái)政投資手段，依據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控意圖，對(duì)國(guó)家的重要產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域給予支持和投資傾斜，以提高產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展后勁。

　　1.適應(yīng)WTO規(guī)則的要求，強(qiáng)化對(duì)農(nóng)業(yè)的投入。世界各國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)都給予不同程度和范圍的支持，但這也是造成國(guó)際農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易不公平競(jìng)爭(zhēng)的主要原因之一。根據(jù)WTO農(nóng)業(yè)協(xié)議，將不同的國(guó)內(nèi)支持措施分為兩類：一類是不引起貿(mào)易扭曲的政策，稱“綠箱”政策；另一類是產(chǎn)生貿(mào)易扭曲的政策，稱“黃箱政策”。目前我國(guó)財(cái)政支農(nóng)中的各類支出基本屬于“綠箱”政策范圍內(nèi)的支出，但與WTO農(nóng)業(yè)協(xié)議相比，有些屬于“綠箱”范圍的支出項(xiàng)目我們還沒(méi)有，有些支出力度還不夠。因此，今后財(cái)政支農(nóng)政策面臨的主要任務(wù)是，要按照WTO規(guī)則要求，針對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁嚴(yán)重不足的現(xiàn)實(shí)矛盾和薄弱環(huán)節(jié)，著力強(qiáng)化政府財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的支持力度，這是關(guān)系到農(nóng)業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重大問(wèn)題。具體考慮：（1）加大農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，包括水利設(shè)施、農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境、國(guó)土整治、移民建鎮(zhèn)、小城鎮(zhèn)建設(shè)、農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)與改造等。（2）支持農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。中國(guó)農(nóng)業(yè)已進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段，面臨著戰(zhàn)略性結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就是要調(diào)整農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，發(fā)展有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)展畜牧業(yè)和林果業(yè)，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工轉(zhuǎn)化增值，積極發(fā)展小城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等。為此，財(cái)政要加大對(duì)“種子工程”、畜牧良種、優(yōu)質(zhì)飼料、區(qū)域化優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品基地、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、退耕還林、還草等方面的支持。（3）完善農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系。我國(guó)有2.3億個(gè)農(nóng)戶，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、農(nóng)產(chǎn)品成本高，靠政府的價(jià)格支持和補(bǔ)貼受到限制。關(guān)鍵還是要完善社會(huì)化服務(wù)體系，搞好產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)。在這方面，財(cái)政要增加氣象投入，建立完善各種專門性自然災(zāi)害氣象預(yù)報(bào)服務(wù)；加強(qiáng)對(duì)病蟲疫情監(jiān)控的投入，減輕農(nóng)業(yè)損失；增加對(duì)農(nóng)產(chǎn)品信息網(wǎng)絡(luò)和營(yíng)銷組織建設(shè)的投入，逐步建立覆蓋全國(guó)城鄉(xiāng)、連接國(guó)際市場(chǎng)的農(nóng)產(chǎn)品信息網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷組織；支持農(nóng)民合理儲(chǔ)備糧食，減輕國(guó)家糧食儲(chǔ)備壓力。（4）根據(jù)財(cái)力可能，逐步增加不發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)業(yè)發(fā)展支出，并要建立起日益完善的農(nóng)業(yè)救助性支持體系，包括農(nóng)業(yè)災(zāi)害補(bǔ)助體系、農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助制度、農(nóng)村困難群體糧食補(bǔ)助制度、特殊困難農(nóng)民生產(chǎn)補(bǔ)助制度等，這也是政府支持農(nóng)業(yè)發(fā)展不可忽視的重要措施。

