有效溝通是內(nèi)部審計(jì)日常工作的重要組成部分，貫穿于審計(jì)的整個(gè)過程。筆者在與一些被審計(jì)單位接觸過程中，經(jīng)常有意、無意地聽到一些人員“報(bào)怨”審計(jì)部門。如：“吹著沙土找裂縫、‘吹毛求疵’找茬、打破沙鍋問到底”等等。無論是玩笑話，還是真心話，都流露出對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不了解、不接受及埋怨情緒，以至于出現(xiàn)了“怕審計(jì)、煩審計(jì)、躲審計(jì)”的情況。主要是因?yàn)椋罕粚徲?jì)人員害怕不利的審計(jì)發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致受到批評(píng)；害怕因?qū)徲?jì)建議而改變?nèi)粘５墓ぷ髁?xí)慣；上級(jí)主管部門根據(jù)報(bào)告揭露的缺陷采取懲罰措施；過分吹毛求疵、只關(guān)注缺陷的審計(jì)報(bào)告；懷有敵意的審計(jì)風(fēng)格，即過分關(guān)注無關(guān)緊要的錯(cuò)誤，以檢查官的口氣提出問題，更注重于展示所發(fā)現(xiàn)的過失而不是提出能夠改善現(xiàn)狀的建設(shè)性意見。如何改變被審計(jì)人員的敵對(duì)情緒呢，除了內(nèi)部審計(jì)部門本身宣傳不夠和人們主觀意識(shí)判斷錯(cuò)誤外，主要原因還是內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與被審計(jì)單位必要的溝通交流。有效地溝通交流，可化解誤會(huì)、消除矛盾和解決問題。反之，則影響審計(jì)工作開展。要提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，與被審計(jì)單位的溝通交流是關(guān)鍵。溝通既是內(nèi)部審計(jì)工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要方法。那么，筆者從溝通的方式、溝通的有效性、溝通的及時(shí)性與大家共同研究探討。

　　一、內(nèi)部審計(jì)溝通的方式

　　IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)?！备鶕?jù)實(shí)施的具體途徑，這里把溝通方式劃分為口頭溝通和書面溝通。

　?。ㄒ唬┛陬^溝通方式

　　口頭溝通，是以口頭語言進(jìn)行信息交流，內(nèi)部審計(jì)人員利用口頭語言進(jìn)行信息交流的方式，包括詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等。例如：通過詢問被審計(jì)單位職能部門來了解組織的相關(guān)情況；與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或高層管理者進(jìn)行會(huì)談，反映工作中發(fā)現(xiàn)的問題；對(duì)被審計(jì)單位人員進(jìn)行調(diào)查取得口頭證據(jù)，在出具審計(jì)報(bào)告前征求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人意見；善于處理對(duì)方提出的各種異議，迅速作出反應(yīng)，給出令人信服的回答等等。這種溝通途徑靈活方便，簡便易行，容易達(dá)到溝通的目的。尤其是面對(duì)面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對(duì)方的立場(chǎng)和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保留的時(shí)間較短，信息容易模糊失真，有時(shí)還無據(jù)可查?？陬^溝通時(shí)注意以下幾個(gè)方面的溝通技巧，可能會(huì)獲得事半功倍的效果。

　　一是充分準(zhǔn)備明確目的。溝通需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作不僅包括了解被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)環(huán)境、運(yùn)營狀況，還包括了解溝通對(duì)象的性格特征和行為模式等方面。因此，內(nèi)部審計(jì)人員首先明確溝通目的，第一次溝通主要目的在于與面談對(duì)象建立關(guān)系，在今后的審計(jì)過程中通過溝通收集證據(jù)，從而較好的完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

　　二是獲取面談對(duì)象的信任。取得面談對(duì)象的信任，使之愿意提供信息是面談成功的關(guān)鍵。如果缺乏信任，溝通就會(huì)像擠牙膏，雙方都會(huì)覺得痛苦。另外，內(nèi)部審計(jì)人員如果缺乏耐心，急于得出結(jié)果，可能會(huì)讓面談對(duì)象感到不舒服，反而影響溝通效果。面談結(jié)束后，總結(jié)所取得的信息對(duì)審計(jì)的開展是十分有利的。

　　三是巧妙設(shè)計(jì)提問。內(nèi)部審計(jì)人員就要提問什么主題進(jìn)行充分準(zhǔn)備，充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)等細(xì)節(jié)，需要準(zhǔn)備一個(gè)提問提綱以便提高溝通的效能。提問時(shí)的措辭是很重要的，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性口吻；采用開放性的問題，引出面談對(duì)象的談話；探詢性的提問使面談對(duì)象明白我們作了準(zhǔn)備并且樂于傾聽；舞弊調(diào)查中提出的問題某些會(huì)使對(duì)方惱火，但有益于得出事實(shí)真相。

