2004年4月29日，深交所發(fā)布《關(guān)于對(duì)黑龍江龍滌股份有限公司及相關(guān)人員予以公開(kāi)譴責(zé)的公告》，公告稱，經(jīng)查，黑龍江龍滌股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“龍滌股份”）存在以下違規(guī)事實(shí)：自1999年至2003年末，龍滌股份向銀行累計(jì)借款111940萬(wàn)元，提供給龍滌股份的控股股東黑龍江龍滌集團(tuán)有限公司使用，其中：1999年76530萬(wàn)元，2000年16800萬(wàn)元，2002年7410萬(wàn)元，2003年11200萬(wàn)元，在此期間累計(jì)還貸38590萬(wàn)元，2003年末資金占用余額達(dá)73350萬(wàn)元。對(duì)于上述關(guān)聯(lián)交易，龍滌股份均未及時(shí)履行審議程序和披露義務(wù)，也未進(jìn)行賬務(wù)處理并在定期報(bào)告中披露，且黑龍江龍滌集團(tuán)有限公司目前難以償還上述占用資金，對(duì)龍滌股份產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響，嚴(yán)重?fù)p害了其他股東的利益。

    同日，龍滌股份（000832）發(fā)布《關(guān)于2002年年度報(bào)告會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的公告》，公告稱，公司董事會(huì)經(jīng)研究決定，依據(jù)對(duì)關(guān)聯(lián)方占用資金計(jì)提減值準(zhǔn)備的現(xiàn)金會(huì)計(jì)政策，采取個(gè)別認(rèn)定法對(duì)控股股東龍滌集團(tuán)的應(yīng)收款項(xiàng)確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為40%.并對(duì)2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，調(diào)整2002年度的利潤(rùn)及資產(chǎn)負(fù)債和利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目，2002年度調(diào)整前盈利3487萬(wàn)元，調(diào)整后巨虧31969萬(wàn)元；與此同時(shí)，公布的2003年年報(bào)顯示，龍滌股份巨虧19663萬(wàn)元。

    會(huì)計(jì)師為重編后的2002年報(bào)出具了無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)：

    審計(jì)報(bào)告

    黑龍江龍滌股份有限公司全體股東：

    我們接受委托，對(duì)后附的重新編制的黑龍江龍滌股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱龍滌公司）2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表， 2002年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表，以及2002年度的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。鑒于龍滌公司的控股股東黑龍江龍滌集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“龍滌集團(tuán)”）近年來(lái)以龍滌公司名義承借銀行借款，但未在龍滌公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映，龍滌公司作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)重新編制了2002年的會(huì)計(jì)報(bào)表。按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第19號(hào)—財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露》的規(guī)定，我們需對(duì)其重新編制的2002年年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

    這些會(huì)計(jì)報(bào)表的重新編制是龍滌公司管理當(dāng)局的責(zé)任。我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

    我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。

    我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了龍滌公司2002年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2002年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

    此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，此前，龍滌公司已經(jīng)披露2002年年度報(bào)告，2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)本所審計(jì)并于2003年3月28日出具中興宇審字（2003）5030號(hào)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

    因龍滌集團(tuán)擬進(jìn)行改制，本所初次接受委托，對(duì)龍滌集團(tuán)的2003年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)在龍滌集團(tuán)賬務(wù)核算中有以龍滌公司名義承借的銀行借款。由于龍滌公司隱瞞事實(shí)的真實(shí)情況，在以往審計(jì)時(shí)未提供有關(guān)資料；銀行向本所確認(rèn)的各年度貸款余額中也未包含龍滌公司上述被隱匿的銀行借款，致使我們實(shí)施正常的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)龍滌公司隱匿銀行借款問(wèn)題。

    因此，我們本次對(duì)龍滌公司2002年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)不同于以前已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)，本審計(jì)報(bào)告發(fā)表后，相關(guān)信息應(yīng)以本報(bào)告為準(zhǔn)。

