?。ㄒ唬┬畔⒒趯徲?jì)工作中發(fā)揮著越來越重要的作用

　　近年來，我們湖北省襄樊市審計(jì)局在財(cái)政、金融、企業(yè)、行政事業(yè)、農(nóng)林水等專業(yè)審計(jì)中，先后對(duì)62個(gè)單位開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)資金8億多元，查出各類違紀(jì)違規(guī)資金1.3億元，發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)案件12起。在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)踐中，我們深深地體會(huì)到計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)工作中發(fā)揮的重要作用。

　　-突出了審計(jì)工作重點(diǎn)，豐富了審計(jì)手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工從明細(xì)帳中逐筆分析的做法，使審計(jì)思路更為清晰，重點(diǎn)更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題線索更為可靠。如我們?cè)趯?duì)經(jīng)貿(mào)企業(yè)的審計(jì)中，將債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)、費(fèi)用、材料和成本審計(jì)等五個(gè)方面作為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象，突出了審計(jì)重點(diǎn)，保證了審計(jì)覆蓋面。2000年我們利用《審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析軟件》對(duì)某集團(tuán)公司所有3567臺(tái)套固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，只用短短20 分鐘查出其閑置未使用固定資產(chǎn)7255.61萬元，并準(zhǔn)確地查出少提折舊問題265萬元。在對(duì)全市人保公司保費(fèi)費(fèi)率執(zhí)行情況及理賠案件真實(shí)性審計(jì)中，改變繁重的手工排查模式，變?cè)瓉矸稚z查為歸類查集中審查，將大于5000元的支付項(xiàng)目進(jìn)行歸類集中審計(jì)，通過計(jì)算機(jī)查出重號(hào)保單789份、保費(fèi)率執(zhí)行有問題保單415份、無賠款保費(fèi)優(yōu)待121條等，違紀(jì)違規(guī)金額達(dá)500多萬元。

　　-降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。一是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法相結(jié)合，使抽樣審計(jì)方法更具科學(xué)性。如我們?cè)趯?duì)襄電集團(tuán)的固定資產(chǎn)審計(jì)中，用計(jì)算機(jī)確定對(duì)原值達(dá)到或超過100萬元以上的固定資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)抽樣排查，在抽樣系數(shù)只占總數(shù)的3.85%的情況下，抽樣總額達(dá)到固定資產(chǎn)總額的 86%，經(jīng)盤點(diǎn)核查后發(fā)現(xiàn)虛列固定資產(chǎn)原值4000萬元。二是擴(kuò)大了審計(jì)范圍，保證了審計(jì)的廣度和深度。如我們?cè)趯?duì)農(nóng)用電電量、電價(jià)審核中，通過計(jì)算機(jī)對(duì)低壓抄月報(bào)、人工登記的抄到戶表、低維費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行匯總對(duì)比，查出了違規(guī)收取低維費(fèi)、截留低維費(fèi)的違紀(jì)違規(guī)問題；通過對(duì)農(nóng)網(wǎng)物資分品名、規(guī)格歸類匯總審計(jì)和延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)虛購農(nóng)網(wǎng)物資3000多萬元。三是增強(qiáng)了審計(jì)結(jié)果的說服力，有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的計(jì)算結(jié)果比傳統(tǒng)審計(jì)的手工計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確可信，有利于被審單位核實(shí)審計(jì)結(jié)果，使審計(jì)結(jié)果的可信度大大提高。如我們?cè)趯彶槟彻就寺毠ぜY利息是否符合國家同期利率政策時(shí)，檢索275筆集資利息金額170萬元，發(fā)現(xiàn)其執(zhí)行利率高出國家規(guī)定51％。審計(jì)結(jié)果很快得到了被審單位財(cái)務(wù)人員的認(rèn)同。

　　-提高了審計(jì)效率，確保了審計(jì)時(shí)效。一是保證了審計(jì)進(jìn)度，縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。如我們?cè)趯?duì)國家重點(diǎn)一類企業(yè)-湖北化纖集團(tuán)公司審計(jì)中，通過運(yùn)用《審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析軟件》進(jìn)行審計(jì)，一項(xiàng)審計(jì)、兩項(xiàng)調(diào)查在10天結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)工作，比計(jì)劃提前20天完成。二是提高了審計(jì)效率，減輕了勞動(dòng)強(qiáng)度。如我們采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，自行開發(fā)針對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目和資金性質(zhì)的比較分析工作表50多個(gè)，大大地減輕了勞動(dòng)強(qiáng)度。在每年的財(cái)政本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，匯總?cè)衅呖h二區(qū)十張相關(guān)表格的數(shù)據(jù)，數(shù)個(gè)審計(jì)人員共同作戰(zhàn)尚需一周多的時(shí)間，但我們運(yùn)用自己開發(fā)的《財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)表格匯總軟件》，進(jìn)行表格數(shù)據(jù)的自動(dòng)計(jì)算、匯總、自動(dòng)更新功能，使這項(xiàng)原本比較繁瑣、要求細(xì)致的工作，只需一個(gè)審計(jì)人員半小時(shí)時(shí)間就得以完成。

