財(cái)政部擬訂五項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

來(lái)源: 段春華編輯： 2002/06/22 08:50:20　　字體：大小

財(cái)政部日前擬訂了函證、存貨監(jiān)盤兩個(gè)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則，以及會(huì)計(jì)報(bào)表審閱、內(nèi)部控制審核、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序三個(gè)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告，計(jì)劃在廣泛征求意見(jiàn)后于2002年7月1日起實(shí)施。
　　
　　該準(zhǔn)則所稱的函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了印證影響會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，以被審計(jì)單位的名義向第三方發(fā)出詢證函，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。函證范圍除存款、借款、應(yīng)收賬款外，通常還涉及有價(jià)證券及委托貸款，其他應(yīng)收款，預(yù)付款項(xiàng)，由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨，應(yīng)付款項(xiàng)，預(yù)收款項(xiàng)，保證、抵押或質(zhì)押，或有事項(xiàng)，重大或異常的交易等內(nèi)容。在實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被詢證者的選擇、詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出以及收回保持控制。
　　
　　會(huì)計(jì)報(bào)表審閱，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，主要通過(guò)實(shí)施查詢和分析性程序，說(shuō)明是否發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表編制在所有重大方面有違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定的情況。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明這些事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，并形成保留的或否定的結(jié)論；如審閱范圍受到局部限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以說(shuō)明，并形成保留的結(jié)論；如果審閱范圍受到嚴(yán)重限制，應(yīng)指明對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不提供任何程度的保證。
　　
　　內(nèi)部控制審核，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門接受委托，對(duì)被審核單位特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。如認(rèn)為被審核單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，而管理當(dāng)局未在其書(shū)面聲明及認(rèn)定中說(shuō)明內(nèi)部控制的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，或雖已說(shuō)明重大缺陷，卻認(rèn)定其內(nèi)部控制依然有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)；如審核范圍受到限制，應(yīng)視其重要程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)；如認(rèn)為期后事項(xiàng)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)視其重要程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；如果不能確定其影響，則應(yīng)發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)。

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