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建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題及項目管理建議

來源: 編輯: 2006/05/22 10:28:25  字體:

  加強建設(shè)項目審計監(jiān)督,是法律賦予審計機關(guān)的重要職責(zé)。國家建設(shè)項目實行必審制。未經(jīng)審計,建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金,待工程竣工結(jié)算并實施審計后,按審計意見書、審計決定書進行工程價款結(jié)算。這一規(guī)定為國家建設(shè)項目審計監(jiān)督制度化提供了重要保證。

  一、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

  建設(shè)項目管理中存在一些不容忽視的問題,主要表現(xiàn)在:

  (一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。主要表現(xiàn)為:超計劃投資部分未重新進行報批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設(shè)施驗收等手續(xù)。

  (二)招投標(biāo)活動不規(guī)范。

  一是該招標(biāo)的未招標(biāo)。如某單位建設(shè)的路網(wǎng)工程,對第一段工程是通過公開招標(biāo)確定施工單位的,而對占總路網(wǎng)路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻未進行重新招標(biāo),直接指定給了原中標(biāo)施工單位施工。

  二是將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程,而對符合招標(biāo)要求的單項工程如暖通工程直接發(fā)包;設(shè)計、監(jiān)理、材料采購也不進行招標(biāo)。

  三是部分標(biāo)底編制比較粗糙。項目內(nèi)容不完整,存在漏算、多算現(xiàn)象。如有個項目由招標(biāo)單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標(biāo)單位進行報價,標(biāo)底為6 210萬元,中標(biāo)單位中標(biāo)價為6 080萬元。合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi),對工程量清單增減在2%以上的可提出。但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對等,施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的工程量清單對比中,往往原清單中多算的不提出,而對漏算、少算的則提出。結(jié)果對比工程量清單后,工程造價提高1 800萬元,在施工合同6 080萬元的基礎(chǔ)上,增加補充施工協(xié)議1 800萬元,并以此作為支付工程進度款的依據(jù)。工程量核對時,建設(shè)單位一般是委托原編制標(biāo)底工程量清單的中介造價公司核對,工程量清單核對與編制清單標(biāo)底只收取一次費用,既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施,也無節(jié)約造價工程量精確有獎勵措施,致使建設(shè)方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。另外標(biāo)底中有的對一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死,暫定價項目較多,留有活口。

  四是背離招標(biāo)文件簽訂合同。有的招標(biāo)文件中明文規(guī)定變更費用要按合同價與標(biāo)底價同比例下浮,但在簽訂合同條款時卻不再下浮,改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費用按百分之幾結(jié)算。有的在組織材料招標(biāo)中,按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材價,但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價,致使材料價格成倍增加,嚴重背離了招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容,混淆了工程造價結(jié)算依據(jù),使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛,給審計帶來很大風(fēng)險。

 ?。ㄈ┏潘阃顿Y較為突出。有的因項目本身設(shè)計深度不夠,概算粗略,中途變更較多。有的建設(shè)單位批少建多,擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn),擴大建設(shè)規(guī)模。有的承包商采用所謂不平衡報價法,先低價中標(biāo),然后設(shè)法通過中途變更來實現(xiàn)其利潤,增加工程造價,導(dǎo)致預(yù)算超概算,決算超預(yù)算,工程造價失控。如某工程批準(zhǔn)概算是6 420萬元,而實際投資達到8 560萬元,超概算達到33%.

 ?。ㄋ模┈F(xiàn)場施工管理不到位。有的未請社會監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負責(zé)任,默認施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設(shè)計部門或建設(shè)單位同意,擅自取消部分工程項目。有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。在未實行社會監(jiān)理的情況下,只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全,只對工程量進行簽證,未對價格進行確認;簽證不及時,沒有現(xiàn)場簽證,而是事后補簽,這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。

  (五)高估冒算工程造價。主要表現(xiàn)為重復(fù)計算、變更減少部分未扣除、未按招標(biāo)規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價簽證等。

 ?。┗ㄘ攧?wù)收支管理混亂。一是核算不規(guī)范。有的對工程項目在單位財務(wù)賬中核算,未單獨設(shè)賬;有的列支與工程無關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款,致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。二是違反現(xiàn)金管理條例,直接收取現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金,無法反映投標(biāo)單位的真實身份。三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù),或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款,導(dǎo)致對方漏繳稅費。

  二、對加強國家建設(shè)項目管理的幾點建議

  國家建設(shè)項目管理既是一項非常繁雜的工作,又是一門專業(yè)性很強的“學(xué)問”。從審計中反映的一些問題來看,應(yīng)著重把握以下幾點:

  (一)要切實提高對建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認識。沒有規(guī)范就沒有質(zhì)量,不規(guī)范就很難保證不出問題。作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員,應(yīng)認真學(xué)習(xí)有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標(biāo)方面的法規(guī),了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知識和基本程序。

 ?。ǘ┮垂こ探ㄔO(shè)程序操作。工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進行,概括地說,應(yīng)先計劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計、先設(shè)計后施工、先驗收后使用。具體地說,在前期準(zhǔn)備階段,主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃;辦理建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)用地和建筑施工等方面的許可證;確定設(shè)計、施工和監(jiān)理單位。在工程實施階段,應(yīng)著重抓好施工現(xiàn)場管理,嚴格控制工程進度、質(zhì)量和投資。在竣工階段,首先要進行竣工驗收,然后施工單位要編制好工程結(jié)算,建設(shè)單位要做好竣工決算,并用書面形式告知審計機關(guān)安排審計。

 ?。ㄈ┮龊没A(chǔ)資料的整理歸檔工作?;A(chǔ)資料主要包括工程資料和財務(wù)資料。從方便審計而言,資料應(yīng)從四個方面來分類整理:一是與建設(shè)程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價相關(guān)的資料;四是有關(guān)財務(wù)收支方面的資料。為了保證資料的真實、有效,資料整理應(yīng)按施工中落成實體同步進行,并做到圖物相符,不得在工程竣工后補充。

  (四)要嚴格按規(guī)定付款。關(guān)于工程價款結(jié)算方式,對于實行工程總價招標(biāo)的項目,預(yù)留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。但對實行綜合費率或工程量清單招標(biāo)的項目,應(yīng)考慮到簽訂的合同價多為暫定價,還有標(biāo)底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況,建設(shè)單位在付款時要特別留意,防止付過頭。

 ?。ㄎ澹┮訌妰?nèi)控制度建設(shè)。建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度,建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制:一是及時做好簽證,督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié),并對價款合理性進行確認;二是引入監(jiān)理機制,由監(jiān)理單位對變更的確定項目變更審批額度,對超過額度部分,要經(jīng)建設(shè)單位建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會議或黨組集體討論審查確認,以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生??傊?,只有建立完善的內(nèi)控制度,才能保證項目建設(shè)規(guī)范運行,建設(shè)資金的有效使用。

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