審計結果的落實，既是審計工作出發(fā)點和歸結點，又是審計工作質量的最基本的保證。審計成果不能被充分、有效地利用，會造成諸多不良的后果。首先是產(chǎn)生審計風險的一個原因，整而不改的問題一旦產(chǎn)生風險，審計部門有責難免；其次是存在審計失敗的隱患，被審行在經(jīng)營、管理中的問題因得不到及時糾正可能導致進一步惡化，最終損害了被審行的利益，也損害了銀行的社會形象。因此，建立有效機制，加強審計成果的利用，是審計部門和被審行都無法忽視的，應當引起足夠的重視。

　　一、影響審計成果利用的因素

　　審計成果未能充分、有效利用，有多方面的原因，歸結起來主要有以下幾方面。

　?。ㄒ唬╊I導重視不夠。少數(shù)領導對內(nèi)部審計認識不足，認為審計工作妨礙營運，審計結果否定了自身的工作，因此，在審計成果的利用上不給予充分的支持，導致審計成果的浪費。

　　（二）被審計單位不予配合。被審計單位是審計決定、審計建議的實施者，因而審計成果的利用，很大程度上取決于被審計單位是否配合。一些被審計單位不能正確認識內(nèi)部審計的意義和作用，在審計工作中不支持配合，對一些審計中發(fā)現(xiàn)的問題，千方百計阻止審計人員披露。對審計結果、審計意見和決定、審計建議等軟拖硬抗，甚至置之不理。致使一些偏離制度、規(guī)定的行為得不到糾正，并且反復出現(xiàn)。

　?。ㄈ┲贫炔煌晟啤?nèi)部審計法規(guī)制度建設不到位，如缺乏審計評價標準，使審計人員在評價中用語模糊，審計成果使用者無所適從；對于審計成果運用沒有相關規(guī)定，審計成果的利用缺少保障。

　　（四）審計質量不高。審計工作自身存在的問題影響了審計成果的可用性。審計人員受知識結構和業(yè)務水平的限制，職業(yè)判斷力不強，提示問題不充分，改進建議的可操作性不強。部分審計人員沒有認識到審計成果利用的重要性，認為提出審計報告、下達審計決定，已經(jīng)完成審計任務，至于執(zhí)行與否，不是自己的責任范圍，因此不關心審計成果的利用，不認真履行跟蹤審計的職責，使審計決定的執(zhí)行、審計成果的利用缺乏有效的監(jiān)督與反饋。

　　二、確保審計成果利用的途徑

　　為了保證審計中發(fā)現(xiàn)問題能得到及時處理和糾正，確保審計成果充分、有效地利用，必須建立審計發(fā)現(xiàn)問題修正情況的反饋和監(jiān)督機制。總體設想是：各級行加強領導，各有關部門齊抓共管、密切協(xié)作。

　?。ㄒ唬┮?guī)范審批格式。審計部門每次審計活動都必須形成符合規(guī)定格式的書面審計報告，并按照規(guī)定的程序上報主管行領導或上一級審計部門。行領導在審批審計報告時，對被認定為違章違規(guī)并需要按規(guī)定整改或處理的問題，要明確指定有問題單位、單位負責人負責整改。并要明確督辦部門。

　?。ǘ┙⒍睫k程序。對審計報告反映的并按規(guī)定上報且經(jīng)過審批后的問題，要分別落實到督辦部門。主要步驟為：

　　1.審計部門以行領導的審批意見為依據(jù)，填制《審計督辦通知書》，將需要督辦的事項及要求以書面形式抄送各有關督辦部門。

　　2.各有關部門接到《審計督辦通知書》后，要積極落實整改，在充分核實了整改部門的實際整改情況后，督辦部門要填制《督辦信息反饋書》，會同整改單位提交的《整改報告》，報送審計部門。對于未按審批意見進行整改的問題，督辦部門要作出書面說明，并落實進一步整改的措施。

　　3.審計部門將督辦整改情況及時反饋給行使審批職責的行領導。

　　4.督辦部門的確定。按發(fā)現(xiàn)問題的性質和業(yè)務類別確定其上級行相應的主管部門為督辦部門：一般情況下屬于業(yè)務性違規(guī)的由有關業(yè)務主管部門督辦；屬于紀律性或案件性問題的由監(jiān)察部門督辦；涉及人事方面問題由人事部門督辦；屬于綜合性問題由辦公室督辦。

　?。ㄈ┙⒑罄m(xù)審計制度。審計部門要建立后續(xù)審計制度，對整改單位整改情況進行全方位跟蹤檢查，以考證整改反饋信息的真實性，確保審計中發(fā)現(xiàn)的違章違規(guī)問題得到徹底糾正。

　　1.后續(xù)審計的安排。后續(xù)審計活動可根據(jù)具體情況專門安排，也可以安排在下一次對該單位進行審計時一并進行。

　　2.后續(xù)審計的方式。后續(xù)審計可以采用現(xiàn)場檢查、電話詢問或函詢等方式。

　　3.后續(xù)審計要有詳細記錄，并形成簡要的書面報告。

　　4.后續(xù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題要及時向主管行領導和有關部門反映，并要求被審計單位重新制定整改計劃，督辦部門再行督辦。

　?。ㄋ模┴熑巫肪?。在審計監(jiān)督檢查、審計報告報批、督辦以及問題整改的全過程中，各個環(huán)節(jié)都必須嚴格履行自己的職責。對由于主觀原因導致審計發(fā)現(xiàn)的問題，未能及時正確地得到糾正和處理，甚至造成不良后果的有關單位和責任人要追究責任。

　　1.審計部門撰寫審計報告時必須嚴格標準、內(nèi)容齊全、事實清楚、定性準確；審計結論要客觀公正、符合實際、觀點明確；審計意見和建議要有針對性和可操作性；上報要及時、規(guī)范。對故意違反上述要求或由于主觀原因造成審計中應該發(fā)現(xiàn)的問題未能及時發(fā)現(xiàn)，要追究有關審計人員的責任。

　　2.各級行行長、主管行領導要對本單位審計報告審批過程的及時性、準確性和整改督辦的到位程度承擔領導責任。

　　3.督辦部門負責人是督辦環(huán)節(jié)的主責任人，承擔由于督辦不力造成的整改不到位的責任。

　　4.被審計單位的主要負責人和當事人是整改環(huán)節(jié)的主責任人，除按規(guī)定承擔違章違規(guī)行為的直接責任以外，還必須承擔按審批意見進行整改的責任。其分管行領導是第二責任人，承擔監(jiān)督整改的責任。