　　2.采取有效措施，加大對(duì)科技進(jìn)步與發(fā)展的支持力度。當(dāng)今世界各國(guó)都非常重視科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，不斷調(diào)整科技政策和發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)科技事業(yè)的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)的研究與開(kāi)發(fā)總投資居世界首位，近年來(lái)其投資情況分別為：1993年為1373億美元， 1994年為1730億美元，1995年為1786億美元，1996年為1843億美元，其投資額超過(guò)日、德、法、英科技投入之和。從研究與開(kāi)發(fā)總投資占GDP的比例看，一些主要工業(yè)化國(guó)家均超過(guò)了2％，如1995年美國(guó)為2.45％，日本為2.96％，德國(guó)為2.27％，法國(guó)為2.35％，英國(guó)為2.19％。即使一些新興工業(yè)化國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家，也十分重視這方面的投資。我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，為了加速社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，今后必須采取措施，切實(shí)有效地強(qiáng)化科技投入力度，從而真正發(fā)揮科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)作用。首先，要繼續(xù)發(fā)揮財(cái)政科研投入的主渠道作用。在國(guó)家重大科技發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施、科技工程的運(yùn)轉(zhuǎn)以及重點(diǎn)科研院、所的發(fā)展上，財(cái)政科技投入起著主導(dǎo)作用，直接或間接地影響著產(chǎn)業(yè)發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)家必須予以重視。從今后一個(gè)時(shí)期看，國(guó)家財(cái)政對(duì)于科技投入的重點(diǎn)應(yīng)包括：（1）繼續(xù)增加國(guó)家重大科研計(jì)劃經(jīng)費(fèi)，如科學(xué)基金、“863”高科技、攀登計(jì)劃和知識(shí)創(chuàng)新工程等專項(xiàng)投入，支持國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究單位和超越部門界限、集中學(xué)科優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)科學(xué)研究基地的建設(shè)，為我國(guó)基礎(chǔ)研究和高技術(shù)研究的優(yōu)先發(fā)展創(chuàng)造條件。（2）對(duì)農(nóng)業(yè)科技投入實(shí)行重點(diǎn)傾斜政策，盡快改善農(nóng)業(yè)科研條件普遍落后的狀況。（3）優(yōu)先考慮人口、資源環(huán)境、醫(yī)藥衛(wèi)生和信息等方面的需要，促進(jìn)重點(diǎn)社會(huì)發(fā)展領(lǐng)域的發(fā)展。其次，財(cái)政部門要利用政策的導(dǎo)向作用，促使企業(yè)建立技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，通過(guò)籌集科技研究開(kāi)發(fā)資金和科技成果轉(zhuǎn)化基金等方式，積極增加技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地推進(jìn)企業(yè)科技進(jìn)步。另外，國(guó)家政策性銀行可設(shè)立支持重大科技成果轉(zhuǎn)化的專項(xiàng)貸款，支持發(fā)展高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。財(cái)政還要配合金融部門制定科技貸款貼息政策，以使科研單位能及時(shí)爭(zhēng)取到國(guó)家科技貸款的支持。

　　3.促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政投資政策取向。國(guó)有經(jīng)濟(jì)在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中始終占據(jù)主導(dǎo)地位，而且它是財(cái)政的重要支柱性財(cái)源，因此支持國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展將是國(guó)家財(cái)政面臨的一項(xiàng)長(zhǎng)期性任務(wù)。特別是入世后國(guó)有經(jīng)濟(jì)面臨新的壓力和沖擊，由此客觀上要求進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政的支持力度，而且要有緊迫感。（1）應(yīng)積極支持國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，著力培養(yǎng)資本技術(shù)、人才和組織高度集約化的大公司、大集團(tuán)的成長(zhǎng)。為此，政府要在逐步提高財(cái)力比重的基礎(chǔ)上，通過(guò)投資手段，逐步解決現(xiàn)有一些國(guó)有大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)資本金不足的矛盾。財(cái)政還應(yīng)通過(guò)投資貸款手段對(duì)其補(bǔ)充優(yōu)惠的資金，并引導(dǎo)商業(yè)性金融向其注入資金，以增強(qiáng)國(guó)有大中型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的資金積累功能。對(duì)于有發(fā)展前途但目前尚幼小的新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)，政府應(yīng)通過(guò)財(cái)政投資手段及其政策性融資手段，促其發(fā)展和壯大，并向集約化方向發(fā)展。（2）要支持國(guó)有經(jīng)濟(jì)的技術(shù)改造，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的技術(shù)水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。這方面，財(cái)政投資支持的重點(diǎn)在于，積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，加速新產(chǎn)品、新技術(shù)、新裝備的開(kāi)發(fā)和利用，并按國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策淘汰落后工藝和設(shè)備，從而真正推動(dòng)和促進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)上水平。財(cái)政投資手段既包括財(cái)政撥款，也包括財(cái)政貼息。這有助于財(cái)政政策與貨幣政策的配合，從而吸引銀行信貸資金的介入，擴(kuò)大國(guó)有企業(yè)技改投入規(guī)模。（3）進(jìn)一步落實(shí)并完善國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)改組、改制的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)積累，這是國(guó)家財(cái)政投資政策的一個(gè)重要間接措施。