　　四是善于傾聽保持耐心。盡管內(nèi)部審計(jì)人員并不需要被當(dāng)作一個(gè)純粹的傾聽者，但傾聽也是極其重要的。應(yīng)該去多“聽”，“說”有時(shí)并不是必要的。理想的情況下，談話應(yīng)該有80%的時(shí)間是對(duì)方在談。突出傾聽，可以創(chuàng)造相互信任的氣氛，也可幫助確認(rèn)了解到的信息。

　　五是注意閑聊的適當(dāng)性。閑聊可能是適當(dāng)?shù)?，也可能是不適當(dāng)?shù)?，這取決于溝通者的目的和面談對(duì)象的性格。溝通開始時(shí)最好是非攻擊性問題，或者采用尊重的態(tài)度，進(jìn)行非正式的談話，如昨晚的球賽或者天氣。要盡量避免進(jìn)行私人話題的討論，特別是第一次與某個(gè)人進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)緊扣即將涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。作為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通時(shí)，必須避免與面談對(duì)象建立某種個(gè)人關(guān)系，以免影響?yīng)毩⑿浴?/p>

　　六是注意身體語言。研究表明，非語言行為傳遞的信息對(duì)溝通起到較大的作用。因此，不僅要注意一個(gè)人所說的話，還要注意他的語速、語調(diào)和身體語言。溝通者必須注意到自己的身體信號(hào)也在向外傳遞，盡量避免表現(xiàn)驚奇或任何形式的疑問。作為內(nèi)部審計(jì)人員，重要的是通過身體語言表明真誠，表明要提供幫助而不是進(jìn)行責(zé)備。如果能表達(dá)出誠實(shí)公正的態(tài)度，大多數(shù)人愿意合作。

　　（二）書面溝通方式

　　書面溝通，是利用書面文字來進(jìn)行信息交流，內(nèi)部審計(jì)人員利用書面語言進(jìn)行信息交流的方式，包括審計(jì)通知書、問卷調(diào)查、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理建議書等。例如：對(duì)被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；對(duì)被審計(jì)單位提出各種意見和建議書；向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者提交審計(jì)報(bào)告和管理建議書；如有必要還可就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)向組織負(fù)責(zé)人、高層管理者和被審計(jì)單位提供中期報(bào)告，以便采取迅速而有效的行動(dòng)糾正失誤等等。書面溝通比較正式，可以長期保存，便于反復(fù)研究，更為慎重和準(zhǔn)確。但是這種方式對(duì)客觀情況變化的適應(yīng)性較差，所溝通的信息內(nèi)容對(duì)語言文字的依賴性很強(qiáng)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)溝通的的有效性

　　如何提高內(nèi)部審計(jì)溝通的的有效性，筆者認(rèn)為應(yīng)該在提高內(nèi)部審計(jì)人員心理素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、交往技巧、堅(jiān)持原則、對(duì)被審計(jì)人員頑固敵對(duì)情緒的應(yīng)對(duì)能力上下功夫。

　　一要提高心態(tài)平和能力。平和的心態(tài)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的首要前提，而溝通交流的前提又是建立在相互尊重、相互信任和相互理解的基礎(chǔ)上，需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)作支撐?，F(xiàn)實(shí)工作中，多數(shù)審計(jì)人員認(rèn)為：“按照《審計(jì)法》的規(guī)定，有權(quán)對(duì)”你“審計(jì)，”你“必須接受審計(jì)”等等。有時(shí)說話語氣和態(tài)度過于強(qiáng)硬，有一種高高在上的心態(tài)。越是這樣，被審計(jì)單位逆反心理越反感，有可能越不配合工作，造成惡劣的人際關(guān)系，審計(jì)工作越難開展，結(jié)果適得其反。這時(shí)候需要審計(jì)人員調(diào)整心態(tài)，搞明白審計(jì)與被審計(jì)之間的真正關(guān)系，不能一味強(qiáng)調(diào)審計(jì)如何如何。應(yīng)放下架子，心平氣和，堅(jiān)決克服“警察與犯人”的錯(cuò)位心理，將被審計(jì)單位視為“合作伙伴”關(guān)系，“他”不合作，工作就較難開展，尤其在個(gè)別問題上，觀點(diǎn)不同時(shí)更需要相互尊重、相互信任和相互理解，求同存異，從而達(dá)成共識(shí)。研究中的兩個(gè)例子充分說明：惡劣的人際關(guān)系防礙審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而良好的人際關(guān)系卻有利于審計(jì)的完成。一個(gè)例子是內(nèi)部審計(jì)師采用冷漠和孤立的方式進(jìn)行一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的審計(jì)，這項(xiàng)工作的潛在收益較大。然而審計(jì)完成后的8個(gè)月后，被審計(jì)部門并沒有實(shí)施審計(jì)建議，被審計(jì)部門人員明顯是把內(nèi)部審計(jì)師提出的行之有效的建議撇在了一邊。而另一個(gè)隨后進(jìn)行的審計(jì)中使用了合作的方式。被審計(jì)部門主管打電話給審計(jì)部門主管，告訴他被審計(jì)部門人員對(duì)實(shí)施審計(jì)建議充滿熱情。這足以證明不同的審計(jì)風(fēng)格會(huì)導(dǎo)致不同的結(jié)果：使用和諧、互助的審計(jì)方式所得到的結(jié)果比冷漠、保守的審計(jì)方式所得到的結(jié)果要好的多。

