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WTO與企業(yè)財務(wù)管理

來源: 財會通訊·唐麗 陳華東 編輯: 2003/01/10 09:38:56  字體:
  一、入世后財務(wù)管理環(huán)境的變遷對財務(wù)管理的影響 

  任何企業(yè)的財務(wù)活動和財務(wù)管理都是在一定環(huán)境和條件下展開的,人世后企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的變遷必定會對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生極大的影響,主要表現(xiàn)在以下幾個方面: 

 ?。ㄒ唬┙鹑谑袌鲎兓挠绊?。加入WTO之后,根據(jù)《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》的基本要求及與有關(guān)WTO成員國達(dá)成的雙邊協(xié)議,我國將逐步放松外資金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)人的范圍和區(qū)域限制。越來越多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國,必將使我國金融市場發(fā)生全面而深遠(yuǎn)的變化,呈現(xiàn)出一些新的特征,從而對企業(yè)籌資投資產(chǎn)生極大的影響。第一,金融市場規(guī)模的擴(kuò)大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新,為我國企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風(fēng)險提供了多種可供選擇的組合方式。第二,金融創(chuàng)新豐富了金融工具品種,拓展了金融服務(wù)范圍,但同時也派生出利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、表外風(fēng)險等新的風(fēng)險,使金融風(fēng)險進(jìn)一步加大,規(guī)避風(fēng)險將成為人世后企業(yè)財務(wù)管理面臨的最重要課題之一。第三,國內(nèi)外金融市場競爭的加劇,促使我國金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進(jìn)一步加快,金融機(jī)構(gòu)自律性管理將進(jìn)一步加強(qiáng),國家對金融市場的監(jiān)管也將進(jìn)一步規(guī)范,必將便金融市場配置資源的功能得以更加有效地發(fā)揮。這樣,無論什么性質(zhì)的企業(yè)在金融市場都將處于公平競爭的地位,只能憑借其良好的經(jīng)濟(jì)效益、看好的市場前景與持續(xù)高速的增長而獲得資金,況且企業(yè)籌資有時還要受到各種保護(hù)性契約條款的限制。因此,對于企業(yè)尤其是一直享受“特保兒”待遇的國有企業(yè)來說,籌資將更加艱辛,籌資的成本與風(fēng)險將會更大。第四,加入WTO后金融市場的變化,便我國企業(yè)無論在“真實資產(chǎn)”方面還是“金融資產(chǎn)”方面都將面臨許多新的投資機(jī)會。同時也應(yīng)該看到,為了增強(qiáng)產(chǎn)品在國際國內(nèi)市場上的競爭能力,我國企業(yè)尤其是一些資本和技術(shù)密集型企業(yè)就應(yīng)該將其投資建立在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)之上,但與之相伴的投資風(fēng)險將會較大;另外市場競爭日益激烈又將使報酬率趨于平均化,企業(yè)要獲得較高的投資報酬就必須努力降低投資成本和風(fēng)險損失。企業(yè)投資的這些新變化,要求我們進(jìn)一步提高企業(yè)投資決策的及時性、合理性和科學(xué)性。 