　　-提高了人員素質(zhì)，整合了審計(jì)資源。會(huì)計(jì)電算化以及由此產(chǎn)生的IT審計(jì)，極大地調(diào)動(dòng)了廣大審計(jì)干部學(xué)習(xí)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)的積極性，使一專多能的“復(fù)合型”人才不斷涌現(xiàn)。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)的出現(xiàn)也更加豐富和完善了審計(jì)手段，減少了審計(jì)資源的浪費(fèi)。近年來，我市各地結(jié)合審計(jì)工作需要，積極探索嘗試開發(fā)應(yīng)用適用性較強(qiáng)的小軟件，使傳統(tǒng)的手工審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)得到了較好結(jié)合。如我們?cè)趯ｍ?xiàng)資金審計(jì)中，將項(xiàng)目檔案資料通過數(shù)字化轉(zhuǎn)換、定制模板、整理鏈接的方式，把紙質(zhì)資料整理為電子檔案資料，為分析專項(xiàng)資金審計(jì)狀況、跟蹤審查專項(xiàng)資金使用和利用效果提供全電子直觀便捷的資料查詢。2002年我們對(duì)所屬七縣市2001年度財(cái)政支農(nóng)扶貧資金審計(jì)調(diào)查中，直接通過局域網(wǎng)查閱各地上報(bào)的電子檔案資料，并與其上年度上報(bào)的審計(jì)結(jié)果相對(duì)照，發(fā)現(xiàn)少報(bào)或未報(bào)違紀(jì)違規(guī)問題金額2200萬元，及時(shí)進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，從而大大地減輕了以往巡回調(diào)查和跟蹤督辦的工作量。

　　-改變了傳統(tǒng)的管理方式，提高了辦公自動(dòng)化水平。在審計(jì)項(xiàng)目管理上，我們開發(fā)并運(yùn)用《審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)軟件》，對(duì)每個(gè)年度每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分為項(xiàng)目計(jì)劃、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、立卷歸檔等五個(gè)單元，從審計(jì)項(xiàng)目從審前準(zhǔn)備到審計(jì)實(shí)施全過程電子管理，為審計(jì)人員提供了全電子的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)環(huán)境。目前局內(nèi)所有的文書、檔案均由相關(guān)人員通過計(jì)算機(jī)自行完成；在機(jī)關(guān)管理上，我們以計(jì)算機(jī)為手段，在機(jī)關(guān)大力推行“陽光工程”，實(shí)行“財(cái)務(wù)政務(wù)公開”，將機(jī)關(guān)人事管理、勞資調(diào)整、重大財(cái)務(wù)決策等進(jìn)行公示；通過局內(nèi)電話交換系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)生活小區(qū)的電腦互聯(lián)，開設(shè)網(wǎng)絡(luò)圖書館、網(wǎng)上學(xué)習(xí)園地、健康園地、公告牌、網(wǎng)上聊天室等欄目，為干部職工學(xué)習(xí)交流提供了全新的現(xiàn)代化信息平臺(tái)；運(yùn)用與下屬九個(gè)縣（市）審計(jì)局建立的局域網(wǎng)，業(yè)務(wù)科室之間、上下級(jí)之間審計(jì)文檔均通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)行傳遞；開通與市委、政府政務(wù)信息“快車道”，審計(jì)政務(wù)信息均通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全市各級(jí)黨委和政府從審計(jì)網(wǎng)絡(luò)采用信息230多篇，并逐步取消了紙質(zhì)文件。

　　從開展計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐中，我們的體會(huì)是：領(lǐng)導(dǎo)重視、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、組織落實(shí)是開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要前提；構(gòu)建科學(xué)完備的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是搞好計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)；培養(yǎng)技術(shù)人才、提高全員素質(zhì)是搞好計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵；堅(jiān)持運(yùn)用與開發(fā)相結(jié)合的原則是搞好計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要途徑；結(jié)合實(shí)際、注重創(chuàng)新是計(jì)算機(jī)審計(jì)的有效方法。

