國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)重新組合，基本完成了結(jié)構(gòu)改制工作，大部分企業(yè)改制成了有限責(zé)任公司，但是，就內(nèi)部管理體制而言，尤其是財(cái)務(wù)管理方面，還不能完全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作的需要，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，市場(chǎng)全球化的推進(jìn)，更要求企業(yè)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，因此，國(guó)企財(cái)務(wù)改革必須在深層次注入新的內(nèi)容。

　　一、改革總體思路

　　國(guó)有企業(yè)必須改革原有的財(cái)會(huì)管理模式，突破傳統(tǒng)的理財(cái)思路，使公司的財(cái)務(wù)管理工作從傳統(tǒng)的守財(cái)型向生財(cái)、聚財(cái)和理財(cái)型轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)核算工作從單純的記賬、算賬、報(bào)賬型向預(yù)測(cè)、計(jì)劃、考核、分析、參與決策的核算管理型轉(zhuǎn)變，同時(shí)，加快會(huì)計(jì)電算化、信息網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程，將會(huì)計(jì)信息與企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提高財(cái)會(huì)管理工作效率。企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須同國(guó)際接軌，必須遵循國(guó)際通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，引入先進(jìn)的管理理念和管理模式。

　　二、改革的主要內(nèi)容

　　（一）建立以產(chǎn)權(quán)核算為中心的會(huì)計(jì)核算體系

　　為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制向資本多元化的有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)化，維護(hù)投資者權(quán)益，確保資本的保全和增值，有限公司財(cái)會(huì)工作必須按照“誰(shuí)投資，誰(shuí)收益”有限責(zé)任的原則和按生產(chǎn)要素分配的原則，依據(jù)出資者的份額進(jìn)行控制、考核、核算、管理和分配，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，確保股東的合法權(quán)益。

　　改革后的公司會(huì)計(jì)核算體制可分為母子兩級(jí)核算體制，母公司財(cái)務(wù)部門除母公司本部基礎(chǔ)核算外，主要承擔(dān)母公司系統(tǒng)會(huì)計(jì)匯總和合并核算任務(wù)，并對(duì)子公司（全資、控股，下同）制訂有關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)及間接管理。子公司財(cái)務(wù)部門是負(fù)責(zé)處理本部門會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的職能機(jī)構(gòu)，實(shí)施基礎(chǔ)核算，在工作上接受雙重管理。在核算內(nèi)容上，母公司財(cái)務(wù)部門主要進(jìn)行所有者權(quán)益核算、投資核算、基建項(xiàng)目和利潤(rùn)分配核算；子公司則進(jìn)行與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的資產(chǎn)與負(fù)債、收入與支出的核算。

　�。ǘ�）實(shí)行以母公司為核心的兩級(jí)財(cái)務(wù)管理模式

　　公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本組織形式，公司法人擁有包括國(guó)家在內(nèi)的出資者的全部法人財(cái)產(chǎn)，并以此對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就是通過(guò)對(duì)資金的籌集、運(yùn)作、耗費(fèi)和分配，通過(guò)成本和費(fèi)用管理，在滿足客戶要求，增加市場(chǎng)占有份額的前提下，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利，從而體現(xiàn)資本金的保全增值原則。就企業(yè)整體而言，母公司是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中心和財(cái)務(wù)管理中心，具體表現(xiàn)形式為投資決策中心、資金調(diào)控中心、利潤(rùn)分配中心和財(cái)務(wù)監(jiān)督中心。

　　改革后的公司財(cái)務(wù)管理模式可以是上下兩級(jí)的分級(jí)管理模式，在管理重點(diǎn)上，母公司注重現(xiàn)金流量的調(diào)控、配置、資本金的投放、對(duì)外融資、擔(dān)保的管理和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的控制；子公司注重的是資金及其物化形式的具體使用，流動(dòng)資產(chǎn)的核算和管理。通過(guò)公司系統(tǒng)上下兩級(jí)的財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理及時(shí)、準(zhǔn)確和高效運(yùn)作。

　�。ㄈ�）健全與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度

　　依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合有限責(zé)任公司市場(chǎng)營(yíng)銷，主要可從三方面進(jìn)行內(nèi)部建制。

　　1 資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益方面

　�。�1）貨幣資金管理和內(nèi)部調(diào)控制度。

　　有限公司要結(jié)合實(shí)際，制訂具有本系統(tǒng)特色的現(xiàn)金內(nèi)控制度和存款、貨幣等價(jià)物管理制度。在改制過(guò)程中，有限公司更應(yīng)注重的是企業(yè)的現(xiàn)金流量。除對(duì)經(jīng)營(yíng)性資金按相對(duì)數(shù)進(jìn)行控制之外，要求對(duì)籌資性、投資性及其他非經(jīng)營(yíng)性資金按絕對(duì)數(shù)控制，實(shí)行收支兩條線，專項(xiàng)管理，先審后用。有限公司有責(zé)任對(duì)公司系統(tǒng)的內(nèi)部資金進(jìn)行有效調(diào)控，使公司有限的資金發(fā)揮最佳的作用。

　�。�2）存貨管理制度

　　有限公司要根據(jù)各子公司的特點(diǎn)，制訂各類存貨的進(jìn)出、保管、清理、盤點(diǎn)、報(bào)廢、跌價(jià)和損壞賠償制度，制訂庫(kù)存的結(jié)構(gòu)分析、周轉(zhuǎn)情況分析以及適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)的核算方法，建立完備的存貨明細(xì)賬，使存貨總量安排在經(jīng)濟(jì)實(shí)用的水平上。

