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目前,一些注冊會計師法律意識淡薄、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高、社會形象不佳等問題比較突出,已成為制約社會審計行業(yè)發(fā)展的一個嚴(yán)重問題。在當(dāng)前我國新舊體制轉(zhuǎn)軌時期,這種狀況的存在固然受來自社會、體制等諸多因素影響,但主要問題還是來自行業(yè)內(nèi)部,特別是客觀上對注冊會計師行業(yè)的管理仍一定程度存在監(jiān)督、檢查。處罰力度不夠的問題,業(yè)務(wù)存在行政壟斷,人員素質(zhì)較低,缺乏風(fēng)險意識。要徹底改變這種現(xiàn)狀,應(yīng)抓好以下幾方面的工作:
一、要加強監(jiān)督管理,加大處罰力度。發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象和執(zhí)業(yè)質(zhì)量低劣的會計師事務(wù)所,要采取強硬措施,該通報的通報,該停業(yè)的停業(yè),該撤銷的撤銷。尤其對屢查屢犯者,要予以嚴(yán)懲,絕不姑息遷就。要充分利用輿論工具,通過廣播、電視、報刊、雜志以及文件等方式,加大曝光力度,對“制假”、“造假”行為或違背職業(yè)道德,利用回扣、業(yè)務(wù)分成等手段搞不正當(dāng)競爭的事務(wù)所,要讓全社會知道,讓其無地自容,在這個行業(yè)中沒有立足之地。要向全社會公布業(yè)務(wù)質(zhì)量舉報電話,建立公開辦事制度和必要的工作責(zé)任制,對涉及注冊會計師和事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的舉報,必須按規(guī)定調(diào)查核實,及時處理,確實屬違法違紀(jì)行為,堅決依法查處。
二、實行市場競爭,減少行政干預(yù)。業(yè)務(wù)上的行政干預(yù),造成事務(wù)所缺乏競爭意識,執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高等諸多問題。所以在加強業(yè)務(wù)監(jiān)管的同時,注冊會計師協(xié)會要善于協(xié)調(diào)與經(jīng)濟綜合部門以及行業(yè)主管部門的關(guān)系,最大可能地減少行政干預(yù),嚴(yán)禁指定業(yè)務(wù),搞行業(yè)壟斷,把各部門的行為統(tǒng)一到《注冊會計師法》上來。堅持客戶與事務(wù)所之間自由選擇原則,對于被非委托單位指定的事務(wù)所,注協(xié)要予以堅決處罰。使事務(wù)所真正脫鉤,走向市場,成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的實體。
三、依法獨立審計,防范審計風(fēng)險。注冊會計師和會計師事務(wù)所要依法獨立公正執(zhí)行業(yè)務(wù),避免違反獨立性原則,要以中立、超然、誠信的姿態(tài)建立并維護社會中介機構(gòu)的良好信譽。要切忌主觀臆斷,切忌以個人的好惡成見、偏見行事,要對出具的審計報告負(fù)法律責(zé)任。事務(wù)所要嚴(yán)格按照《獨立審計準(zhǔn)則》開展業(yè)務(wù),要真正落實三級復(fù)核制度,建立專門質(zhì)量檢查部門,強化法律責(zé)任。只有這樣,才能提高審計工作質(zhì)量,把審計風(fēng)險降低到最低限度。
四、提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質(zhì),充分發(fā)揮注冊會計師作用。注冊會計師一要講政治,這是根本。要學(xué)好鄧小平理論,增強明辨是非的能力,不僅要做一個業(yè)務(wù)合格者,而且要做一個政治合格者。二要講學(xué)習(xí),這是基礎(chǔ)。要刻苦學(xué)習(xí)注冊會計師專業(yè)知識,學(xué)習(xí)外語和計算機,爭取早日與國際接軌。我國即將加入WTO,注冊會計師不僅要通曉國內(nèi)業(yè)務(wù),而且要通曉國際業(yè)務(wù),爭取與國際會計師合作,開展國際交流。三要講正氣,這是目的。注冊會計師要信守職業(yè)道德,不相互壓價,不相互貶損,要以質(zhì)量求生存,以信譽求發(fā)展,真正做到客觀公正、勤勉盡責(zé),不造假、不作弊,保證質(zhì)量。樹立遵紀(jì)守法、勤勉敬業(yè)、作風(fēng)優(yōu)良、仰德向廉的良好風(fēng)氣??傊?,要培養(yǎng)一批既懂審計專業(yè)知識,又懂微機應(yīng)用技能;既有堅定政治方向,又有清正廉潔作風(fēng)的注冊會計師隊伍。
五、盡快加強行業(yè)監(jiān)管工作隊伍和機構(gòu)建設(shè)。注協(xié)受政府委托行使行業(yè)管理職能,承擔(dān)著對注冊會計師行業(yè)的服務(wù)。監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)任務(wù),是聯(lián)系政府、事務(wù)所、企業(yè)的橋梁和紐帶。協(xié)會要切實履行行業(yè)管理職責(zé),全面強化行業(yè)管理工作,需要一批專業(yè)水平高、職業(yè)道德好、實踐經(jīng)驗豐富的人員,專職從事業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督管理工作。目前要對監(jiān)管人員進行包括相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范、實際工作能力以及其他相關(guān)理論在內(nèi)的系統(tǒng)培訓(xùn)。要盡快成立懲戒委員會,充分發(fā)揮專業(yè)技術(shù)委員會的作用,完善行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)建設(shè),實行定期或不定期檢查制度,以不斷提高行業(yè)監(jiān)管工作質(zhì)量。要在統(tǒng)一法律法范、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一監(jiān)督管理的基礎(chǔ)上,建立辦事高效、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、行為規(guī)范的行業(yè)管理體系。
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