「內(nèi)容摘要」我國審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十年來，審計(jì)工作取得了很大成績，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。但從總體上說，我國審計(jì)工作仍然處于初級(jí)階段，與發(fā)達(dá)國家相比，我國的審計(jì)工作還存在很大的差距，尤其在審計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在一些問題。在當(dāng)前的信息環(huán)境下，審計(jì)署駐南京特派辦開發(fā)了審計(jì)項(xiàng)目管理軟件，運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的科學(xué)化。

    「關(guān)鍵詞」審計(jì)  信息技術(shù)  審計(jì)管理  科學(xué)化

    我國審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十年來，審計(jì)工作取得了很大成績，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。但從總體上說，我國審計(jì)工作仍然處于初級(jí)階段，與發(fā)達(dá)國家相比，我國的審計(jì)工作還存在很大的差距，尤其在審計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在一些問題。近來審計(jì)署下發(fā)的審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中提出，今后五年審計(jì)工作的總體目標(biāo)是，以審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力，以提升審計(jì)成果質(zhì)量為核心，以加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以"人、法、技"建設(shè)為保障，全面提高審計(jì)工作水平，基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。在當(dāng)前的信息環(huán)境下，開發(fā)審計(jì)項(xiàng)目管理軟件，運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的科學(xué)化。

    一、開發(fā)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的必要性

    （一）落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段

    審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。李審計(jì)長指出提高審計(jì)質(zhì)量一是靠審計(jì)人員的素質(zhì)，更重要的是依靠審計(jì)工作的規(guī)范化。自1994年審計(jì)法頒布以來，先后發(fā)布了38項(xiàng)審計(jì)規(guī)范和15個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則，其中一部分規(guī)范對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制做了詳細(xì)的規(guī)定，但實(shí)際工作中，審計(jì)人員并未能嚴(yán)格遵守審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，其審計(jì)行為隨意性很大，如：審計(jì)實(shí)施方案的編制前未進(jìn)行系統(tǒng)的審前調(diào)查，審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容不具體，審計(jì)實(shí)施未嚴(yán)格遵照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行，審計(jì)工作底稿與其相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)關(guān)聯(lián)性不夠，審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)的要素填寫不規(guī)范、不完整，審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作底稿之間的內(nèi)容不一致等等。法律的生命在于執(zhí)行，在信息化條件下，將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，通過審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)加以控制，確保了審計(jì)人員規(guī)范審計(jì)行為，提高了審計(jì)質(zhì)量，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    （二）保障審計(jì)項(xiàng)目科學(xué)管理的重要工具

    審計(jì)項(xiàng)目管理主要包括審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目人力資源管理和審計(jì)項(xiàng)目信息資源管理三個(gè)方面：

    1.目前審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目大多是行業(yè)性審計(jì)，項(xiàng)目大，所涉及的內(nèi)容廣泛，參加的審計(jì)人員多，收集或編制的審計(jì)資料繁多，如何對(duì)審計(jì)項(xiàng)目科學(xué)管理變得越來越突出，在手工條件下，審計(jì)人員對(duì)這些龐大的審計(jì)項(xiàng)目的管理顯然有些力不從心。主要表現(xiàn)在：審計(jì)實(shí)施方案編制不能細(xì)化，普遍存在內(nèi)容不具體，審計(jì)目標(biāo)不明確，針對(duì)性不強(qiáng)，審計(jì)重點(diǎn)也不突出，審計(jì)人員分工混亂，導(dǎo)致現(xiàn)場審計(jì)盲目性大。有的是先審計(jì)后補(bǔ)方案，有的是審計(jì)工作調(diào)整了而審計(jì)實(shí)施方案并未調(diào)整，審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)、規(guī)范和控制作用根本無法保證。利用審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)就能很容易地實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃管理，為審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施提供了保證。