　�。�3）投資管理制度

　　有限公司要根據(jù)短期投資和長(zhǎng)期投資的特點(diǎn)，建立投資項(xiàng)目的可行性分析、立項(xiàng)審批、投資的方式和期限、投資所得的考核等辦法，重點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)大或投機(jī)性強(qiáng)的投資項(xiàng)目。同時(shí)，公司要建立有價(jià)證券的管理制度，包括有價(jià)證券的種類、面值、到期日的明細(xì)登記，保管責(zé)任及轉(zhuǎn)讓的審批程序和權(quán)限。

　�。�4）固定資產(chǎn)管理制度

　　有限公司要根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定和企業(yè)實(shí)際，編制企業(yè)固定資產(chǎn)目錄，建立完善的有關(guān)固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊、報(bào)廢、清理、減值等制度，同時(shí)，要合理確定固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊率和凈殘值率，建立固定資產(chǎn)管理制度的具體核算辦法和管理責(zé)任制。

　�。�5）負(fù)債管理制度

　　有限公司要建立款項(xiàng)借入的預(yù)算管理制度，借入資金用途和成本分析制度，嚴(yán)格負(fù)債款項(xiàng)的登記、歸還及利息計(jì)付的財(cái)務(wù)處理規(guī)定，區(qū)分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的界限，做到分別核算，規(guī)范管理，并可根據(jù)有限公司實(shí)際，建立對(duì)外提供擔(dān)保行為的管理制度。

　�。�6）資本金、資本公積、留存收益管理制度

　　有限公司要建立資本金的分級(jí)管理制度，以及資本公積金的成因登記，核算管理辦法和留存收益的形成、提取、分配及使用辦法，確保公司股東的合法權(quán)益。

　　2 收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)管理

　�。�1）收入管理制度

　　有限公司要根據(jù)實(shí)際情況，制訂銷售（經(jīng)營(yíng)規(guī)模）預(yù)算和削價(jià)報(bào)批制度。對(duì)賒銷和代銷業(yè)務(wù)要制訂按時(shí)回收款項(xiàng)的具體操作規(guī)定，對(duì)其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入也應(yīng)制訂有關(guān)辦法，確保企業(yè)收入及時(shí)足額入賬。

　�。�2）成本費(fèi)用管理制度

　　有限公司對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行兩級(jí)管理。子公司對(duì)其費(fèi)用成本進(jìn)行直接管理，母公司實(shí)行間接控制。公司要制訂費(fèi)用支出的預(yù)算、報(bào)銷審批制度和費(fèi)用的分?jǐn)傓k法。公司的費(fèi)用管理可實(shí)行彈性預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的原則，對(duì)大的費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)行專項(xiàng)審批制度，對(duì)使用范圍廣、彈性大的費(fèi)用項(xiàng)目要結(jié)合本公司特點(diǎn)制訂相應(yīng)的管理辦法，從而使費(fèi)用支出控制在合理的水平上。

　�。�3）利潤(rùn)管理制度

　　有限公司應(yīng)編制利潤(rùn)預(yù)算，確定各子公司的目標(biāo)利潤(rùn)，并且，建立利潤(rùn)分析制度、考核辦法，進(jìn)一步明確利潤(rùn)構(gòu)成、核算、分成和收繳辦法的具體規(guī)定。

　　3 財(cái)務(wù)報(bào)告分析及其他管理

　�。�1）財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系

　　有限公司除按國(guó)家規(guī)定編制各類對(duì)外的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表外，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理的要求，設(shè)置有關(guān)企業(yè)內(nèi)部報(bào)表，公司還需對(duì)報(bào)表的填報(bào)口徑、復(fù)核辦法、編報(bào)時(shí)間、報(bào)送單位等作出統(tǒng)一的規(guī)定，使公司財(cái)務(wù)報(bào)告體系走向規(guī)范化和系列化。

　　（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　有限公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和工作環(huán)境，對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行有效的內(nèi)控管理，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置會(huì)計(jì)相關(guān)工作崗位，明確規(guī)定相關(guān)工作的授權(quán)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任，建立和完善采購(gòu)與付款的控制程序，實(shí)行重要崗位輪崗制，增加工作透明度。除此之外，公司還需制訂單據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程、對(duì)賬管理、稽核、內(nèi)審制度等。此外，還需制訂以“穩(wěn)健性”為原則的抗風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。

　�。ㄋ模┘涌煲詴�(huì)計(jì)電算化、信息網(wǎng)絡(luò)化為主要內(nèi)容的財(cái)會(huì)現(xiàn)代化管理進(jìn)程

　　有限公司在改制過(guò)程中應(yīng)合理配置母公司和子公司兩級(jí)電腦硬件，逐步形成公司系統(tǒng)的會(huì)計(jì)電腦網(wǎng)絡(luò)，并對(duì)原有財(cái)會(huì)人員進(jìn)行電腦操作技術(shù)的全員培訓(xùn)，要求做到財(cái)會(huì)專業(yè)人員持兩證（會(huì)計(jì)證和電算化合格證）上崗。注意開(kāi)發(fā)適合公司特點(diǎn)的應(yīng)用軟件，通過(guò)運(yùn)用電腦程序處理公司財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)資料，達(dá)到會(huì)計(jì)制證、記賬、匯總、檢查、分析、核算、報(bào)表生成電腦化，并作為一個(gè)系統(tǒng)模塊接口，向產(chǎn)銷信息處理一體化、管理信息網(wǎng)絡(luò)化過(guò)渡。