納稅籌劃 莫踩雷區(qū)

　　納稅籌劃又稱稅務籌劃，其本質是指納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當安排投資行為和業(yè)務流程，通過巧妙的財務協(xié)調和會計處理，合理地安排納稅方案，在合法的前提下，以實現(xiàn)稅后利益最大化為目標的涉稅經濟行為。隨著納稅籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的納稅籌劃活動已在各地悄然興起。但是納稅籌劃所蘊含的風險卻沒有得到人們足夠的重視。由于納稅籌劃的固有特點——經常在稅收法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊含著很大的操作風險。

　　1、納稅籌劃風險的內容

　　納稅籌劃的風險，實質上就是納稅籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。具體來說，納稅籌劃風險主要包括以下方面：

　　一是，決策者存在認識誤區(qū)，片面認為納稅籌劃是財務人員的事情，與其他部門無關，或認為只要與稅務局的關系好，有事可以通過疏通擺平等，盲目操作，很容易形成納稅風險。

　　二是，不依法納稅的風險，即企業(yè)日常的納稅核算從表面或局部看是按規(guī)定操作了，但是由于對有關稅收政策把握不到位，實質上形成偷稅，從而遭受稅務處罰。

　　三是，在系統(tǒng)性納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成納稅籌劃風險。如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的納稅籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險。

　　四是，對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險，如因“四殘”人員比例不足而享受了福利企業(yè)優(yōu)惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等。

　　此外，還有籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險，如對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析，或者籌劃方向與企業(yè)的總目標不一致，從表面上看有成果，而實際上企業(yè)并沒有從中得到實惠等。

　　2、納稅籌劃風險的防范措施

　　納稅籌劃風險是客觀存在的，企業(yè)在進行納稅籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅逃稅的陷阱，從而達到納稅籌劃的目的。具體防范措施包括：

　　第一，樹立納稅籌劃的風險意識，立足于事先防范。作為從事納稅籌劃的專業(yè)人員首先要樹立納稅籌劃的風險意識，在接受委托時，要向委托人和接受籌劃的納稅人說明納稅籌劃的潛在風險，并在委托合同就有關風險問題簽署具體條款，從而對風險有一個事先約定，減少可能發(fā)生的經濟糾紛；在進行納稅籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。作為委托人和納稅人本身也要對納稅籌劃的風險有正確的認識，應該繳的稅還是要繳的，納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內發(fā)生作用，不能對其要求過高。

　　第二，及時、系統(tǒng)地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵。為了能夠及時調節(jié)經濟體現(xiàn)國家的產業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，進行納稅籌劃就是要不斷研究經濟發(fā)展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。此外，要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一簣。事實上，全面、準確地把握政策是規(guī)避納稅籌劃風險的關鍵。

　　第三，加強與當地稅務機關的聯(lián)系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。進行納稅籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求從事納稅籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性，正確應用財會知識的同時，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。事實上，如果不能適應主管稅務機關的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現(xiàn)它應有的收益。

　　第四，貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行納稅籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的納稅籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇納稅籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的納稅籌劃方案。

　　第五，借助“外腦”，聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。納稅籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業(yè)管理、經營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的納稅籌劃業(yè)務，最好是聘請納稅籌劃專業(yè)人士如注冊稅務師來進行，進一步降低納稅籌劃的風險。