 ?。ǘ┙?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化的影響。入世將進(jìn)一步推動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,其表現(xiàn)主要有兩個方面:一是貿(mào)易結(jié)構(gòu)的調(diào)整。加入WTO后,我國的產(chǎn)品便可在WTO的100多個成員國(地區(qū))中享受多邊的、無條件的、穩(wěn)定的最惠國待遇,這無疑將使我國企業(yè)跨國經(jīng)營活動更加頻繁而復(fù)雜,經(jīng)營管理的全球化將迫使企業(yè)包括財務(wù)戰(zhàn)略在內(nèi)的所有戰(zhàn)略做出重大調(diào)整,促使我國企業(yè)必須對財務(wù)戰(zhàn)略重新做出選擇。同時企業(yè)跨國財務(wù)活動必定會涉及多介面種,發(fā)生大量的外匯結(jié)算業(yè)務(wù),加之經(jīng)常性項目和資本性項目的進(jìn)一步開放,外匯風(fēng)險將進(jìn)一步增加,使得企業(yè)外匯風(fēng)險管理地位更顯突出。二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。按照比較優(yōu)勢理論,入世對我國原有一些受保護(hù)的部門和資本及技術(shù)密集型部門將產(chǎn)生較大的沖擊,而一些具有相對優(yōu)勢的勞動密集型產(chǎn)業(yè)以及已形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)且技術(shù)成熟的部門則將從中受益,這必定會影響到我國企業(yè)資金運(yùn)動的方向及規(guī)模,一些資產(chǎn)素質(zhì)較差的企業(yè)加速倒閉,一些企業(yè)為了強(qiáng)化和重塑其競爭優(yōu)勢而進(jìn)行內(nèi)部重構(gòu),或者采取并購、重組等方式實施外部擴(kuò)張。公司內(nèi)部重構(gòu)時的資產(chǎn)剝離,公司間并購時的資本運(yùn)作,企業(yè)破產(chǎn)時的重整和清算等等都將成為企業(yè)財務(wù)管理的重要課題。
 
 ?。ㄈ┓ㄒ?guī)、財稅環(huán)境變化的影響。為了避免商業(yè)伙伴間不必要的沖突和摩擦,WTO有一套各成員國必須格守的、涉及貿(mào)易、結(jié)算、財務(wù)等諸多方面的規(guī)則。我國作為WTO未來的成員國,同樣受到規(guī)則的約束,入世后我國現(xiàn)行法律法規(guī)中那些與WTO規(guī)則有抵觸的條例將逐步被修改。企業(yè)財務(wù)管理人員如果不熟悉這種變化后的新的法律法規(guī)環(huán)境,可能導(dǎo)致財務(wù)決策失誤,可能招致不必要的處罰或訴訟,甚至可能將自己推入破產(chǎn)或被惡意并購的深淵。加入WTO后,關(guān)稅將大幅削減,預(yù)計到2005年關(guān)稅平均稅率將降為10%左右,非關(guān)稅壁壘將逐步關(guān)稅化,其他各種主要稅種的收入也將受到不同的影響,這將直接影響我國企業(yè)的稅收籌劃。國家對國有企業(yè)的財政補(bǔ)貼支出將會減少直至取消,失去財政支撐,一方面使企業(yè)的資金來源減少,籌資的任務(wù)更加艱巨;另一方面,企業(yè)經(jīng)營不再無后顧之憂,加強(qiáng)管理顯得更加重要。 

 ?。ㄋ模┤瞬怒h(huán)境變化的影響。加入WTO后,企業(yè)間人力資源的競爭將更加激烈,中國企業(yè)過去“物美價廉”的人才優(yōu)勢在人世后新的人才機(jī)制中將會迅速消失,外資企業(yè)良好的工作環(huán)境和豐厚的薪金待遇,對于我國企業(yè)中優(yōu)秀的財務(wù)管理人才無疑將是一種巨大的誘惑。如何留住優(yōu)秀的財務(wù)管理人才,甚至吸引國外管理人才流入,從而在這場中外人才爭奪戰(zhàn)中獲勝,將成為我國企業(yè)財務(wù)管理和人力資源管理的重要課題。此外,WTO推動企業(yè)財務(wù)國際化進(jìn)程,對財務(wù)管理人員的素質(zhì)提出了更高要求:除了精通會計、審計、財務(wù)管理理論與方法,熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的全過程和與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的法律規(guī)范外,還須熟練掌握和運(yùn)用外語、計算機(jī)知識,具有全局觀念、組織協(xié)調(diào)能力、對資本市場的敏銳洞察力,要有開放性思維和創(chuàng)新意識。目前我國財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)總體較低,提升財務(wù)管理人員整體素質(zhì)將成為財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。 

  二、入世后中國企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展對策 

  財務(wù)管理的發(fā)展史告訴我們,財務(wù)管理發(fā)展的動力來自財務(wù)管理環(huán)境的變遷。面對入世后環(huán)境的變遷,中國企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)如何提升和發(fā)展,以適應(yīng)這種新形勢和高要求呢? 