　�。ㄎ澹┙�立健全社會(huì)保障體系，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和進(jìn)步

　　國(guó)有企業(yè)改革的進(jìn)一步深化，將使下崗人員在短期內(nèi)有所增加，隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織進(jìn)程的加快，新的國(guó)際分工和產(chǎn)業(yè)調(diào)整也會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的失業(yè)問(wèn)題。從這兩方面看，今后一定時(shí)期，我國(guó)的就業(yè)形勢(shì)將十分嚴(yán)峻。為了防止下崗失業(yè)人員增加帶來(lái)新的社會(huì)問(wèn)題，必須建立健全社會(huì)保障體系，在這方面政府財(cái)政擔(dān)負(fù)著重要職責(zé)。

　　1.調(diào)整財(cái)政支出分配結(jié)構(gòu)，增加財(cái)政的社會(huì)保障支出。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，社會(huì)保障制度改革的重點(diǎn)是完善養(yǎng)老保障、失業(yè)救濟(jì)及其城市居民最低生活保障，這是社會(huì)保障的三道防線，與國(guó)家財(cái)政都有密切關(guān)系。特別要看到，未來(lái)中長(zhǎng)期隨著老齡人口和失業(yè)群體的擴(kuò)大，社會(huì)保障的資金需求會(huì)呈現(xiàn)出快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這無(wú)疑將對(duì)財(cái)政收支運(yùn)行和分配格局產(chǎn)生深刻的影響。為此，財(cái)政必須按照公共財(cái)政要求，進(jìn)一步調(diào)整現(xiàn)行支出分配結(jié)構(gòu)，盡快使財(cái)政資金退出一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，同時(shí)相應(yīng)削減行政經(jīng)費(fèi)和一般事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出，從而真正把社會(huì)保障支出作為財(cái)政預(yù)算的一個(gè)重要內(nèi)容。從國(guó)外發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家看，社會(huì)保障制度在二戰(zhàn)后有了很快發(fā)展，特別是進(jìn)入20世紀(jì)60年代以來(lái)，得到了普遍推行和強(qiáng)化，成為政府財(cái)政支出的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，而且社會(huì)保障支出占財(cái)政總支出的比重表現(xiàn)出不斷上升的趨勢(shì)，目前一般達(dá)40％左右。中國(guó)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)還是財(cái)政能力都存在很大差距，而且中國(guó)正處于體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，財(cái)政收支矛盾十分突出，因此，我國(guó)社會(huì)保障支出的比重?zé)o法達(dá)到西方國(guó)家那樣高的水平。但從長(zhǎng)期趨勢(shì)看，社會(huì)保障支出比重不斷上升已日益成為財(cái)政運(yùn)行發(fā)展的一條基本規(guī)律和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)我們是有啟發(fā)的。因此，中國(guó)財(cái)政下一步通過(guò)調(diào)整分配結(jié)構(gòu)，著力強(qiáng)化社會(huì)保障支出，這不僅是從中國(guó)國(guó)情出發(fā)應(yīng)該作出的一個(gè)重要戰(zhàn)略考慮，同時(shí)也是對(duì)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的有益借鑒。