    2.在目前審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)人員力量不足之間的矛盾日益突出的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更加重視對(duì)審計(jì)人員合理調(diào)配。利用該系統(tǒng)可以掌握各審計(jì)人員的審計(jì)成果及進(jìn)度情況，并及時(shí)按照審計(jì)重點(diǎn)調(diào)整審計(jì)力量，使審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期的效果。同時(shí)在目前審計(jì)工作要求規(guī)范的情況下，文檔編制整理工作更加占用審計(jì)人員的大量時(shí)間，據(jù)有關(guān)部門研究顯示，審計(jì)人員有超過50%的時(shí)間是耗費(fèi)在制定規(guī)劃、編寫工作底稿、復(fù)核工作底稿及準(zhǔn)備報(bào)告上。該系統(tǒng)的文檔編制功能可以使審計(jì)人員提高工作效率，緩解審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量之間的矛盾。

    3.目前審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果的利用效率不高，主要原因是信息渠道不暢通，審計(jì)信息資源不能有效共享。而通過審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可獲得自己所需要的項(xiàng)目信息或上報(bào)自己的審計(jì)情況；審計(jì)組長可對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計(jì)進(jìn)度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核；本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)可對(duì)轄區(qū)內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督檢查和查詢，并能便于領(lǐng)導(dǎo)掌握第一手的材料。還可對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的全部資料進(jìn)行歸檔，形成歷史資料，完成信息資料的積累，便于審計(jì)機(jī)關(guān)在以后的審計(jì)中利用其成果，尤其是被審計(jì)單位連續(xù)審計(jì)時(shí)，對(duì)其以前年度審計(jì)資料的利用。

    （三）為充分利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法和工作經(jīng)驗(yàn)提供平臺(tái)

    1.手工條件下，審計(jì)項(xiàng)目的組織管理主要依靠項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)項(xiàng)目的成功與否取決于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)驗(yàn)，而在實(shí)際審計(jì)工作中各審計(jì)人員之間的業(yè)務(wù)水平又參差不齊，這也必然影響了審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量和效率，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很高。而將某些成熟的審計(jì)程序和審計(jì)人員的先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)或按照某行業(yè)的審計(jì)操作指南編制成模塊在審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)中加以運(yùn)用，用于指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織開展審計(jì)項(xiàng)目，指導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，一方面提高了審計(jì)工作效率，另一方面保證了審計(jì)工作質(zhì)量。

    2.當(dāng)前我國的審計(jì)工作也正在發(fā)生變化，由帳戶基礎(chǔ)審計(jì)向制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)過渡，內(nèi)部控制測試、審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、計(jì)算機(jī)審計(jì)等一些先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法也應(yīng)在審計(jì)工作中加以應(yīng)用。但在實(shí)際審計(jì)工作中除計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)開發(fā)應(yīng)用多一些外，其他的審計(jì)方法缺乏自覺的推廣應(yīng)用。究其原因，主要是審計(jì)人員對(duì)這些新的審計(jì)方法還不熟悉，其次是這些審計(jì)方法在手工條件下比較煩瑣，效率不高。在審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)中可以將這些審計(jì)方法編制成模塊，按照審計(jì)實(shí)施方案中計(jì)劃的審計(jì)步驟與方法，在審計(jì)實(shí)施過程中加以應(yīng)用，通過審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)可將先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法和工作經(jīng)驗(yàn)與項(xiàng)目審計(jì)有機(jī)地結(jié)合為一體，切實(shí)提高審計(jì)工作的管理水平。

    二、 設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目管理軟件的功能特點(diǎn)

    （一）全程控制，規(guī)范行為

    以審計(jì)質(zhì)量控制體系為依據(jù)，將質(zhì)量控制點(diǎn)部署于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，由系統(tǒng)自動(dòng)控制或提示的方式予以實(shí)現(xiàn)；并通過用戶權(quán)限管理，分級(jí)實(shí)施質(zhì)量控制。

    （二）調(diào)控進(jìn)度，整合資源

    根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行分解和分配審計(jì)任務(wù)，明確審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，掌握實(shí)際進(jìn)度，進(jìn)行評(píng)估，并提示調(diào)整人員分工和項(xiàng)目進(jìn)度。