 ?。ㄒ唬┤轿桓缕髽I(yè)財務(wù)管理觀念。財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的價值觀,是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點。面對嶄新的理財環(huán)境,企業(yè)若不全方位更新財務(wù)管理觀念,就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。筆者認(rèn)為,入世后企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念:第一;財務(wù)管理戰(zhàn)略國際化觀念。企業(yè)財務(wù)國際化是順應(yīng)經(jīng)營戰(zhàn)略國際化而產(chǎn)生的,企業(yè)置身于國際大環(huán)境中謀劃經(jīng)營戰(zhàn)略,企業(yè)財務(wù)自然也應(yīng)從國際化的角度來加以配合,譬如說海外上市、跨國兼并、利用各種合法手段來規(guī)避稅負(fù)等。第二,資本多元化觀念。入世后,資本市場開放,市場準(zhǔn)入門檻降低,大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國,大量的外國資本將涌入中國市場。企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī),積極尋求與外資合作,提高管理水平,實現(xiàn)投資主體多元化,優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。第三,人本化財務(wù)管理觀念。以人為本的財務(wù)管理觀念就是以人的發(fā)展為出發(fā)點,圍繞人的價值來開展財務(wù)管理活動,協(xié)調(diào)以財務(wù)關(guān)系為表現(xiàn)的人的關(guān)系,充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性,最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。第四,風(fēng)險防范觀念。企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務(wù)計劃,通過計劃將不確定因素確定下來,使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制,減少未來風(fēng)險的影響;二是建立風(fēng)險預(yù)測模型,有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險,變被動為主動,防患末然。另外,還包括充分利用各種保值手段,主動規(guī)避風(fēng)險。比如說,對經(jīng)常項目可采用遠(yuǎn)期交易方式,對資本項目可在各種涉外合同條款中明確規(guī)定外幣和本幣的匯率等。 

 ?。ǘ┤嫣嵘攧?wù)管理的層次。從目前的實務(wù)狀況來看,我國企業(yè)財務(wù)管理工作尚處于較低水平,管理手段落后,管理方法落后,日常財務(wù)管理工作以現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付款、存貨等營運(yùn)資金的管理為主,財務(wù)管理無法從大局上對企業(yè)經(jīng)營狀況予以把握。企業(yè)要想在入世后的新環(huán)境中做到防范財務(wù)風(fēng)險、提高資金效率,必須全面提升企業(yè)的財務(wù)管理層次。第一,財務(wù)管理內(nèi)容上的拓展。除傳統(tǒng)的資金管理和財物管理外,還應(yīng)向金融風(fēng)險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本(技術(shù)、人才、信息等)管理方面拓展。第二,財務(wù)管理方法的更新。量化的財務(wù)管理方法應(yīng)得到更多的應(yīng)用,如定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風(fēng)險決策及不確定性決策等。另外,旨在防范風(fēng)險、提高效率的財務(wù)控制方法和包含人力資本、知識資本的指標(biāo)在內(nèi)的財務(wù)分析方法等也應(yīng)引起足夠的重視。第三,財務(wù)管理手段的改良。加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè),逐步將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)融人到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是一種以Internet/Intranet/Extranet和電子商務(wù)為背景的在線理財活動。在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下,企業(yè)可以實現(xiàn)實時報告和遠(yuǎn)程在線處理,可以實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同處理,便于提高企業(yè)效率和競爭力,便于企業(yè)迅速整合財務(wù)資源以對市場做出快速互動的反應(yīng)。

