時(shí)下財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品中“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的提供，受到了財(cái)務(wù)軟件使用者的歡迎。許多財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品把“反記賬”和“反結(jié)賬”功能作為軟件產(chǎn)品的重要特色功能之一，以迎合使用者。但是，在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用中，由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的提供，給企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)帶來了巨大的隱患，同時(shí)，也給產(chǎn)品的設(shè)計(jì)帶來了不必要的麻煩。

　　一、“反記賬”、“反結(jié)賬”的功能剖析

　　所謂“反記賬”就是將已記賬的憑證通過記賬的“逆向”過程，恢復(fù)到記賬前的狀態(tài)?！胺唇Y(jié)賬”就是通過結(jié)賬的“逆向”過程，使已完成結(jié)賬處理的會計(jì)期間恢復(fù)到未結(jié)賬狀態(tài)。
　　
　　記賬“逆向”過程的實(shí)現(xiàn)，依賴于進(jìn)行記賬處理時(shí)保留的“記賬線索”，“反記賬”處理時(shí)，沿著這些“記賬線索”進(jìn)行“逆向”處理，從而使系統(tǒng)返回到記賬前的狀態(tài)；結(jié)賬“逆向”過程的實(shí)現(xiàn)，其原理相同。
　　
　　這樣，“反記賬”和“反結(jié)賬”功能是否能夠準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)，就取決于兩個(gè)方面，一方面是在進(jìn)行記賬、結(jié)賬處理時(shí)，“記賬線索”和“結(jié)賬線索”的全面及準(zhǔn)確保留，另一方面是“線索”的全面“可逆”。
　　
　　首先，“記賬線索”和“結(jié)賬線索”的全面準(zhǔn)確保留，從理論上講是可以實(shí)現(xiàn)的，但是在具體的產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，若全面保留這些線索，系統(tǒng)數(shù)據(jù)量必然成倍增長，同時(shí)，由于具體記賬次數(shù)的不可控（產(chǎn)品中不進(jìn)行控制）及記賬后的后續(xù)處理業(yè)務(wù)的不可控等因素，導(dǎo)致實(shí)際產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，只能記錄并保留“重要”線索，而無法全面保留“記賬線索”。特別是大中型的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，由于其功能的涉及面較廣，更無法實(shí)現(xiàn)線索的全面和準(zhǔn)確保留。
　　
　　其次，按照已保留的線索進(jìn)行逆向處理，無論從理論上和實(shí)際的產(chǎn)品設(shè)計(jì)上分析，都是無法準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)的。即使是“核算型”的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品，記賬時(shí)也涉及許多輔助核算數(shù)據(jù)，如：往來核算數(shù)據(jù)、銀行對賬的數(shù)據(jù)和分部門的核算數(shù)據(jù)等，記賬后這些數(shù)據(jù)在相關(guān)的功能模塊中將被作進(jìn)一步的處理，這些處理在“反記賬”時(shí)是難以全面準(zhǔn)確恢復(fù)的；在后期的“管理型”產(chǎn)品和現(xiàn)在的ERP產(chǎn)品中，記賬時(shí)所涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)更多，處理也更復(fù)雜，例如，一批收款憑證記賬后，其中一部分對應(yīng)客戶應(yīng)收款的數(shù)據(jù)將被帶入應(yīng)收（往來）核算模塊，這些數(shù)據(jù)在應(yīng)收核銷中將進(jìn)行對應(yīng)核銷，哪些憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行了核銷，其核銷的對應(yīng)數(shù)據(jù)都是無法確知的?！胺从涃~”后，這些憑證將被恢復(fù)到未記賬狀態(tài)（也可以再通過“放棄審核”后進(jìn)行直接修改），這些憑證再記賬時(shí)，又會將對應(yīng)客戶應(yīng)收款的數(shù)據(jù)帶入應(yīng)收核算模塊，勢必造成應(yīng)收數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。
　　
　　另外，由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的設(shè)計(jì)，要求系統(tǒng)不僅要嚴(yán)格按照記賬和結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行相應(yīng)的處理，組織存儲相應(yīng)的記賬和結(jié)賬數(shù)據(jù)，還要考慮“記賬線索”和“結(jié)賬線索”的記錄與存儲，不僅加大了系統(tǒng)的處理工作量，而且進(jìn)一步復(fù)雜了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的組織，必然降低系統(tǒng)的處理效率和產(chǎn)品質(zhì)量。

　　二、“反記賬”、“反結(jié)賬”功能的應(yīng)用分析

　　財(cái)務(wù)會計(jì)制度及財(cái)務(wù)軟件相關(guān)的法規(guī)中，明令禁止在財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品中提供“反記賬”和“反結(jié)賬”功能，專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件開發(fā)公司不僅為開發(fā)設(shè)計(jì)這些功能要犧牲產(chǎn)品的效率，加大產(chǎn)品設(shè)計(jì)復(fù)雜度和設(shè)計(jì)難度，而且還要冒著違法的風(fēng)險(xiǎn)，為什么呢？是因?yàn)椤坝脩簟钡男枨?。在目前市場?jīng)濟(jì)環(huán)境下，這看起來是最好的解釋了，但是，詳細(xì)分析用戶的要求，特別是從支持和提升管理的角度去為用戶著想，就會得出相反的結(jié)論。