    （三）記錄軌跡，落實(shí)責(zé)任

    提供審計(jì)日記功能，與審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)相結(jié)合，全員、全過程記錄審計(jì)實(shí)施軌跡，清晰反映審計(jì)步驟和方法，落實(shí)責(zé)任。

    （四）強(qiáng)化復(fù)核，保證質(zhì)量

    提供審計(jì)現(xiàn)場組長、業(yè)務(wù)部門和審計(jì)機(jī)關(guān)專職復(fù)核機(jī)構(gòu)的三級(jí)復(fù)核子系統(tǒng)，使審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度得以現(xiàn)場同步實(shí)現(xiàn)。

    （五）多維查詢，決策支持

    提供快捷、方便、靈活的檢索、查詢功能，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)管理部門可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)人員工作情況進(jìn)行多角度的檢索、查詢，及時(shí)掌握一手資料，及時(shí)監(jiān)督、指導(dǎo)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)決策支持。

    （六）統(tǒng)一歸檔，信息共享

    系統(tǒng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全部資料進(jìn)行管理，建立審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，統(tǒng)一打包歸檔，便于審計(jì)成果的利用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料共享。

    （七）制作模板，審計(jì)指導(dǎo)

    根據(jù)審計(jì)操作指南及審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)將各行業(yè)的審計(jì)內(nèi)容及其相應(yīng)的審計(jì)程序與方法制成模板，以便于審計(jì)人員在以后的審計(jì)工作中加以利用，切實(shí)指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。

    （八）提供平臺(tái)，方法調(diào)用

    將內(nèi)部控制測試、審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法編成程序，通過該系統(tǒng)，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)調(diào)用不同的審計(jì)技術(shù)和方法，靈活多樣地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

    三、審計(jì)項(xiàng)目管理軟件的主要功能

    本系統(tǒng)是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程進(jìn)行管理，適合于審計(jì)中各種角色的審計(jì)人員的使用。系統(tǒng)分為三大功能塊：現(xiàn)場審計(jì)子系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)查詢子系統(tǒng)和專職復(fù)核子系統(tǒng)，滿足不同角色的工作人員的需要。系統(tǒng)根據(jù)用戶的角色賦予不同的權(quán)限，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)中不同操作的限制。其主要功能介紹如下：

    （一） 審計(jì)現(xiàn)場管理

    此項(xiàng)功能主要體現(xiàn)在現(xiàn)場審計(jì)管理子系統(tǒng)中，根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)執(zhí)行的每一步驟分別實(shí)現(xiàn)相關(guān)的功能。新建一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，錄入項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容，確定審計(jì)組長及參加項(xiàng)目的所有人員。

    為審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備資料，收集被審單位信息，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)實(shí)施方案。另外在審計(jì)實(shí)施過程中還可以對(duì)實(shí)施方案修改以形成補(bǔ)充方案和修訂稿。根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)范圍等信息，編制審計(jì)任務(wù)，分配審計(jì)人員，確定任務(wù)起訖日期，任務(wù)負(fù)責(zé)任人。

    任務(wù)分配完畢后，審計(jì)人員選擇任務(wù)進(jìn)行資料收集，必須將每天的工作記錄于審計(jì)日記中，包括工作的內(nèi)容，工作的方式。對(duì)當(dāng)天未寫日記的審計(jì)人員，系統(tǒng)將予以提示并提供自動(dòng)生成工作日記的功能。

    審計(jì)人員將在審計(jì)實(shí)施的過程中發(fā)現(xiàn)與事項(xiàng)有關(guān)的問題及主要事實(shí)和情節(jié)記錄下來，編制審計(jì)證明材料，證據(jù)管理提供添加，修改等編輯功能。

    根據(jù)系統(tǒng)提供工作底稿界面錄入工作底稿的相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行控制，工作底稿管理提供查看證據(jù)，查看工作底稿內(nèi)容，修改工作底稿等功能；可根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)對(duì)工作底稿進(jìn)行匯總。

