CPA如何降低審計風(fēng)險

來源: 張宇編輯： 2007/01/12 13:36:09　　字體：大小

　　從最早的畢馬威因錦州港走上被告席，到去年普華永道被財政部責(zé)令整改，直至今天德勤身陷“科龍門”，這一系列的財務(wù)丑聞接連發(fā)生，不得不令人深思。尤其是各會計師事務(wù)所，應(yīng)該以此為警鐘，加強對注冊會計師的管理，提高審計質(zhì)量。注冊會計師作為會計師事務(wù)所的審計工作人員，在此類事件中負(fù)主要責(zé)任。可以說，會計師事務(wù)所也起著重要的作用，因此筆者僅從這兩方面，談?wù)勅绾谓档蛯徲嬶L(fēng)險。

　　1.加強理論知識的學(xué)習(xí)

　　有條件的會計師事務(wù)所，可以有計劃地分期分批地安排脫產(chǎn)學(xué)習(xí)。但更重要的還是廣大注冊會計師要以有計劃的自學(xué)為主，重視注冊會計師協(xié)會和各會計師事務(wù)所培訓(xùn)部門組織的理論知識和自學(xué)考試，積極主動接受輔導(dǎo)和培訓(xùn)。這樣效果更佳，適用性更強。

　　2、提高注冊會計師的綜合素質(zhì)

　　事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員時，嚴(yán)格把住質(zhì)量關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對現(xiàn)有注冊會計師有計劃地進行后續(xù)教育。

　　注冊會計師在工作方法上，要體現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)督、鑒證與促進并重的原則。堅持一視同仁、一律平等。注冊會計師能否獲得社會公眾的信任，能否做到客觀、公正和實事求是，在很大程度上，要看注冊會計師在執(zhí)業(yè)中能否認(rèn)真執(zhí)法，能否熱情負(fù)責(zé)地為客戶服務(wù)，能否實事求是地對客戶的違規(guī)行為進行監(jiān)督。

　　注冊會計師的的執(zhí)業(yè)質(zhì)量就是信譽。信譽是注冊會計師和會計師事務(wù)所的社會形象，也是注冊會計師和會計師事務(wù)所賴以生存的靈魂和生命線。因此注冊會計師必須牢固樹立“信譽高于一切”的價值觀念。樹立信譽，要有好的職業(yè)道德，要虛心接受群眾監(jiān)督，要正確對待同行之間的業(yè)務(wù)競爭，以大局為重、相互尊重。首先要加強職業(yè)道德教育，不斷強化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，具有強烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟收入而忽視社會效益，給事務(wù)所帶來巨大的審計風(fēng)險。

　　3.提高業(yè)務(wù)技術(shù)能力

　　理論知識是基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)能力看實踐。注冊會計師的業(yè)務(wù)能力突出表現(xiàn)在綜合動手能力上，主要包括：基本動手能力，運用理論知識能力，獨立獲取知識和自我發(fā)展的能力，分析問題和解決問題能力，寫作與語言表達能力，涉外和處理人際關(guān)系能力。會計師事務(wù)所要全面提高注冊會計師的業(yè)務(wù)技術(shù)能力，使其在實際業(yè)務(wù)中能夠應(yīng)用自如。

　　4.提高識破“陷阱”的能力

　　可以對注冊會計師進行識別“作假賬”的技巧培訓(xùn)，讓他們了解被審單位的會計在平時是如何作假賬的。如此一來，他們知道了這些假賬是如何做出來的，就能夠發(fā)現(xiàn)和識別假賬，輕松破解被審單位在財務(wù)賬上所設(shè)的陷阱。注冊會計師識破假賬的能力提高了，能夠更好地避免在不知情的情況下出具違背客觀實際的審計報告，從而降低事務(wù)所的審計風(fēng)險。

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