　　審計(jì)信息化建設(shè)中面臨的主要問題

　　計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)里程碑，是審計(jì)技術(shù)和手段的一場(chǎng)深刻變革。我們對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識(shí)以及開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)踐和探索也是初步的、膚淺的。同時(shí)，我們?cè)陂_展計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程中也遇到許多一時(shí)難以克服的問題。這些問題正在阻礙和制約地方審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。歸納起來主要有以下幾個(gè)方面：

　　一是傳統(tǒng)審計(jì)的觀念、方式和方法根深蒂固，阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的快速推進(jìn)?，F(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中，很多審計(jì)人員還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法和模式上，不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)，大多數(shù)還是按部就班，依照過去的方法和套路來進(jìn)行審計(jì)。其問題主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)人員自身素質(zhì)達(dá)不到要求，而無法進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)；二是有的審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)了解不夠，只把計(jì)算機(jī)用來處理文字、編輯文件、儲(chǔ)存資料的工具等；三是明知能用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，而不用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，不對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析，以確定是否可用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。

　　二是缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展是方興未艾，給審計(jì)工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，而審計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)制度嚴(yán)重滯后。沒有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，難于評(píng)價(jià)和判斷實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)之后的審計(jì)效果。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也相應(yīng)帶來新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏足夠的理解，包括被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)程序缺乏了解，以及不安全的數(shù)據(jù)采集方式可能帶來的國家機(jī)密與商業(yè)機(jī)密的泄露；二是使用技術(shù)不成熟的審計(jì)軟件。有的審計(jì)軟件的使用及沒有經(jīng)過科學(xué)的測(cè)試，或本身就存在設(shè)計(jì)的缺陷；三是審計(jì)證據(jù)的可靠性。由于有的被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)運(yùn)行處在缺乏控制的狀態(tài)，如何審計(jì)人員過分依靠，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)吸取得的證據(jù)，難于保證審計(jì)證據(jù)的可靠性；四是過分對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的依賴。審計(jì)工作中，審計(jì)人員過分依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)可能會(huì)導(dǎo)致檢查效率低下，取證范圍狹窄，審計(jì)證據(jù)的充分性得不到保證。五是當(dāng)前運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)難于克服的其它風(fēng)險(xiǎn)。主要有固有風(fēng)險(xiǎn)：比如被審單位包括資產(chǎn)的變化、計(jì)算機(jī)管理技術(shù)、內(nèi)部人員變化等?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)：包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等。

　　三是提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平的核心：審計(jì)人員的素質(zhì)亟待改善。當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)一方面是由于審計(jì)人員隊(duì)伍老齡化比較嚴(yán)重，相當(dāng)大部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)、會(huì)、審知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺。另一方面年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度，需依賴專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員協(xié)助，造成審計(jì)人員獨(dú)立性減弱。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在運(yùn)用通用軟件的同時(shí)，培訓(xùn)時(shí)間短，技術(shù)掌握不熟練，實(shí)際運(yùn)用與軟件設(shè)計(jì)的要求還有一定的差距，沒有完全達(dá)到預(yù)期的效果。這也是制約當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的一大瓶頸。

　　四是開發(fā)和運(yùn)用的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件進(jìn)展緩慢。目前在國家審計(jì)機(jī)關(guān)推廣和使用的審計(jì)軟件，大多是金融、電力等待業(yè)的專用審計(jì)軟件，涉及其它領(lǐng)域較少，而審計(jì)工作中常用的運(yùn)用審計(jì)軟件還比較少。當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)在資金上、技術(shù)上都還不具備開發(fā)大型的通用軟件的能力，迫切需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)和推廣適應(yīng)審計(jì)工作的審計(jì)通用軟件。因此，集中人力、物力和時(shí)間盡快開發(fā)能用審計(jì)軟件，是提高計(jì)算審計(jì)水平的重要因素，是提高計(jì)算機(jī)使用效果的有效途徑。

　　五是信息孤島現(xiàn)象較為普遍，審計(jì)信息資源存在浪費(fèi)。一臺(tái)計(jì)算機(jī)就是一個(gè)審計(jì)信息平臺(tái)?，F(xiàn)在許多審計(jì)信息資料與數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在每一臺(tái)電腦之中，審計(jì)信息資料沒有有效地與局域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行鏈接，審計(jì)信息與數(shù)據(jù)不能互通，資源與信息沒有實(shí)現(xiàn)共享。有的審計(jì)機(jī)關(guān)的局域網(wǎng)絡(luò)與相關(guān)部門沒有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，都是孤立的系統(tǒng)，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)比較困難。局域網(wǎng)內(nèi)的審計(jì)數(shù)據(jù)庫開發(fā)和建設(shè)不夠完善，還沒有為開展計(jì)算機(jī)審計(jì)提供更加便利的條件和環(huán)境。