    根據(jù)工作底稿編寫匯報(bào)材料，為編制審計(jì)報(bào)告作準(zhǔn)備；編輯審計(jì)報(bào)告；查看審計(jì)文書的執(zhí)行情況及執(zhí)行的相關(guān)證據(jù)，并對(duì)其行情況進(jìn)行控制。

    本系統(tǒng)還將提供歸檔的資源樹讓工作人員選擇相應(yīng)的需要?dú)w檔的文檔和編制統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。

    審計(jì)組組長和業(yè)務(wù)處長可將編寫的工作底稿逐一復(fù)核，填寫復(fù)核意見。

    （二）領(lǐng)導(dǎo)查詢

    這項(xiàng)功能中主要是為領(lǐng)導(dǎo)查詢項(xiàng)目的進(jìn)展情況服務(wù)的，可根據(jù)項(xiàng)目的年度，行業(yè)等信息進(jìn)行查詢，將查詢所得的項(xiàng)目基本情況用列表的方式體現(xiàn)，同時(shí)用柱狀圖來顯示每一項(xiàng)目的進(jìn)展情況；也可打開統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳的EXCEL文件查詢各項(xiàng)定性數(shù)據(jù)，并提供根據(jù)定性內(nèi)容反查相關(guān)的工作底稿，證據(jù)，附件等內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)責(zé)任源頭；還可通過資源樹展現(xiàn)當(dāng)前整個(gè)項(xiàng)目的文檔情況。

    （三） 專職復(fù)核

    這項(xiàng)功能是單獨(dú)為專職復(fù)核人員提供的一個(gè)子系統(tǒng)，它為審計(jì)專職復(fù)核提供了很好的管理和質(zhì)量控制。

    專職復(fù)核人員檢查與確認(rèn)復(fù)核資料的完整性，在復(fù)核實(shí)施中的每一項(xiàng)復(fù)核事項(xiàng)都需要檢索查看相關(guān)文檔，包括目標(biāo)落實(shí)復(fù)核﹑事項(xiàng)事實(shí)復(fù)核﹑結(jié)論依據(jù)復(fù)核﹑處理處罰復(fù)核和審計(jì)程序復(fù)核。

    復(fù)核結(jié)束后進(jìn)行復(fù)核底稿匯總﹑復(fù)核意見書初審﹑符合意見書征求意見和復(fù)核報(bào)告修改功能。對(duì)復(fù)核意見書簽署意見并審定，然后自動(dòng)發(fā)送至業(yè)務(wù)部門和分管領(lǐng)導(dǎo)，最后將復(fù)核過程中編寫的文檔進(jìn)行歸檔。

    （四） 文檔管理

    在審計(jì)過程的每一階段都會(huì)產(chǎn)生各種各樣的文檔，若將這些文檔散落在各個(gè)階段中則顯得比較雜亂。在本系統(tǒng)中我們采用類似于windows中資源管理器的形式，用資源樹的形式來管理這些文檔，該資源樹囊括了審計(jì)項(xiàng)目中使用的的所有文檔，包括從審計(jì)立項(xiàng)到歸檔過程中全部的現(xiàn)有文檔。包括立項(xiàng)資料﹑審前準(zhǔn)備資料﹑審前實(shí)施資料﹑審計(jì)終結(jié)資料﹑復(fù)核資料和其他資料。

    審前調(diào)查文檔資源樹用于記錄審前調(diào)查需要的被審計(jì)單位信息的相關(guān)文檔。

    歸檔資源樹根據(jù)歸檔的需求，將項(xiàng)目文檔資源樹中的相應(yīng)內(nèi)容歸入相應(yīng)歸檔文件夾中。

    （五） 系統(tǒng)維護(hù)

    這部分主要維護(hù)項(xiàng)目的一些輔助的功能與操作，包括審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位、法規(guī)、用戶、數(shù)據(jù)字典、文檔模板等信息的維護(hù)。