    二○○四年四月二十七日

    與此同時(shí)，會(huì)計(jì)師對(duì)2003年報(bào)發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：

    黑龍江龍滌股份有限公司全體股東：

    我們接受委托，對(duì)后附的黑龍江龍滌股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱龍滌公司）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表、2003年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、以及2003年度的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是龍滌公司管理當(dāng)局的責(zé)任。

    1、如會(huì)計(jì)報(bào)表附注（二-21）所述，龍滌公司控股股東巨額占款無(wú)力償還。

    龍滌公司的控股股東黑龍江龍滌集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“龍滌集團(tuán)”）近年來(lái)以龍滌公司名義承借銀行借款，但未反映在龍滌公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中。截止2003年12月31日該等銀行借款余額73350萬(wàn)元，該項(xiàng)借款原在龍滌集團(tuán)賬務(wù)上核算，本期將其轉(zhuǎn)入龍滌公司核算，增加龍滌公司對(duì)龍滌集團(tuán)的應(yīng)收款項(xiàng)，加之經(jīng)營(yíng)性及其他非經(jīng)營(yíng)性資金占用，控股股東黑龍江龍滌集團(tuán)有限公司2003年12月31日共計(jì)欠款133，570萬(wàn)元。同時(shí)考慮龍滌集團(tuán)目前的經(jīng)營(yíng)狀況及償債能力，對(duì)相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別確認(rèn)法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，上述兩項(xiàng)一并作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整了2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)及上年實(shí)際數(shù)。共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備93，499.53萬(wàn)元，其中減少股東權(quán)益84，101.72萬(wàn)元、減少少數(shù)股東權(quán)益9，397.81萬(wàn)元。

    如附注（十一.2）及附注（十一.3）所述，龍滌公司控股股東財(cái)務(wù)狀況惡化，已處于資不抵債的狀態(tài)。控股股東對(duì)龍滌公司的欠款除擬用43，733萬(wàn)元資產(chǎn)償還欠款外，對(duì)其余部分欠款不能作出進(jìn)一步的償還計(jì)劃。并且該等欠款2004年第一季度仍在增加。

    2、龍滌公司將出現(xiàn)無(wú)力支付到期銀行債務(wù)的情形。

    截止2003年12月31日，龍滌公司銀行借款達(dá)131，462萬(wàn)元，其中短期借款88，662萬(wàn)元，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債11，800萬(wàn)元：營(yíng)運(yùn)資金為-44，314萬(wàn)元。龍滌公司既不能就面臨到期的巨大債務(wù)作出切實(shí)可行的償還計(jì)劃，也沒(méi)有與債權(quán)人就緩解償債或債務(wù)重組達(dá)成協(xié)議的跡象。

    3、如附注（十一.1）所述，截止2003年12月31日，龍滌公司大部分固定資產(chǎn)已被抵押。

    龍滌公司在財(cái)務(wù)方面存在的上述重大問(wèn)題，導(dǎo)致我們對(duì)龍滌公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。

    我們認(rèn)為，由于對(duì)龍滌公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的重大疑慮，我們無(wú)法評(píng)價(jià)龍滌公司按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性。因此，我們無(wú)法對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

    二00四年四月二十七日

    我們?cè)倏匆幌慢垳旃煞?999年來(lái)的業(yè)績(jī)，1999年盈利9540萬(wàn)元，2000年盈利9513萬(wàn)元，2001年盈利4782萬(wàn)元，1999－2001年三年間共實(shí)現(xiàn)盈利23835萬(wàn)元；而2002－2003年兩年巨虧51632萬(wàn)元，筆者第一個(gè)疑問(wèn)是：大股東占用資金自1999年就開(kāi)始發(fā)生，為何追溯調(diào)整只追溯到2002年，不追溯到1999年？第二個(gè)疑問(wèn)是：2002年重編后年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)與2003年審計(jì)意見(jiàn)為何有質(zhì)的不同？筆者感到無(wú)限困惑，還請(qǐng)高人指點(diǎn)迷津。