1.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)貸款利息資本化，企業(yè)會計制度規(guī)定只有用于購置固定資產(chǎn)的專門借款的利息才能資本化，房地產(chǎn)企業(yè)在利息資本化以及稅前扣除方面有什么特別規(guī)定？例如，我公司于2003年6月1日開工興建一住宅樓，計劃工期一年，工程采用出包方式，公司為建造該工程的銀行借款為：2003年7月15日到賬500萬元，期限1年，利率7%，到期一次還本付息；2003年12月1日借款200萬元，期限1年，利率5%.資金支出情況為：2003年6月20日，200萬元；2003年7月1日，150萬元；2003年8月15日，100萬元；2003年9月1日，140萬元； 2003年12月15日，50萬元；2004年4月1日，30萬元，我公司應(yīng)怎樣計算資本化利息額？

　　2.實務(wù)中許多企業(yè)因臨時資金周轉(zhuǎn)困難向別的企業(yè)或個人借款，對于這類業(yè)務(wù)，借方和出借方應(yīng)該用什么樣的憑證才能入賬，并且符合稅務(wù)要求？

　　3.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，因發(fā)生處置固定資產(chǎn)并盈利產(chǎn)生的營業(yè)外收入及其他業(yè)務(wù)收入，怎么進(jìn)行納稅處理？

　　專家把脈：1.借款費用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔(dān)的，與借入資金相關(guān)的利息費用，包括長期、短期借款的利息；與債券相關(guān)的折價或溢價的攤銷；安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；與借入資金有關(guān)，作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。在企業(yè)所得稅處理上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)借款費用的稅前扣除規(guī)定與其他行業(yè)不同。國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕084號）規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。也就是說，在房地產(chǎn)開發(fā)項目完工之前，為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用不存在費用資本化的問題，而是要全部作為房地產(chǎn)開發(fā)成本費用列支。只有在房地產(chǎn)開發(fā)項目完工之后，稅收上才作為當(dāng)期財務(wù)費用列支。另外，國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕83號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財務(wù)費用直接在稅前扣除。從你介紹情況來看，由于你單位住宅樓開發(fā)項目尚未完工，所以你單位兩筆借款利息費用也就不存在利息資本化問題，也不存在分配問題，應(yīng)該全部計入住宅樓開發(fā)成本中去。

　　2.對于企業(yè)之間互相拆借資金這類業(yè)務(wù)，借方和被借方應(yīng)該用什么樣的憑證才能入賬，你們應(yīng)該按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處理�！掇k法》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票，特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

　　3.國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕038號）規(guī)定，核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。企業(yè)收入總額包括基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入，特許權(quán)使用費收益，投資收益，投資轉(zhuǎn)讓收益，租賃收益，匯兌收益，資產(chǎn)盤盈收益，補貼收入，各項財政補貼收入包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等，其他收入等。所以，對于實行按收入總額核定應(yīng)稅所得率征收所得稅的企業(yè)，有處置固定資產(chǎn)并盈利的營業(yè)外收入及其他業(yè)務(wù)收入的，也應(yīng)納入企業(yè)收入總額的核定征稅范圍。