企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部受托管理責(zé)任關(guān)系復(fù)雜化和領(lǐng)域、內(nèi)容、重點(diǎn)的變化，使得對管理控制的需求日益強(qiáng)化，包括董事會對高層管理當(dāng)局、高層管理當(dāng)局對各管理責(zé)任中心、管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任和實(shí)施有效控制，等等。因此，內(nèi)部審計作為董事會及其審計委員會和最高層管理當(dāng)局實(shí)施控制的手段，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理有關(guān)方面、組織運(yùn)營中的地位和作用日趨突出，成為企業(yè)興衰成敗的重要因素。

    一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

    2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在其制定并修改的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》中認(rèn)定：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。其目的是在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”

    這一定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計是針對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價和改善所必需的。風(fēng)險管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計的一項(xiàng)重要內(nèi)容。事實(shí)上，根據(jù)2003年ⅡA全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，認(rèn)為未來的審計重點(diǎn)是風(fēng)險管理系統(tǒng)審計的占63.9%.

    所謂風(fēng)險，是指會對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事情，可以說，凡是可能對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事情或活動都是風(fēng)險。風(fēng)險要由它造成的后果和可能性來衡量。而風(fēng)險管理是指識別風(fēng)險并設(shè)計控制風(fēng)險的方法，其核心是將沒有預(yù)計到的未來事項(xiàng)的影響控制在最低程度。

    可見，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部審計的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個新的領(lǐng)域。從發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部審計不僅越來越關(guān)注風(fēng)險，同時，也是風(fēng)險管理的重要組織部分。內(nèi)部審計更強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險是否得到有效管理，由對交易事項(xiàng)和政策的遵循的評價，轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕?biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險的規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理提高組織整體管理的效果和效率。

    對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險無處不在。內(nèi)部審計的責(zé)任就是找出組織的主要風(fēng)險。內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理的主要原因：

    1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有獨(dú)特的位置；

    2.內(nèi)部審計師更了解組織的高風(fēng)險領(lǐng)域；

    3.內(nèi)部審計師對于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有更強(qiáng)的責(zé)任感。ⅡA將“評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”作為內(nèi)部審計的重要職責(zé)，視風(fēng)險管理為內(nèi)部審計的推動力，是國際內(nèi)部審計幾十年苦苦探索的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，更為內(nèi)部審計未來發(fā)展指明了努力的方向。

    二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的職責(zé)

    傳統(tǒng)的管理將注意力放在個別控制系統(tǒng)和經(jīng)營機(jī)制上，而現(xiàn)代管理則強(qiáng)調(diào)總體管理概念，把總體管理控制系統(tǒng)與組織的長遠(yuǎn)目標(biāo)聯(lián)系起來；把一旦達(dá)不到目標(biāo)，與可能發(fā)生的風(fēng)險聯(lián)系起來。因此，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程，就必然成為內(nèi)部審計的一項(xiàng)重要職責(zé)。

    擁觀大局內(nèi)部審計在風(fēng)險管理的過程中，要總觀全局，有的放矢。要站得高，看得遠(yuǎn)，看得細(xì)，看得深。不僅要仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營過程中每個風(fēng)險的節(jié)點(diǎn)，更要理清關(guān)鍵性的風(fēng)險和風(fēng)險的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，對風(fēng)險的估計要有整體的把握，要考慮風(fēng)險管理對組織的價值具有前瞻性。同時，既要了解本組織內(nèi)部的風(fēng)險，又要關(guān)注所處同行業(yè)的態(tài)勢。既要關(guān)注本組織、本部門、本業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險，更要把握組織之間、部門之間、業(yè)務(wù)流程之間接口的風(fēng)險。既要分析外在顯現(xiàn)的風(fēng)險因素，更要挖掘隱含潛在的風(fēng)險因子。要努力協(xié)助組織建立起由管理層、流程參與者、存在風(fēng)險的相關(guān)部門、風(fēng)險管理人員和內(nèi)部審計人員所使用的各種正式和非正式的流程組成的風(fēng)險監(jiān)督框架，以便提供及時和富有前瞻性的風(fēng)險信息，為組織增值和提高管理效率，作出積極的努力和應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

    置身其中內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中扮演的角色對組織機(jī)構(gòu)整體成功至關(guān)重要。內(nèi)部審計要作為風(fēng)險管理過程的參與者、協(xié)調(diào)者，要真正融人到企業(yè)管理體系中，要真正置身于公司的治理和風(fēng)險管理過程之中。在風(fēng)險控制和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用，積極參與和了解組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程，及時幫助發(fā)現(xiàn)問題，及時提出解決措施，不搞秋后算帳。同時，要利用自身的優(yōu)勢積極倡導(dǎo)組織道德文化的建設(shè)，積極協(xié)助組織規(guī)避風(fēng)險，化解風(fēng)險，防范舞弊，減少損失。

    精通技術(shù)風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計一個新的涉及領(lǐng)域，內(nèi)部審計人員要想成為風(fēng)險管理專家，不僅要董得財務(wù)會計及相關(guān)法律法規(guī)，熟練地運(yùn)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險管理素質(zhì)和技能。在全球經(jīng)濟(jì)一體化，信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計人員除了要扎實(shí)專業(yè)技能外，更應(yīng)豐富專業(yè)風(fēng)險管理的知識和技能，精通現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段。通過精湛嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預(yù)防和減少的風(fēng)險，改進(jìn)管理和提高效率。

    適時溝通風(fēng)險的不確定性，要求內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中，加強(qiáng)溝通的力度，拓寬溝通的層面，豐富溝通的渠道，更新溝通的手段，加快溝通的進(jìn)程。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位、組織管理層之間，應(yīng)積極溝通彼此意見，充分體現(xiàn)參與式內(nèi)部審計“以人為本”的理念。溝通應(yīng)力求準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性。不僅要做到“知自知彼”，有的放矢，更要減少因溝通產(chǎn)生的風(fēng)險。避免由于信息的不準(zhǔn)確、不及時、不完整所造成的決策失誤和決策緩慢，以及由于溝通不力，或不能很好地了解信息，致使出現(xiàn)對信息的錯誤理解，并導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)男袆?，進(jìn)而造成的客戶喪失、機(jī)會損失或士氣低落以及各種沖突等不利因素的發(fā)生。

    恪守道德隨著安然、世通等跨國大公司因財務(wù)丑聞導(dǎo)致公司破產(chǎn)，以及有著90多年歷史的世界級會計事務(wù)所安達(dá)信退出歷史舞臺，恪守道德再次引起人們的關(guān)注和重視，并被提升到一個較高的層面。內(nèi)部審計要恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)品質(zhì)、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。內(nèi)部審計師要做到正直、客觀、保密和勝任，只從事他們具備必要知識、技能、和經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)活動，避免因道德層面給組織帶來的風(fēng)險和損失。