財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)對(duì)于財(cái)政部門干部隊(duì)伍廉政建設(shè)、防止和遏制干部提拔任用中的腐敗行為必將起到積極的促進(jìn)作用。但如何實(shí)施離任審計(jì),目前尚無一套完整的審計(jì)辦法可供借鑒,筆者就此作些粗淺探討。

　　一、審計(jì)范圍與時(shí)限

　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所所長、副所長;縣級(jí)以上各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部,機(jī)關(guān)各職能部門和科室負(fù)責(zé)人,以及直屬單位的正副職領(lǐng)導(dǎo),均應(yīng)列入審計(jì)范圍。至于審計(jì)時(shí)限的確定,可因人而異:任職未超過三年的審計(jì)實(shí)際任職年限;超過三年的重點(diǎn)審計(jì)后三年;組織上有特殊要求且審計(jì)手段又能達(dá)到的,按要求年限和內(nèi)容實(shí)施審計(jì)。

　　二、審計(jì)內(nèi)容

　　1.任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益情況。主要審查預(yù)算編制是否真實(shí)、合法,預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)肅認(rèn)真,有無打赤字預(yù)算、隨意增加指標(biāo)和亂批撥等違紀(jì)違規(guī)行為;預(yù)算內(nèi)、外收支有無虛報(bào)收入、虛列支出,違規(guī)使用專項(xiàng)資金等問題。對(duì)財(cái)政支出效益的審計(jì),一是分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理;二是對(duì)重大支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金進(jìn)行延伸審計(jì),檢查有無損失浪費(fèi)問題。

　　2．稅費(fèi)征收情況。延伸審計(jì)地稅部門組織的各項(xiàng)地方稅收和入庫情況,重點(diǎn)審計(jì)每年第四季度的完稅憑證,并和收入臺(tái)帳相核對(duì),檢查有無虛增稅收的問題;對(duì)國稅部門組織和中央稅收入庫情況進(jìn)行調(diào)查,確定中央稅收入庫的真實(shí)底數(shù),看有無“拉稅”、“買稅”現(xiàn)象;查各種行政性收費(fèi)政策執(zhí)行情況,看有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍亂收費(fèi)行為。

　　3．預(yù)算外資金管理使用情況。審計(jì)管理使用是否合法,有無擠占、平調(diào)、挪用等問題。

　　4．資產(chǎn)、負(fù)債情況。資產(chǎn)是指財(cái)政本身機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算的貨幣資金、有價(jià)證券、實(shí)物、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)等。通過對(duì)資產(chǎn)變化情況的審計(jì),檢查有無流失、損失、浪費(fèi)等。同時(shí)對(duì)負(fù)責(zé)情況進(jìn)行抽查,審查其是否真實(shí)合法,有無虛假負(fù)債,看增減變化情況,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　5．專項(xiàng)資金籌集、管理、使用情況。通過被審計(jì)單位掌握的專項(xiàng)資金的籌集、管理和使用情況的審計(jì),尤其是通過對(duì)財(cái)政性資金的投向和合法性的審計(jì),準(zhǔn)確分析和評(píng)價(jià)責(zé)任人在財(cái)政性資金綜合管理、運(yùn)用以及遵守國家經(jīng)濟(jì)政策等方面應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)的履行情況。

　　6．內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。通過對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況的審計(jì),綜合分析被審計(jì)單位在責(zé)任人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)管理遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況,以評(píng)價(jià)責(zé)任人在本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中履行職責(zé)情況應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　7．配發(fā)的辦公物品登記、管理、使用情況。特別是手機(jī)、電腦、傳真機(jī)等貴重物品,要按登記進(jìn)行核對(duì),看有無丟失、損壞,是否辦理移交手續(xù)。

