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國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則VS薩氏法案
自今年1月1日起，超過(guò)7000家歐洲企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始采用被稱為“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）”的統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。按照此一規(guī)定，企業(yè)必須依照目前市價(jià)申報(bào)衍生性商品。
IFRS的中心主旨是要求企業(yè)更頻繁地依照資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值更新資產(chǎn)信息，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表較高的透明度和可比性，同時(shí)也希望讓美國(guó)與歐洲的會(huì)計(jì)規(guī)定相互接軌，增加企業(yè)做假賬的難度。但I(xiàn)FRS與《薩奧法案》不同的是，IFRS并未加重上市公司的會(huì)計(jì)負(fù)擔(dān)。
對(duì)于各個(gè)上市公司來(lái)說(shuō)，IFRS卻使得幾家歡喜幾家愁。全球新聞及財(cái)經(jīng)資訊業(yè)巨頭路透集團(tuán)（ReutersGroup，RTR.L）上周四（10日）表示，根據(jù)新的IFRS，其2004年核心稅后獲利將增加1200萬(wàn)英鎊。而沃達(dá)豐集團(tuán)（VodafoneGroup）CEOArunSarin去年底也曾表示，改采新制度之后，2005年將扭虧為盈。自2000年以來(lái)，沃達(dá)豐已累計(jì)虧損481億英鎊。
對(duì)于金融類上市公司來(lái)說(shuō)，IFRS的實(shí)施同樣影響重大。因?yàn)殂y行與保險(xiǎn)公司習(xí)慣于以衍生商品的投資作為避險(xiǎn)工具，而且銀行與保險(xiǎn)公司一般來(lái)說(shuō)資金規(guī)模龐大，一直以來(lái)對(duì)股票市場(chǎng)來(lái)說(shuō)有舉足輕重的地位。但是根據(jù)IFRS的要求，他們必須按照市價(jià)將資產(chǎn)入賬，這將無(wú)疑使這些長(zhǎng)期投資者所持資產(chǎn)面臨波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，從而令這些投資者從股市退出，從而整個(gè)拖累股價(jià)下跌。
新規(guī)定導(dǎo)致了上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果的大幅波動(dòng)，使散戶投資人在判斷企業(yè)盈余表現(xiàn)上頓失依據(jù)，進(jìn)而影響其對(duì)股價(jià)變化的掌握。但總體來(lái)說(shuō)，其對(duì)于上市公司本身的影響相對(duì)于《薩奧法案》不可同日而語(yǔ)。即使上市公司必須重整以前的報(bào)表，也將只是一次性的投入，而不是如《薩奧法案》般沒(méi)完沒(méi)了。企業(yè)在調(diào)整幅度方面反而掌握了更多的自主權(quán)，比如可以選擇通過(guò)對(duì)增值資產(chǎn)重新估價(jià)來(lái)增加權(quán)益，或者通過(guò)對(duì)過(guò)去并購(gòu)產(chǎn)生的商譽(yù)進(jìn)行減值調(diào)整以減少權(quán)益等等。
IFRS的中心主旨是要求企業(yè)更頻繁地依照資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值更新資產(chǎn)信息，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表較高的透明度和可比性，同時(shí)也希望讓美國(guó)與歐洲的會(huì)計(jì)規(guī)定相互接軌，增加企業(yè)做假賬的難度。但I(xiàn)FRS與《薩奧法案》不同的是，IFRS并未加重上市公司的會(huì)計(jì)負(fù)擔(dān)。
對(duì)于各個(gè)上市公司來(lái)說(shuō)，IFRS卻使得幾家歡喜幾家愁。全球新聞及財(cái)經(jīng)資訊業(yè)巨頭路透集團(tuán)（ReutersGroup，RTR.L）上周四（10日）表示，根據(jù)新的IFRS，其2004年核心稅后獲利將增加1200萬(wàn)英鎊。而沃達(dá)豐集團(tuán)（VodafoneGroup）CEOArunSarin去年底也曾表示，改采新制度之后，2005年將扭虧為盈。自2000年以來(lái)，沃達(dá)豐已累計(jì)虧損481億英鎊。
對(duì)于金融類上市公司來(lái)說(shuō)，IFRS的實(shí)施同樣影響重大。因?yàn)殂y行與保險(xiǎn)公司習(xí)慣于以衍生商品的投資作為避險(xiǎn)工具，而且銀行與保險(xiǎn)公司一般來(lái)說(shuō)資金規(guī)模龐大，一直以來(lái)對(duì)股票市場(chǎng)來(lái)說(shuō)有舉足輕重的地位。但是根據(jù)IFRS的要求，他們必須按照市價(jià)將資產(chǎn)入賬，這將無(wú)疑使這些長(zhǎng)期投資者所持資產(chǎn)面臨波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，從而令這些投資者從股市退出，從而整個(gè)拖累股價(jià)下跌。
新規(guī)定導(dǎo)致了上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果的大幅波動(dòng)，使散戶投資人在判斷企業(yè)盈余表現(xiàn)上頓失依據(jù)，進(jìn)而影響其對(duì)股價(jià)變化的掌握。但總體來(lái)說(shuō)，其對(duì)于上市公司本身的影響相對(duì)于《薩奧法案》不可同日而語(yǔ)。即使上市公司必須重整以前的報(bào)表，也將只是一次性的投入，而不是如《薩奧法案》般沒(méi)完沒(méi)了。企業(yè)在調(diào)整幅度方面反而掌握了更多的自主權(quán)，比如可以選擇通過(guò)對(duì)增值資產(chǎn)重新估價(jià)來(lái)增加權(quán)益，或者通過(guò)對(duì)過(guò)去并購(gòu)產(chǎn)生的商譽(yù)進(jìn)行減值調(diào)整以減少權(quán)益等等。
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