　　六是資金不足，計(jì)算機(jī)審計(jì)可持續(xù)發(fā)展乏力。從我市調(diào)查的9個(gè)縣（市）區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)的硬件配制看，全市現(xiàn)有專用服務(wù)器2臺(tái)，配置水平在P-II機(jī)左右，多數(shù)縣（市）區(qū)局尚未配專用服務(wù)器，有的用質(zhì)量較差的兼容機(jī)作服務(wù)器，有的沒有專用機(jī)房，現(xiàn)有機(jī)房設(shè)施簡陋；全市平均三人才有一臺(tái)臺(tái)式機(jī)，縣（市）區(qū)局各專業(yè)科（股）多數(shù)沒有筆記本電腦；全市審計(jì)系統(tǒng)數(shù)碼相機(jī)僅1部，數(shù)碼攝像機(jī)僅2部，有的縣（市）甚至連光盤刻錄機(jī)也沒有。同時(shí)，現(xiàn)有計(jì)算機(jī)性能落后，急需更新?？傮w來看，目前大多數(shù)地方審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)硬件配置還未完全到位，尚不能完全滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的需要，影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程和步伐。如我市老河口市審計(jì)局前段時(shí)間在沒有一部辦公車輛的前提下，擠出13萬元購買計(jì)算機(jī)，“審計(jì)局長新時(shí)尚-不買小車買微機(jī)”一時(shí)在當(dāng)?shù)乇粋鳛榧言挕?br>
　　大力推進(jìn)審計(jì)信息化的思路和設(shè)想

　　針對(duì)上述存在的問題，我們認(rèn)為既有迫切需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一解決的問題，也有地方審計(jì)機(jī)關(guān)自身存在的問題。為此，我們提出如下意見和建議，并采取有效措施，進(jìn)一步加大力度，推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的發(fā)展。

　　一、進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，普及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)，形成有利審計(jì)信息化實(shí)施的好環(huán)境?！坝?jì)算機(jī)審計(jì)是當(dāng)今審計(jì)工作的發(fā)展潮流，不掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，我們將很快失去審計(jì)資格；必須要從科技創(chuàng)新的角度來研究審計(jì)的思路和方法；必須要提高審計(jì)的科技含量，改進(jìn)審計(jì)的方式和手段”。這是國家審計(jì)署對(duì)全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的忠告和要求，我們要按照這一忠告和要求，提高每一位審計(jì)人員對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。要使每位審計(jì)人員不僅要了解計(jì)算機(jī)知識(shí)和原理；而且還要增強(qiáng)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，并掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)操作方法，逐步能根據(jù)審計(jì)過程中所出現(xiàn)的種種問題及時(shí)編寫出各種測(cè)試、審查程序的模塊。為此要大力強(qiáng)化審計(jì)干部開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的緊迫性的認(rèn)識(shí)，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高對(duì)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的認(rèn)識(shí)。

　　二、制定統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)避計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)審計(jì)在促進(jìn)審計(jì)執(zhí)法行為規(guī)范化的同時(shí)，也對(duì)自身的規(guī)范化提出了新要求。計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)質(zhì)量的保證。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要盡快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。

　　三、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要盡快開發(fā)更多的計(jì)算機(jī)審計(jì)通用審計(jì)軟件。從開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)踐來看，應(yīng)當(dāng)主要開發(fā)以下計(jì)算機(jī)通用審計(jì)軟件：一是能幫助數(shù)據(jù)下載，提供不同被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)接口的軟件；二是能對(duì)各管理系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試軟件。按特定標(biāo)準(zhǔn)生成用于測(cè)試系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，使用測(cè)試數(shù)據(jù)檢驗(yàn)程序進(jìn)程，跟蹤、重復(fù)被審計(jì)單位執(zhí)行的功能；三是能進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試的審計(jì)軟件。按審計(jì)的要求抽取數(shù)據(jù)后執(zhí)行審計(jì)功能；四是審計(jì)報(bào)告生成器軟件，各類審計(jì)報(bào)告可以根據(jù)審計(jì)工作底稿和整資料自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告；五是建立規(guī)范的綜合性審計(jì)數(shù)據(jù)庫，包括滿足制定審計(jì)計(jì)劃需要的數(shù)據(jù)庫，積累審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的數(shù)據(jù)庫和為編寫審計(jì)報(bào)告提供參考的數(shù)據(jù)庫等等。