　　三、審計(jì)程序

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)接到人事部門通知后,首先確定審計(jì)事項(xiàng),爾后送達(dá)審計(jì)通過書。進(jìn)入被審單位后,要首先聽取財(cái)政收支管理等情況介紹,同時(shí)要求單位提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料,審計(jì)人員要科學(xué)分工,明確責(zé)任,做好工作記錄底稿,整理好取證材料,達(dá)到真實(shí)、全面、規(guī)范、準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)束后,要認(rèn)真開好有分管領(lǐng)導(dǎo)參加的審計(jì)情況匯報(bào)會(huì),虛心聽取對(duì)方意見,取得對(duì)方認(rèn)可的證明材料。撰寫的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要真實(shí)完整,評(píng)價(jià)要實(shí)事求是、客觀公正、準(zhǔn)確;審計(jì)報(bào)告經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核鑒定后,還要送審計(jì)對(duì)象及所在單位征求意見。

　　四、審計(jì)方法

　　實(shí)施審計(jì)時(shí),要綜合運(yùn)用核對(duì)、復(fù)核、查詢、盤存、觀察、比較、分析、調(diào)節(jié)、順查、逆查、抽查、詳查等多種方法。對(duì)現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資要及時(shí)清查盤點(diǎn);對(duì)所涉及的固定資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)的抽查面分別不得低于50%、70%;詳細(xì)審查收支帳,至少抽查60%會(huì)計(jì)憑證(部別審計(jì)采用詳查法);要逐筆審查銀行未達(dá)帳項(xiàng),核對(duì)銀行存款;運(yùn)用“帳戶入手審計(jì)”方法,從源頭上全面掌握收支總量,弄清資金的來龍去脈;要抓住預(yù)算外資金和各項(xiàng)專項(xiàng)等重點(diǎn)資金的審計(jì);二是抓住資金籌集、分配、調(diào)節(jié)、使用、管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì);三要抓住違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定等重點(diǎn)問題的審計(jì)。

　　五、審計(jì)紀(jì)律

　　被審計(jì)單位和審計(jì)對(duì)象應(yīng)正確對(duì)待審計(jì),積極主動(dòng)配合,如實(shí)提供審計(jì)資料,并要對(duì)所提供審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性作出書面保證。因提供資料虛假或不完整,致使審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)事故或?qū)徲?jì)結(jié)果失實(shí)的,要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。內(nèi)審人員自覺恪守秘密的職業(yè)道德,遵守審計(jì)工作紀(jì)律和審計(jì)守則,嚴(yán)格按內(nèi)審方案要求實(shí)施審計(jì)。同時(shí)要對(duì)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果全面負(fù)責(zé),并向內(nèi)審機(jī)關(guān)作出書面保證。對(duì)違反紀(jì)律、濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守造成審計(jì)結(jié)果失實(shí)或不良后果的,要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　六、結(jié)果運(yùn)用

　　為了充分發(fā)揮離任審計(jì)在干部使用和監(jiān)督中的重要作用,內(nèi)審機(jī)構(gòu)要按正常審計(jì)項(xiàng)目建立審計(jì)檔案。紀(jì)檢部門要把審計(jì)結(jié)果作為備案材料歸入干部廉政檔案;人事部門要把審計(jì)結(jié)果歸入干部考績檔案。在審計(jì)結(jié)果處理中,要堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待、體現(xiàn)政策的原則,作出客觀公正、實(shí)事求是的分析,恰如其分地認(rèn)定干部政績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并結(jié)合其它考核情況,慎重地作出處理。經(jīng)考察、審計(jì),成績突出的,按照規(guī)定給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用;對(duì)一般問題,由組織出面談話教育、打招呼、敲警鐘;對(duì)問題較多但夠不上黨紀(jì)處分的,要予以誡勉,連續(xù)兩次誡勉仍無改觀的則應(yīng)就地免職;對(duì)因工作失誤造成嚴(yán)重?fù)p失或有一定經(jīng)濟(jì)問題的,應(yīng)分別采取調(diào)整職務(wù)、降級(jí)降職、免職、辭退等組織措施;對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)的,則交由紀(jì)檢監(jiān)察部門立案查處,觸犯刑律的,移交司法機(jī)關(guān)依法懲處。