　　2.建立國(guó)家財(cái)政社會(huì)保障預(yù)算。社會(huì)保障預(yù)算是反映政府提供社會(huì)保障范圍大小的重要收支計(jì)劃，是國(guó)家預(yù)算的基本內(nèi)容之一。建立社會(huì)保障預(yù)算是完善中國(guó)社會(huì)保障體系的一個(gè)重要措施，通過(guò)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和決算制度，對(duì)社會(huì)保障資金實(shí)行全過(guò)程監(jiān)管，不僅有利于強(qiáng)化用款單位和基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的責(zé)任，而且有利于規(guī)范資金收支分配，改變目前社會(huì)保障資金管理的隨意行為和混亂局面，確保社會(huì)保障資金的正確使用。建立財(cái)政的社會(huì)保障預(yù)算，需注意幾個(gè)問(wèn)題：（1）社會(huì)保障作為一種特殊的財(cái)政分配關(guān)系，具有自身運(yùn)行規(guī)律，因此，在編制預(yù)算時(shí)，必須將社會(huì)保障預(yù)算與一般政府預(yù)算分開(kāi)編制，單獨(dú)反映，這也是國(guó)際上通行的做法。具體考慮，社會(huì)保障預(yù)算的收入渠道包括：企業(yè)和個(gè)人的社會(huì)保障繳款；財(cái)政作為財(cái)政供養(yǎng)人員“雇主”的繳款；用社會(huì)保障基金節(jié)余進(jìn)行投資取得的凈收益；社會(huì)保障基金投資的回收資金；社會(huì)保障基金專戶儲(chǔ)存的利息收入；財(cái)政用于社會(huì)救濟(jì)等的撥款；財(cái)政對(duì)社會(huì)保障事業(yè)的補(bǔ)助撥款（主要用于彌補(bǔ)入不敷出部分）等。社會(huì)保障預(yù)算的支出包括：向保險(xiǎn)受益人支付保險(xiǎn)金；居民生活補(bǔ)助支出；社會(huì)保障機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支；利用基金節(jié)余進(jìn)行投資支出等。（2）鑒于目前社會(huì)保障改革處于起步階段，各地社會(huì)保障改革進(jìn)展不一，可考慮選擇那些社會(huì)保障改革取得經(jīng)驗(yàn)的地方，編制社會(huì)保障預(yù)算先行一步，然后在全國(guó)逐步推行。在社會(huì)保障資金未納入預(yù)算之前，要根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的要求和有關(guān)規(guī)定，按照“收支兩條線”的管理方式對(duì)社會(huì)保障資金實(shí)行全額財(cái)政專戶儲(chǔ)存管理。（3）財(cái)政部門不得將社會(huì)保障基金或節(jié)余用于彌補(bǔ)政府公共預(yù)算赤字。

　　3.開(kāi)征社會(huì)保障稅。社會(huì)保障稅在國(guó)外也稱“工薪稅”。一般是以企業(yè)的工薪支付額為課稅對(duì)象，用來(lái)建立社會(huì)保障基金的一種特別稅。大多是由雇主和職工雙方按工資的一定比例各出一部分，也有只向雇主一方征收的�，F(xiàn)在世界上將近160個(gè)國(guó)家建立了社會(huì)保障制度，其中90多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了社會(huì)保障稅。在當(dāng)前，盡快在我國(guó)建立和完善社會(huì)保障制度，已經(jīng)日益成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而通過(guò)開(kāi)征社會(huì)保障稅更加穩(wěn)定、規(guī)范地籌措社會(huì)保障資金，這是建立和完善我國(guó)社會(huì)保障制度的重要資金保證。近年來(lái)我國(guó)各地和一些行業(yè)進(jìn)行了老年社會(huì)保險(xiǎn)、勞動(dòng)就業(yè)保障、社會(huì)福利保險(xiǎn)及社會(huì)統(tǒng)籌試點(diǎn)，已經(jīng)摸索了一些經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)在此基礎(chǔ)上規(guī)范社會(huì)保障行為，并通過(guò)開(kāi)征社會(huì)保障稅促進(jìn)社會(huì)保障制度的建立和完善。

　　（六）提高財(cái)稅政策的透明度、公開(kāi)性和統(tǒng)一性

　　按照世貿(mào)組織的規(guī)則，各成員國(guó)包括稅收在內(nèi)的各項(xiàng)法律規(guī)章、政策、制度、措施都必須予以公布，增加透明度和可預(yù)見(jiàn)性，以有利于國(guó)際貿(mào)易的運(yùn)行。適應(yīng)加入WTO的需要，國(guó)家必須提高財(cái)稅政策的透明度、公開(kāi)性和統(tǒng)一性，這也是建立和實(shí)現(xiàn)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下公共財(cái)政發(fā)展目標(biāo)的必然要求。因此，今后頒布全國(guó)性的財(cái)稅政策和法規(guī)時(shí)，必須采取公報(bào)申明方式，對(duì)有關(guān)政策法規(guī)的內(nèi)容和管理程序作出公開(kāi)說(shuō)明。各地區(qū)和部門必須嚴(yán)格執(zhí)行全國(guó)統(tǒng)一公布的財(cái)稅政策、法規(guī)，并按國(guó)民待遇原則，在政策法規(guī)的適用性方面要實(shí)行內(nèi)外一致。