咨詢費發(fā)票頂替利息發(fā)票，補稅又受罰

　　日前，大連市地稅局第四稽查局在對某房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)賬面列支咨詢費高達2000萬元。是什么咨詢項目這么昂貴？帶著疑問，稽查人員對該企業(yè)進行了深入檢查。

　　稽查人員先調(diào)出了相關的原始憑證。記賬憑證顯示，由9家不同的投資公司開具的寫有“咨詢費”的服務項目、金額在9萬元～700萬元之間不等的《遼寧省大連市服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》共計22張，而且每個投資公司都與其簽訂了相應的《技術咨詢服務合同》。從表面上看，這一切都合情合理合法，滴水不漏。

　　但稽查人員仔細比對每一張發(fā)票，竟然發(fā)現(xiàn)所有的發(fā)票全都是同一個筆跡開出的，發(fā)票的號碼也不是連續(xù)的。顯然，這些發(fā)票是出自同一個人之手，但為何不是出自同一單位呢？

　　帶著疑問，稽查人員通過大連市地稅局發(fā)票查詢系統(tǒng)和征管系統(tǒng)，分別對這些發(fā)票和投資公司進行了逐一核實。核實結果，發(fā)票是真的，投資公司也是真實存在的?？蛇@些發(fā)票出自同一人之手，唯一的可能是，這些投資公司之間存在內(nèi)在聯(lián)系。在繼續(xù)對各投資公司的基本情況進行詳細的比對與分析后，稽查人員發(fā)現(xiàn)，這些投資公司經(jīng)營地址相同，投資主體相同，開出發(fā)票的投資公司都是由同一個總的投資公司設立的子公司。一個辦公地點掛好幾個公司的牌子，發(fā)票由同一個人填開，也就很正常了。

　　總投資公司為什么不直接做咨詢業(yè)務開具幾筆咨詢發(fā)票，卻偏要繞大彎，由其設立的不同的子公司開具發(fā)票呢？這些子公司又為什么都做同一項業(yè)務——咨詢呢？為什么該房地產(chǎn)企業(yè)耗費這么一大筆資金做咨詢？

　　通過查看往來賬和對賬單，稽查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)與這些投資公司存在著大量的資金往來。企業(yè)會計說：“是往來借款。”天下沒有免費的午餐，借錢就要付利息，更何況這些投資公司與該房地產(chǎn)企業(yè)非親非故，為什么財務費用中沒有利息支出？問題逐漸浮出水面，這些大額資金往來與支付的咨詢費之間肯定暗含玄機。

　　在稽查人員的追問中，企業(yè)會計只好和盤托出，謎底很快被揭開。

　　原來，所謂的巨額咨詢費其實是高息貸款的利息費用。第一步，該房地產(chǎn)企業(yè)從總投資公司以高于銀行利息4倍多的利息取得了貸款；第二步，總投資公司為了規(guī)避一定的貸款與稅收風險，同時還能達到攬住貸款客戶的目的，將資金分解打到各子投資公司；第三步，由總投資公司解決該房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)票問題，并保證能夠稅前扣除；第四步，總投資公司授權各子投資公司，以高額利息貸款給該房地產(chǎn)企業(yè)，以咨詢費取代高額利息。

　　對于該房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于其支付的高于銀行同期利息部分的貸款利息不允許在企業(yè)所得稅前扣除，于是乎，雙方為了各自利益，一份份《技術咨詢服務合同》應運而生，以咨詢費發(fā)票頂替利息發(fā)票。這樣做可謂一舉多得：該房地產(chǎn)企業(yè)不僅可以順理成章地進行稅前扣除逃避繳納企業(yè)所得稅，投資公司又分散了高額貸款金額，規(guī)避了部分稅收風險，留住了貸款客戶。

　　該房地產(chǎn)企業(yè)最終彌補完當年的虧損后應補繳企業(yè)所得稅123萬元，罰款61.5萬元。子投資公司也因為虛開發(fā)票受到了處罰。