　　二要提高業(yè)務(wù)技能。復(fù)合型知識(shí)是內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的動(dòng)力源。俗話講“沒有金剛鉆攬不了瓷器活”。內(nèi)部審計(jì)人員如果業(yè)務(wù)不精通、技術(shù)不高明，就很難在查深、查透和查出重大違紀(jì)違規(guī)事件上有所表現(xiàn)，再加上“指手畫腳”、“指鹿為馬”、不懂裝懂，怎么能以“理”服人？所以，要抓住這個(gè)“理”，就必須有精湛的業(yè)務(wù)技能和法律法規(guī)知識(shí)功底作后盾。只有通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技能學(xué)習(xí)，提高和增強(qiáng)自己的理論水平，善于運(yùn)用審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)手段“說話”，不斷增強(qiáng)自己的“善變”能力，才能不“理虧”、不“吃虧”和“對(duì)癥下藥”。

　　三要提高溝通技巧。溝通交流是審計(jì)人員與被審計(jì)單位求同存異的交流平臺(tái)。從表面上看，溝通技巧似乎是一種能說會(huì)道的能力，其實(shí)不然，溝通既是一門科學(xué)，又是一門藝術(shù)。一個(gè)具有良好溝通能力的人，他可以將自已所擁有的專業(yè)知識(shí)及專業(yè)能力進(jìn)行充分的發(fā)揮，并能給對(duì)方留下深刻印象。因此，要實(shí)現(xiàn)與被審計(jì)單位友好型的溝通，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要注重語言表達(dá)、人際交往能力等，還應(yīng)當(dāng)深入學(xué)習(xí)交往溝通技巧，掌握不同的交流溝通方式方法。尤其做到講文明、懂禮貌，講話要有理、有據(jù)、有力、有自信；在與被審計(jì)單位人員發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)時(shí)，要保持鎮(zhèn)靜，首先傾聽對(duì)方的意見，努力尋找雙方的共同點(diǎn)，以理服人，從而讓被審計(jì)單位人員口服心服和心悅誠服。

　　四要原則控制。堅(jiān)持原則是內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的工作底線。審計(jì)人員只有依法行政，廉潔從審，堅(jiān)持原則，才能做到防微杜漸，腰板直，說話硬氣。俗話講：“吃人家的嘴軟，拿人家的手軟”。假如自身不廉，借審計(jì)之機(jī)“吃、拿、卡、要”，那么在溝通過程中就會(huì)出現(xiàn)“說話嘴軟”。自然無法取得被審計(jì)單位的認(rèn)同、尊重和理解，審計(jì)溝通更無從談起。需要強(qiáng)調(diào)的是，溝通交流需建立在遵循審計(jì)工作程序、工作制度、行為準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)之上，任何溝通交流都不能以犧牲審計(jì)原則為代價(jià)，否則審計(jì)溝通交流毫無意義，也不存在審計(jì)的溝通交流。

　　五是提高內(nèi)部審計(jì)師對(duì)被審計(jì)人員頑固敵對(duì)情緒的應(yīng)對(duì)能力。敵對(duì)情緒是指：被審計(jì)人員不配合或不接受審計(jì)活動(dòng)；指責(zé)內(nèi)部審計(jì)師干擾審計(jì)領(lǐng)域的工作；拒絕對(duì)中期審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行討論，反而認(rèn)為自己行事的方式是更為正確的；被審計(jì)單位派遣無關(guān)緊要人員參加退出會(huì)議，該人員僅僅是旁聽而不發(fā)表意見等。遇到上述情況時(shí)，可嘗試運(yùn)用以下幾種方法：

　　1、選擇適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間，不要在被審計(jì)人員發(fā)火、疲憊、心煩意亂時(shí)與其溝通。

