資產負債方面

　　1、應收利息。主要審查收入是否打足，一查是否按照權責發(fā)生制的原則，據實核算各項業(yè)務收入。各項貸款是否按照國家規(guī)定的適用利率，堅持按年按季結算，做到應收盡收。對未到期跨年度的應收未收利息，及逾期貸款在未超過規(guī)定期以內的應收利息，是否計人當期損益。二查表外的應收利息，防止將逾期未超過180天的部分利息計人表外。三查金融企業(yè)往來收入中，是否有貸款利息。

　　2、虛增在建工程、遞延資產，挪用信貸資金。這往往發(fā)生在金融企業(yè)需要建辦公樓或宿舍樓的情況下。每年上級核定增加固定資產的指標只有幾十萬元，但一幢辦公樓或宿舍樓需幾百萬元的投資。因此，有些金融企業(yè)就會采取每年虛列幾十萬元的在建工程或遞延資產，把資金調出來，存人其他賬戶。審計人員只要通過對在建工程、遞延資產與實物核對，就可發(fā)現此種違紀。如我們在審計中發(fā)現某金融企業(yè)3年來每年虛列在建工程50萬元，建設時又從20個下屬分理處、辦事處虛列在建工程500萬元；最終建成的辦公樓實際投資達850萬元，全部屬挪用信貸資金。

　　3.銀行收取抵押資產、抵貸貨物不入賬，形成賬外資產及“小金庫”。這種違紀行為可以通過內查外調、突擊盤點保險柜中的票據及現金等方法查出。如我們在審計中通過內查外調發(fā)現某金融企業(yè)收取抵押資產（門面房兩間），價值12萬元，未進行賬務處理，形成賬外資產，該抵押貸款及所欠利息仍掛賬，而該門面房每年出租租金收入為1萬元，又形成“小金庫”。通過突出盤點保險柜中的票據及現金，發(fā)現定期儲蓄存單2張計14萬元，后經調查是某金融企業(yè)把收回的某公司抵貸貨物不作賬務處理，貨物折價 14萬元，存單放在保險柜里，而該公司的貸款已作呆賬處理。

　　4、應付利息。主要檢查其是否按照國家規(guī)定計提應付利息，除活期存款外，其實際支付的利息是否通應付利息核算。對一年及一年以上的定期存款、定期儲蓄是否分檔次、分段計提。特別是對3年以上的存款利息計提的標準是否準確。

　　收入方面

　　1、跳檔執(zhí)行或提高貸款利率，達到多收貸款利息的目的。這種做法往往利息收入全部作收人人賬，審計時，主要采取核對貸款數額較大的借款單位的貸款借據，把貸款借據上的利率與實際收取利息單上的利率相對照，核對貸款借據上的貸款期限、貸款利率是否按人民銀行規(guī)定的利率執(zhí)行，通過核對就可發(fā)現違紀問題。

　　2、變相提高貸款利率，達到多收利息的目的。這種情況是在收取貸款利息之外，采取收取咨詢費或其他費用達到多收利息的目的，收款只開具白紙收據，往往不作收入入賬，而形成賬外“小金庫”。審計中就要采取與專業(yè)審計相結合的方法。如我們在某公司 （該公司是某銀行的貸款大戶）審計中發(fā)現某銀行在該公司以收款收據形式收取咨詢費，我們按規(guī)定進行了審計取證，到銀行審計時進行核對看其是否確實人賬，這種情況往往只要取得一張收款憑證，就能把所有收取該種款項的違法行為牽出來。

　　3、沖銷利息收入，形成“小金庫”。這種違紀行為往往在銀行的下屬分理處或辦事處發(fā)生，我們審計時只要對其利息收入分戶賬進行檢查，如有沖減項目，看其沖減的對應科目是什么。如我們對某行審計中，對下屬的分理處進行延伸審計，就發(fā)現年終沖利息收入40萬元轉入定活兩便存款，款項被上級行提走，用于某些不合理開支。