　　四、本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要結(jié)合各地實(shí)際，開發(fā)適應(yīng)地方審計(jì)工作的小軟件。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在引進(jìn)和運(yùn)用上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)推廣的通用審計(jì)軟件的同時(shí)，更要注重結(jié)合各地的審計(jì)實(shí)踐，開發(fā)出具有行業(yè)特點(diǎn)和地方特色的小軟件。一是要克服片面追求大型、全面、綜合的錯(cuò)誤觀念，重點(diǎn)圍繞財(cái)政預(yù)算資金和重點(diǎn)專項(xiàng)資金審計(jì)，以通用性和適用性為原則，由最初的利用通用審計(jì)軟件進(jìn)行簡單的查詢和統(tǒng)計(jì)分析，向建立具體業(yè)務(wù)審計(jì)模型方向發(fā)展，形成較為固定的計(jì)算機(jī)審計(jì)模型，注意滿足不同審計(jì)對(duì)象的相同審計(jì)項(xiàng)目的需要，方便不同類型數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換與分析，避免資源浪費(fèi)；二是要從宏觀監(jiān)督的角度，盡快建立有關(guān)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)情況的大型數(shù)據(jù)庫群，滿足于審計(jì)線索的快速檢索與查閱，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

　　五、加強(qiáng)培訓(xùn)，造就一支適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)隊(duì)伍。對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的提高，要結(jié)合實(shí)際，因地制宜，分層進(jìn)行。要經(jīng)過培訓(xùn)使一線審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)達(dá)到以下水平：一是分析建模。制定工俄方案，建立審計(jì)模型。二是能夠采集數(shù)據(jù)，下載數(shù)據(jù)。三是整理數(shù)據(jù)。四是轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。五是分析數(shù)據(jù)。六是形成審計(jì)結(jié)果。對(duì)開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的審計(jì)人員達(dá)到以下水平：一是了解信息系統(tǒng)的基本情況；二是對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；三是幫助審計(jì)小組制訂計(jì)劃，決定審計(jì)策略；四是對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)用程序進(jìn)行檢查；五是最終確定審計(jì)計(jì)劃，按要求測(cè)試應(yīng)用控制；六是作為輔助手段，進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)分析和測(cè)試。檢查執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)信息處理的應(yīng)用軟件系統(tǒng)在合法性、正確性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷，有無非法和錯(cuò)誤的處理和控制，客觀地評(píng)價(jià)軟件系統(tǒng)的現(xiàn)狀，提示和懲處利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件進(jìn)行期詐與舞弊，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)責(zé)成相關(guān)組織做出修正。

　　六、統(tǒng)籌規(guī)劃，循序漸進(jìn)，務(wù)求實(shí)效，強(qiáng)力推進(jìn)。要按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化的要求，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)硬件的配置。實(shí)行“四個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一規(guī)定必須配置的基本網(wǎng)絡(luò)設(shè)備；統(tǒng)一制定網(wǎng)絡(luò)管理規(guī)定；統(tǒng)一組織軟件的引進(jìn)、應(yīng)用與開發(fā)；統(tǒng)一協(xié)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)算機(jī)審計(jì)。要本著“先易后難，先急后緩”的原則。在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加大投入的同時(shí)，爭取地方政府的支持，將計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)費(fèi)納入地方預(yù)算中；在軟件的開發(fā)與應(yīng)用上，要圍繞審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際需要，積極探索適用對(duì)路的小軟件，逐步建立功能配套、數(shù)據(jù)完備、操作簡便的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。工作中要避免盲目跟風(fēng)炒作式的行為，軟件開發(fā)要克服各自為政的狀況，積極推行市場(chǎng)化運(yùn)作模式，在軟硬件的投入中要避免重復(fù)浪費(fèi)，盡可能做到以較少的投入辦較多的事情，把有限的資源分配到最需要的地方去，努力克服計(jì)算機(jī)審計(jì)中低水平、低技術(shù)、交叉重復(fù)、前后重復(fù)的現(xiàn)象。為此要繼續(xù)堅(jiān)持“一把手”工程，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常研究計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的問題，將計(jì)算機(jī)審計(jì)作為重要日程落到實(shí)處；要加大管理力度，進(jìn)一步加強(qiáng)目標(biāo)考核，將計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣與應(yīng)用作為一項(xiàng)硬指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，落實(shí)到每個(gè)審計(jì)干部身上，引入獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，形成計(jì)算機(jī)審計(jì)良性發(fā)展的競(jìng)爭態(tài)勢(shì)。