　　2、內(nèi)部審計(jì)師盡力找到與被審計(jì)人員可能達(dá)到共識(shí)的某些問題，達(dá)成一致才是坦誠的開始。

　　3、邀請(qǐng)被審計(jì)人員詳細(xì)闡述他們的立場(chǎng)，傾聽他們的闡述，理解他們的觀點(diǎn)，同時(shí)要開闊自己的思想。

　　4、做出積極的努力，設(shè)身處地的為他們著想，真誠地試著去理解他們的想法。

　　5、幫助他們糾正錯(cuò)誤。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師理解被審計(jì)人員立場(chǎng)，設(shè)身處地為他們著想之后，被審計(jì)人員會(huì)接受審計(jì)師提出的觀點(diǎn)，認(rèn)為與他們的觀點(diǎn)能達(dá)成一致。

　　如果上述方法都失敗了，被審計(jì)單位缺陷嚴(yán)重且風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管部門報(bào)告問題，以化解內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、內(nèi)部審計(jì)溝通的及時(shí)性

　　為了提高審計(jì)效率，及時(shí)、有效地與被審計(jì)單位溝通，認(rèn)真聽取和研究被審計(jì)單位意見，做到既敢于堅(jiān)持原則，又平等待人、以理服人，減少對(duì)審計(jì)的抵觸情緒。主要做法是：

　　一是審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，做好說明解釋工作，宣傳審計(jì)的目的和意義。召開被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和職工代表參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)，說明審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容與重點(diǎn)以及工作要求，宣布審計(jì)工作紀(jì)律，公布審計(jì)部門工作的辦公地址和舉報(bào)電話，與被審計(jì)單位簽定雙向承諾書，在被審計(jì)單位公示欄或網(wǎng)爺上張貼書面公示，便于被審計(jì)單位群眾反映情況，了解并支持審計(jì)工作。

　　二是在審計(jì)過程中，做好具體事務(wù)的銜接工作。要求被審計(jì)單位指定1名職務(wù)較高的人員作為聯(lián)絡(luò)人員。審計(jì)組需要了解情況，直接請(qǐng)聯(lián)絡(luò)員幫助聯(lián)系。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及看法，定期溝通，減少誤會(huì)。同時(shí)，嚴(yán)格遵守紀(jì)律，不提審計(jì)工作之外的其他要求。溝通時(shí)，要求言行恰當(dāng)，不講粗話、大話、過頭話，不講傷害他人感情的話；舉止文明，耐心聽取解釋，做到法治和德治并重，克服簡單粗暴的工作方法，盛氣凌人的工作態(tài)度。

　　三是在與被審計(jì)單位交換審計(jì)報(bào)告初稿意見時(shí)，耐心聽取被審計(jì)單位的不同意見，改變機(jī)械照搬照套法規(guī)的做法。堅(jiān)持實(shí)事求是原則，辯證、客觀地分析審計(jì)情況和問題，采取靈活方式處理，對(duì)合理不合法或合法不合理等問題，不死摳條款。對(duì)缺點(diǎn)的說明不應(yīng)言過其實(shí)，吹毛求疵的審計(jì)發(fā)現(xiàn)不應(yīng)出現(xiàn)在正式的報(bào)告中。對(duì)被審計(jì)單位所取得的顯著成就應(yīng)在報(bào)告中流一席之地加以肯定。

　　四是審計(jì)結(jié)束后，在被審計(jì)單位一定范圍內(nèi)公開審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)部門在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后均組織召開審計(jì)通報(bào)會(huì)，要求被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)層、涉及的部門負(fù)責(zé)人等參加會(huì)議。通報(bào)的審計(jì)結(jié)果要求被審計(jì)單位在10日內(nèi)反饋意見。通過召開通報(bào)會(huì)，化解了工作中的一些矛盾，強(qiáng)化了被審計(jì)單位的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，促進(jìn)了問題的整改。

　　五是審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)。在下達(dá)審計(jì)意見書或管理建議書后，到被審計(jì)單位開展審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)，落實(shí)審計(jì)意見、建議的整改和采納情況，以達(dá)到預(yù)定的審計(jì)效果。

　　總而言之，在內(nèi)部審計(jì)工作中，溝通交流是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中一項(xiàng)不可忽視的工作。從審前調(diào)查到出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)回訪的各個(gè)工作階段都離不開與被審計(jì)單位溝通交流。只有切實(shí)加強(qiáng)與被審計(jì)單位的有效交流，樹立良好的溝通理念，求同存異，才能取得被審計(jì)單位的理解和支持，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行、審計(jì)結(jié)果的客觀公正和審計(jì)意見的切實(shí)執(zhí)行，從而順利完成審計(jì)工作任務(wù)及達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

　　參考文獻(xiàn)：

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    [3]《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)─人際關(guān)系》