摘　要：良好的財(cái)務(wù)機(jī)制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展制勝的法寶，而激勵(lì)約束機(jī)制是財(cái)務(wù)機(jī)制的重要組成部分。本文首先闡述了構(gòu)建財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制的理論基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上分析了構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制要考慮的因素，重點(diǎn)說(shuō)明了中小企業(yè)財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制的構(gòu)建內(nèi)容，期望利用有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制，可以維持一種有利的財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)工作效率，從而達(dá)到財(cái)務(wù)資源的最優(yōu)化配置。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制；財(cái)務(wù)資源；內(nèi)部控制

　　所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度的特點(diǎn)。公司的經(jīng)理人員和普通員工是公司人力資源的提供者，他們都有自己的利益，并且他們的利益往往會(huì)和股東的利益發(fā)生沖突。為了使他們的行為盡量符合股東的利益，就需要財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制的建立。

　　1　激勵(lì)約束機(jī)制的理論基礎(chǔ)

　　所謂激勵(lì)，在組織行為學(xué)中主要是指激發(fā)人的動(dòng)機(jī)，使人的一般內(nèi)在的動(dòng)力，向期望的目標(biāo)前進(jìn)的心理活動(dòng)過(guò)程。其過(guò)程是從人的需要出發(fā)，在外界一定誘因（目標(biāo)）刺激下轉(zhuǎn)化為動(dòng)機(jī)，動(dòng)機(jī)引發(fā)行為，行為指向目標(biāo)，行為的結(jié)果又隨時(shí)向行為者發(fā)出反饋，從而實(shí)現(xiàn)自我評(píng)價(jià)。

　　古今中外，關(guān)于激勵(lì)理論的論述有很多，其中赫茲伯格的“雙因素”理論筆者認(rèn)為更符合激勵(lì)的內(nèi)涵。該理論將動(dòng)機(jī)分為內(nèi)在動(dòng)機(jī)和外在動(dòng)機(jī)兩部分，內(nèi)在動(dòng)機(jī)源于人們對(duì)某工作本身的認(rèn)識(shí)和興趣、成功的滿足和對(duì)創(chuàng)造性活動(dòng)的愉快感。這種滿足無(wú)需外力推動(dòng)，不必外來(lái)獎(jiǎng)賞，完全是一種內(nèi)心感受，通過(guò)自我評(píng)價(jià)獲得滿足感，如在生產(chǎn)中的發(fā)明創(chuàng)造、技術(shù)革新、創(chuàng)優(yōu)活動(dòng)等不需他人獎(jiǎng)賞，也能自我獲得滿足。這種感受是成為提高人才內(nèi)在積極性的持久動(dòng)力，是企業(yè)管理應(yīng)用激勵(lì)理論的重點(diǎn)和難點(diǎn)；外在動(dòng)機(jī)則是由生產(chǎn)活動(dòng)的外部物質(zhì)條件、獎(jiǎng)懲制度、管理環(huán)境等刺激產(chǎn)生的動(dòng)機(jī)。如人們?yōu)榱双@得更多的利益和名譽(yù)地位，或?yàn)榱嗣庥谑芘u(píng)和懲罰等而對(duì)某工作給予重視，這種動(dòng)機(jī)不是產(chǎn)生于工作本身，而是由外界因素控制的。

　　2　構(gòu)建財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制要考慮的因素

　　從行為激勵(lì)來(lái)看，上面兩類(lèi)動(dòng)機(jī)是相輔相承的，外在動(dòng)機(jī)能刺激和約束經(jīng)營(yíng)者，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的目標(biāo)；而內(nèi)在動(dòng)機(jī)能使經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中更積極主動(dòng)和持久。因此，構(gòu)建激勵(lì)約束機(jī)制必須兼顧內(nèi)在激勵(lì)和外在激勵(lì)兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制是由機(jī)制內(nèi)各種激勵(lì)要素組成的有機(jī)整體，這些要素主要有：

　　2 1　企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)限。財(cái)務(wù)管理權(quán)限不僅決定著財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行方向，而且是財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制的要素之一。管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理權(quán)限的認(rèn)同是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在動(dòng)力，是引發(fā)各種行為的直接動(dòng)因，因此要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)行為的激勵(lì)作用。

　　2 2　企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，它是在一定的經(jīng)營(yíng)機(jī)制前提下，企業(yè)內(nèi)部各主體在財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)限責(zé)任的結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部各主體分別享有哪些理財(cái)權(quán)限和承擔(dān)哪些理財(cái)責(zé)任，在企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制中處于核心地位，因此構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制應(yīng)首先著手建立一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部管理體制。

　　2 3　企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。利益是激發(fā)人的積極性的內(nèi)在動(dòng)力，而競(jìng)爭(zhēng)則是外在動(dòng)力，只有在這兩種力量的共同作用下，人才能產(chǎn)生最大的積極性。因此，在企業(yè)內(nèi)外要建立一種“能者上，平者讓?zhuān)拐呦隆钡母?jìng)爭(zhēng)機(jī)制，這樣才能增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任感，充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性。

　　2 4　績(jī)效考核制度。績(jī)效考核是企業(yè)物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)的基礎(chǔ)。好的績(jī)效考核制度，將對(duì)員工產(chǎn)生積極的激勵(lì)作用，相反，績(jī)效考核設(shè)置不當(dāng)，將影響員工積極性的發(fā)揮。此外，工作性質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)行為、個(gè)人發(fā)展、人際關(guān)系、工作環(huán)境等也都對(duì)激勵(lì)機(jī)制作用的發(fā)揮有著重大的影響。