　　4、混淆一般貸款利息收入和金融機構往來利息收入，達到偷漏營業(yè)稅及各項附加的目的。對這種違紀我們可以對金融機構往來利息收入的分戶賬進行逐筆審查，看其收入是否真實，有無將一般貸款利息收入作為金融機構往來利息收入入賬。

　　支出方面

　　1、定期儲蓄存款利息支出，主要審查其支出的真實性。定期儲蓄存款利息是通過預提應付利息支付的，看其支付時是否從應付利息中支出，有無重復列支現象。在審計中對定期存款利息支出數額較大的要逐筆對照傳票，查清其支出的對應科目，如我們對某行的下屬分理處延伸審計時發(fā)現分理處從定期存款利息中列支儲蓄獎及其他款24萬元，對方科目是轄內往來劃出，進一步核對往來報單，發(fā)現劃至該行下屬的另一個分理處，而另一個分理處存人活期存款，由該行計劃股長提出，用于儲蓄 “貼水”。

　　2、金融機構往來利息支出，主要審查其支出的真實性。把支出數與同業(yè)拆人資金、金融性公司拆人資金、同業(yè)存放款項等數額相對照，看其是否大致相符。如我們在審計中發(fā)現出入過大的情況，即對有疑點的支出逐筆進行審查，結果發(fā)現其中有150萬元沖減業(yè)務管理費（因費用總額已超過上級行核定的限額）的事實。

　　3、業(yè)務管理費用支出。上級核定的費用限額年終如有結余，就會存在開假發(fā)票虛列費用形成“小金庫”的可能性，我們在審計時對年終支出數額較大且是整數的事項特別注意，這種情況通過核對發(fā)票、物品就可以發(fā)現問題。如我們在審計某金融企業(yè)時，發(fā)現12月份業(yè)務管理費支出數額較大，其中一筆維修費20萬元，附件為某地稅分局開出的兩張?zhí)胤N發(fā)票，審計人員詢問辦公室主任具體維修項目時，他支支吾吾說不清楚，經審計人員再三追問，辦公室主任不得不說了實情，年終業(yè)務管理費指標有結余，就開了假維修費發(fā)票把錢轉出賬外，從而形成“小金庫”。

　　4、稅金及附加支出。主要檢查各項稅金的計提是否符合有關規(guī)定。首先是營業(yè)稅，按國稅部門的規(guī)定，2001年金融保險業(yè)稅率 7％。對農村信用社繼續(xù)按6％征收營業(yè)稅，其中5％稅率部分由地稅局征收，隨同營業(yè)稅附征城維稅和教育費附加。1％稅率由國稅局征收，不附征城維稅和教育附加?？墒窃趯嶋H工作中，一些金融企業(yè)也同時計提附加稅，界限不清。貸款利息自結息日起，逾期未滿180天的應收未收利息，應以取得的利息收入權利的當天為其納稅義務發(fā)生時間。原有的應收未收貸款利息，逾期180天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應收未收利息，無論該筆貸款本金是否逾期，均按實際收到利息的當天計算。其次是企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的計提，首先要正確計算應納稅所得額，凡是計算不當的，要進行納稅調整。納稅調整是以納稅的口徑計算的，只需要調整納稅所得額，不需要調賬。需要調增納稅所得額的項目主要有：（1）實發(fā)工資總額大于計稅工資總額的部分。工資總額除通過應付工資科目以外的，在差旅費中列支的誤餐補助、在安全防衛(wèi)費中列支的保衛(wèi)人員的補助費、夜餐費等，在其他營業(yè)支出列支的獎金、個人補貼、津貼，均要納人工資總額中。（2）業(yè)務招待費實際支出大于規(guī)定開支的部分。（3）職工福利費等三項費用，實支數大于按計稅工資提取的部分等。調減納稅所得額的項目有：國庫券利息收入、股息收人、聯(lián)營企業(yè)分回的利潤等。通過上述有關數字的核實，以核實后的利潤為基數、加應調增應納稅所得額，減應調減納稅所得額，最后得出應納稅所得額，按國家規(guī)定的稅率，計算出應繳所得稅額。