 ?。ㄈ┙ⅹ?dú)立高效的財務(wù)管理組織。在企業(yè)財務(wù)管理組織方面,目前在我國絕大多數(shù)企業(yè)中,財務(wù)管理與會計均是合署辦公,實行混崗作業(yè),從而導(dǎo)致兩者職責(zé)不明確,影響了各自職能的充分發(fā)揮。日本學(xué)者宮匡章在《會計情報手冊》中指出:“財務(wù)是以資本為對象的實體活動,會計是以財務(wù)活動及其結(jié)果為對象的情報處理活動,會計的機(jī)能是組織情報,不處理資金籌集、供應(yīng)與運(yùn)動,僅在必要時反映其結(jié)果。這就是說,財務(wù)是進(jìn)行有關(guān)籌資、供應(yīng)與運(yùn)用的意向決定,會計是為這種意向決定提供情報?!庇纱丝梢?,財務(wù)與會計的職能是不同的,不可混為一談。加入WTO之后,由于財務(wù)管理的環(huán)境和內(nèi)容變得更加復(fù)雜,加上企業(yè)實施外部擴(kuò)張戰(zhàn)略促使企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大,財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位更為突出,因此在企業(yè)內(nèi)應(yīng)專門設(shè)置財務(wù)管理機(jī)構(gòu),以專司財務(wù)管理之職。此外,企業(yè)要迅速整合財務(wù)資源以便對市場做出反應(yīng),首要條件就是相關(guān)財務(wù)信息可以在企業(yè)內(nèi)部直接、及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行傳遞,傳統(tǒng)的“金字塔”式的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)顯然已不合時宜。取而代之的應(yīng)該是一種中間層次較少,結(jié)構(gòu)緊湊而富有彈性、反映靈敏、高效快速的新型組織機(jī)構(gòu)。 

  (四)構(gòu)建人力資源和物質(zhì)資源相結(jié)合的財務(wù)管理機(jī)制。加入WTO預(yù)示著中國正邁進(jìn)知識經(jīng)濟(jì)的嶄新時代。在WTO的環(huán)境中,知識將超越物質(zhì)資源而成為企業(yè)不可或缺的首要經(jīng)濟(jì)資源,有專家預(yù)測,知識資源對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)度將達(dá)到80%以上。傳統(tǒng)財務(wù)管理將財務(wù)資源的范圍界定為企業(yè)的物質(zhì)資源 (包括資金和物資),而將知識資源游離于財務(wù)資源的范疇之外,這種界定在知識經(jīng)濟(jì)時代顯然已不合時宜,人是知識的載體,對知識的管理歸根結(jié)底是對人的管理。在知識經(jīng)濟(jì)時代,財務(wù)管理的重心應(yīng)從傳統(tǒng)的物質(zhì)資源管理轉(zhuǎn)向人力資源管理,構(gòu)建人力資源和物質(zhì)資源相結(jié)合的財務(wù)管理機(jī)制。建立人力資源財務(wù)管理機(jī)制,關(guān)鍵在于建立良好的人事與財務(wù)相結(jié)合的制度化管理;企業(yè)按自身規(guī)模和管理特點劃分為若干財務(wù)管理層次,賦予各層次管理者對等的財務(wù)和人事權(quán)責(zé)并予以制度化。各級層在保證完成各項財務(wù)指標(biāo)的前提下,有權(quán)決定該部門的人員指標(biāo)和人員素質(zhì)要求,有權(quán)提出人員獎罰建議。 

 ?。ㄎ澹┡囵B(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。要全面提升財務(wù)人員綜合素質(zhì),國家和企業(yè)應(yīng)該雙管齊下。對于國家而言,一方面應(yīng)該建立財會人員的后續(xù)教育體系,通過有效的教學(xué)手段(如集中培訓(xùn)、函授、遠(yuǎn)程教育等)對財會人員進(jìn)行適時的知識更新;另一方面,嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》關(guān)于財會人員在職培訓(xùn)的規(guī)定,強(qiáng)制財會人員接受后續(xù)教育。對于企業(yè)而言,其途徑主要有:第一,經(jīng)常組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn),不斷提高財務(wù)人員專業(yè)技能、外語、寫作及計算機(jī)操作及運(yùn)用能力,適時進(jìn)行知識的更新;第二,鼓勵財務(wù)人員接受函授、遠(yuǎn)程教育,并為其提供必要的條件;第三,鼓勵財務(wù)人員思考和創(chuàng)新,為其參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策創(chuàng)造條件;第四,對財務(wù)人員進(jìn)行階段考核,競爭上崗。

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