新用戶掃碼下載稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票規(guī)定
按規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票。若一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進貨物，不能取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅額，會使小規(guī)模納稅人的銷售受到一定影響。為了既有利于加強增值稅專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模納稅人的銷售，稅法規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票。
凡是能夠認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將代開增值稅專用發(fā)票的情況造冊，詳細登記備查。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費者以及小額零星銷售，不得代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票前，應(yīng)先到稅務(wù)機關(guān)臨時申報應(yīng)納稅額，持稅務(wù)機關(guān)開具的稅收繳款書，到其開戶銀行辦理稅款入庫手續(xù)后，憑蓋有銀行轉(zhuǎn)訖章的納稅憑證，稅務(wù)機關(guān)方能代開增值稅專用發(fā)票。
對于不能認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人，不能代開增值稅專用發(fā)票。
為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額：“稅率”欄填寫增值征收率6％或4％：“稅額”欄填寫其本身的應(yīng)納稅額，即按銷售額依照6％或4％征收率計算的增值稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)以增值稅專用發(fā)票上填寫的稅額為其進項稅額。
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