　　1、“反記賬”和“反結(jié)賬”為用戶帶來的“方便”
　　
　　按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求，記賬后的憑證，若有錯(cuò)誤，只能進(jìn)行“有痕跡”修改，某一會計(jì)期間結(jié)賬后，就無法再處理本會計(jì)期間的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品也嚴(yán)格作到了這一點(diǎn)。但是，在企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用中，錯(cuò)誤是無法避免的，這些錯(cuò)誤可能是由于使用者的疏忽或失誤造成的，也可能是其它原因造成的，總之，記賬甚至結(jié)賬后，由于種種原因，使用者往往要求對賬的改動(dòng)能實(shí)現(xiàn)“無痕跡”。由于記賬前的憑證可以進(jìn)行“無痕跡”修改，因此，通過“反記賬”和“反結(jié)賬”，將系統(tǒng)數(shù)據(jù)恢復(fù)到記賬前的狀態(tài)，錯(cuò)誤就可被“無痕跡”修改了。

　　2、“反記賬”和“反結(jié)賬”給用戶所造成的危害
　　
　　從表面來看，“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的確給用戶帶來了方便，但是，深入分析后，就不難發(fā)現(xiàn)“反記賬”和“反結(jié)賬”功能給用戶的管理和財(cái)務(wù)會計(jì)工作帶來的巨大危害。
　　
　?。?）“反結(jié)賬”后，對前期會計(jì)核算的調(diào)整，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的不一致。例如，某一會計(jì)期間結(jié)賬后，依據(jù)本會計(jì)期間的核算結(jié)果將編制各類財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，其中部分會計(jì)報(bào)表將對外報(bào)送。后期再通過“反記賬”和“反結(jié)賬”處理，繼續(xù)對本會計(jì)期間的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充或修改，都將影響本期的會計(jì)核算成果與已對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的一致性。這種情況不僅違背了財(cái)務(wù)會計(jì)制度和相應(yīng)的企業(yè)管理制度，而且也極有可能給企業(yè)帶來不必要的麻煩，甚至帶來經(jīng)濟(jì)損失。
　　
　　（2）“反記賬”和“反結(jié)賬”為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員作弊提供了技術(shù)支持。由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，導(dǎo)致“反記賬”和“反結(jié)賬”功能運(yùn)用的“無痕跡”，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作弊提供了極為方便的手段。例如：某年結(jié)賬后，經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)后，本來可以將該年的財(cái)務(wù)會計(jì)資料完全封存，但由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的提供，就可以在以后的任意時(shí)間方便地并且“無痕跡”地改動(dòng)該年的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)，這無疑使財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的安全性大打折扣。
　　
　?。?）“反記賬”和“反結(jié)賬”可能導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的設(shè)計(jì)原理是按照記賬和結(jié)賬時(shí)留下的“線索”進(jìn)行“逆向”處理，一方面線索的不完整，另一方面部分處理的“不可逆”，都將導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)的不一致。特別是目前的大中型的財(cái)務(wù)會計(jì)軟件系統(tǒng)以及ERP產(chǎn)品中的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)，由于其產(chǎn)品功能和數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)處理越來越復(fù)雜，這方面的問題就更難避免。

　　三、取消“反記賬”和‘’反結(jié)賬”功能不會產(chǎn)生不利影響

　　從表面上看，沒有“反記賬”和“反結(jié)賬”功能，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作中正常的失誤在后期工作中發(fā)現(xiàn)后就無法進(jìn)行“無痕跡”的更正，只能進(jìn)行“有痕跡”的調(diào)整。如何看待這種“有痕跡”的調(diào)整是問題的關(guān)鍵。
　　
　　首先，從財(cái)務(wù)會計(jì)制度來看，財(cái)務(wù)會計(jì)制度中明確規(guī)定，在后期的工作中若發(fā)現(xiàn)前期工作中的錯(cuò)誤，必須進(jìn)行“有痕跡”的更正，只要這種更正或調(diào)整是符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度的，對企業(yè)的利益不會產(chǎn)生任何影響。
　　
　　其次，從企業(yè)經(jīng)營管理的角度來看，工作中的失誤，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)資料的不準(zhǔn)確，但是，這些失誤無論采用何種方式進(jìn)行調(diào)整，在這些失誤被發(fā)現(xiàn)前，都是無法彌補(bǔ)的。
　　
　　第三，取消了“反記賬”和“反結(jié)賬”功能，反而容易發(fā)現(xiàn)具體工作中的失誤，正確地評價(jià)工作人員的工作質(zhì)量，同時(shí)，也為提高企業(yè)的工作質(zhì)量，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)為經(jīng)營管理及時(shí)提供準(zhǔn)確的信息資料起到一定的鞭策作用。