隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型，有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開始介入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，有些企業(yè)也在無形中執(zhí)行了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些職能，它擴(kuò)展了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍，為企業(yè)管理工作發(fā)揮了良好的作用，并逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容之一。

　　一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)在運(yùn)行過程中存在著大量的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它們很可能導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用和損失的發(fā)生，制約企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利能力。風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性和不確定性，可以被管理人員預(yù)測(cè)，并加以控制和規(guī)避。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過程中，涉及風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失三個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)因素，是能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或影響損失嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)事故，是在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，它是損失發(fā)生的媒介。風(fēng)險(xiǎn)損失是因不確定性而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少。風(fēng)險(xiǎn)因素引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故，而風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失的主要根源是企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能及時(shí)準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)部控制制度不健全。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，是一門新的管理科學(xué)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和分析的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制、預(yù)防、回避，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理方法。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程，它包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制三個(gè)環(huán)節(jié)。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有必要參與風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1、當(dāng)前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)正日益增大。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜化、多樣化。因企業(yè)管理不善，決策失誤、信息缺乏、財(cái)務(wù)失敗等內(nèi)部原因，以及市場(chǎng)需求變化、技術(shù)設(shè)備更新、市場(chǎng)競爭加劇等外部原因產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)又使許多企業(yè)更是雪上加霜。減少和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵要素之一，正在引起企業(yè)管理人員越來越多的重視。

　　2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是自身發(fā)展的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)著重要的角色，他們更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有利于將內(nèi)部審計(jì)的資源和成果與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，并可以減少企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的重復(fù)設(shè)置，參與風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)人員義不容辭的責(zé)任。

　　3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要的作用。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用主要有：

　　（1），能夠客觀全面的管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。

　　內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，受單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，這使得它們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　（2）控制和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。

　　由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

　?。?）內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。

　　一些企業(yè)盡管設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但不具有獨(dú)立性，其意見往往會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到一定程度的限制。而內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接向董事會(huì)匯報(bào)，這樣會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程包括以下三個(gè)方面：

　　（一）風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別

　　風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別，并找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等。

　　（二）對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。

　　（三）提出改進(jìn)和防范的措施

　　風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

　　采用改進(jìn)和防范措施主要有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）和投保等。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　為保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)樹立全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中應(yīng)努力取得單位主要領(lǐng)導(dǎo)的支持，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)本單位的經(jīng)營條件、財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他重大事件等方面的風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)反映，來預(yù)防、控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)踐成果取得企業(yè)的信任，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)工作更有生命力。