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納稅風(fēng)險及其種類

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2010/03/29 16:04:36 字體:

  納稅風(fēng)險,通俗地講就是指納稅人在計算和繳納稅款方面承擔(dān)的各種風(fēng)險,進(jìn)一步講則是納稅人因負(fù)擔(dān)稅款、違反稅收法律規(guī)定等原因而可能遭致利益受損的可能性。

  納稅風(fēng)險只能是納稅人在計算和繳納稅款方面存在的風(fēng)險,這一概括使得納稅風(fēng)險與稅收風(fēng)險有了本質(zhì)上的區(qū)別。相比之下,稅收風(fēng)險是一個更為宏觀的概念,它一般還包括一個國家或者地區(qū)在稅收收入與稅收征管等方面存在的風(fēng)險,比如稅收征管不善會產(chǎn)生稅收收入大量流失的風(fēng)險,稅收制度不合理會產(chǎn)生制約經(jīng)濟發(fā)展的風(fēng)險。因此,不應(yīng)混淆兩者的區(qū)別。

  納稅風(fēng)險更多地表現(xiàn)為企業(yè)利益受損的可能性,即這種風(fēng)險雖然是客觀存在的,但對納稅人而言只是有可能承擔(dān)這種風(fēng)險,而并不一定承擔(dān)這種風(fēng)險。

  納稅風(fēng)險主要有三種:

  1.稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險

  納稅人納稅所引發(fā)的直接后果就是可支配的收入大大減少。納稅人可能會因為過多過重的稅收負(fù)擔(dān)而陷入經(jīng)營危機,甚至破產(chǎn)。尤其需要注意的是,稅款負(fù)擔(dān)具有“滾雪球”的風(fēng)險效應(yīng),如果納稅人不及時地處理前期的稅款負(fù)擔(dān),那么,前期稅款負(fù)擔(dān)將會帶入本期,最終將使稅收負(fù)擔(dān)越來越沉重,進(jìn)而形成欠稅的包袱。從實際經(jīng)濟工作的情況來看,一些企業(yè)就是因為欠稅而導(dǎo)致破產(chǎn)、倒閉。稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險的產(chǎn)生是由稅收本質(zhì)特征所決定的,即稅收是由國家無償征收的。需要指出的是,稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險并不單單指納稅人繳納的稅款,納稅人為計算繳納稅款所發(fā)生的人員費用、交通費用、代理費用等納稅成本也應(yīng)當(dāng)歸入稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險之中。

  2.稅收違法風(fēng)險

  在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,有一部分納稅人以化解和減除稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險為目的,違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定偷稅、逃稅。其實,這種違法手段不僅不能化解稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險,反而會產(chǎn)生新的違法風(fēng)險。納稅人偷稅除了必須補交所偷逃的稅款之外,還會被稅務(wù)機關(guān)課處所偷稅款50%以上5倍以下的罰款,并按日加收0.5‰的滯納金。如果情節(jié)較為嚴(yán)重,納稅人還將被課處刑罰。因此,這種納稅風(fēng)險更嚴(yán)重,更容易導(dǎo)致公司倒閉、破產(chǎn)。在現(xiàn)代社會,稅收法律越來越復(fù)雜,納稅人甚至是稅務(wù)人員、財稅專家對稅收法律與政策的理解都難免會發(fā)生差錯。納稅人一旦對稅收法律與政策理解出現(xiàn)偏差,在計算與繳納稅款方面就很容易違反稅收法律與政策的規(guī)定,在實質(zhì)上構(gòu)成稅收違法。因此,在現(xiàn)代社會,稅收違法的風(fēng)險在不斷地增大。

  3.信譽損失風(fēng)險

  從嚴(yán)格意義上講,這種風(fēng)險是由納稅人違法所引發(fā)的風(fēng)險,也應(yīng)當(dāng)歸入稅收違法風(fēng)險。但考慮到這種風(fēng)險是無形的,對納稅人的影響不是直接的,所以將其獨立為一種風(fēng)險。納稅人違法并被有關(guān)機關(guān)處罰,在經(jīng)濟上必然產(chǎn)生直接的損失。同時,納稅人還會有信譽、商譽或者名譽損失,即其他有關(guān)經(jīng)濟主體會因為納稅人的偷稅等違法行為而對該納稅人的信用產(chǎn)生懷疑,不愿與其合作;或者納稅人因違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定而喪失享受某些稅收優(yōu)惠的資格。如在我國,納稅人不履行某些增值稅納稅義務(wù)或者違反某些增值稅規(guī)定,將不得申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人,不得使用增值稅專用發(fā)票等,在很多的時候,這種無形的損失比有形的處罰損失更為嚴(yán)重。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:Eva

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