　　3　中小企業(yè)財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制的構(gòu)建

　　3 1　合理配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限

　　公司管理中財(cái)務(wù)管理是管理的中心，合理配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限有利于避免代理人“逆向選擇”、“道德風(fēng)險(xiǎn)”和企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，從而有效保護(hù)各方權(quán)益，達(dá)到相互協(xié)調(diào)和制約的作用，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司財(cái)務(wù)管理權(quán)可分為財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。我們可以把公司的財(cái)務(wù)事項(xiàng)分為重大事項(xiàng)和一般事項(xiàng)。對(duì)于公司重大事項(xiàng)的決策權(quán)必須賦予股東大會(huì)的代表機(jī)構(gòu)———董事會(huì)，由董事會(huì)全體成員集體進(jìn)行決策。而對(duì)于一般的財(cái)務(wù)事項(xiàng)可以由經(jīng)理人員斟酌決定。因?yàn)槿绻聼o(wú)巨細(xì)都由董事會(huì)決定，必定會(huì)使公司的效率低下。財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)職能部門(mén)擁有財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)，即使是總經(jīng)理不得隨便進(jìn)行干預(yù)。公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)則賦予公司的監(jiān)事會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理人員的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督。需要說(shuō)明的是，上述權(quán)力是一個(gè)有機(jī)的整體，必須合理配置和落實(shí)，否則就會(huì)權(quán)責(zé)不清，濫用職權(quán)，損害他人利益，導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至企業(yè)倒閉。在現(xiàn)代企業(yè)中權(quán)力的合理配置必須以合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，“一股獨(dú)大”的情況下是很難建立合理的權(quán)力制衡機(jī)制。

　　3 2　完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

　　制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，沒(méi)有制度就無(wú)法按章行事，管理就失去了標(biāo)準(zhǔn)。因此建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)引起高度重視。財(cái)務(wù)制度是企業(yè)在從事日常的財(cái)務(wù)管理工作中所遵守的各項(xiàng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)其具體內(nèi)容可分為以下三個(gè)方面：①籌資管理制度，即對(duì)財(cái)務(wù)人員在從事籌資工作過(guò)程中所應(yīng)遵守的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，包括籌資預(yù)測(cè)及分析制度，資本金管理制度，公積金管理制度，負(fù)債管理制度等。②投資管理制度，即對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行管理，包括投資預(yù)測(cè)分析制度，內(nèi)部投資管理制度等。③利潤(rùn)分配管理制度，即是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配比例、幅度、內(nèi)容等所做的規(guī)定。

　　3 3　設(shè)計(jì)合理的報(bào)酬結(jié)構(gòu)和考評(píng)機(jī)制

　　無(wú)論對(duì)經(jīng)營(yíng)者、管理者和員工來(lái)說(shuō)，其經(jīng)濟(jì)需求仍是他們工作的重要?jiǎng)訖C(jī)。但不同層次的代理人的報(bào)酬形式是不同的，每一種報(bào)酬方式都應(yīng)有一定的激勵(lì)作用，如股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)不僅要有利于企業(yè)目前的發(fā)展，還要有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展；既要能激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者，又不至于影響普通員工和管理者的積極性。因此，建議對(duì)經(jīng)理實(shí)行以固定收入為基礎(chǔ)的利益激勵(lì)機(jī)制，即把企業(yè)經(jīng)理人員的報(bào)酬分為兩部分：一部分以工資形式作為固定收入，形成職業(yè)保障基數(shù)；另一部分則按照他們的理財(cái)效績(jī)（利潤(rùn)或股價(jià)）以風(fēng)險(xiǎn)收入的形式獲得報(bào)酬，如期權(quán)、期股等。這樣，就可從物質(zhì)利益上刺激企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按照所有者的期望目標(biāo)組織理財(cái)活動(dòng)。

　　合理的報(bào)酬結(jié)構(gòu)要和考評(píng)機(jī)制結(jié)合起來(lái)，這樣才能激發(fā)員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使這種外部的推動(dòng)力量轉(zhuǎn)化成一種自我努力工作的動(dòng)力，充分發(fā)揮個(gè)人的潛能。為此要求績(jī)效考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)一定要客觀，考核內(nèi)容盡量涵蓋全部的工作，特別是對(duì)臨時(shí)性的跨部門(mén)的合作性項(xiàng)目，一定要納入考核范圍。

　　3 4　加強(qiáng)內(nèi)部控制的檢查和考核

　　有效的內(nèi)部控制是實(shí)施激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)保證。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問(wèn)題，原因如何并采取措施加以糾正。同時(shí)對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。

　　3 5　建立人才發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制

　　市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基本規(guī)律是優(yōu)勝劣汰，如果代理人在競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰，意味著他們的既得利益將被剝奪，尤其是經(jīng)營(yíng)者，其個(gè)人價(jià)值將大幅度降低，所以為了保住既得利益和促進(jìn)事業(yè)終身化，經(jīng)營(yíng)者不得不努力工作。

　　根據(jù)激勵(lì)理論，對(duì)員工應(yīng)建立一套通暢的晉升系統(tǒng)和健全的培訓(xùn)制度，營(yíng)造出實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的環(huán)境，以達(dá)到組織目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)的最佳協(xié)調(diào)統(tǒng)一。尤其在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)要素在生產(chǎn)要素中起關(guān)鍵作用。因此，企業(yè)決策層應(yīng)樹(shù)立以人為本的管理理念，通過(guò)合理的利益分配機(jī)制調(diào)動(dòng)人才的積極性，以確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定生存和發(fā)展。

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