新用戶掃碼下載非福利企業(yè)殘疾人工資如何加計扣除
【問題】
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
請問在“據(jù)實扣除”的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除（當月計算），還是按照《國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）的規(guī)定，納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的“次月起計算”？上述條款規(guī)定是否針對計算增值稅等稅收減免計算人數(shù)才有效？
【解答】
《企業(yè)所得稅法實施條例》有關安置殘疾人員的企業(yè)享受“支付給殘疾職工工資的100%加計扣除”政策，未限定必須是福利企業(yè)。
《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）第一條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。
《國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）第三條第（一）款規(guī)定，納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從次月起計算。
第（二）款所得稅第1項規(guī)定，對符合《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第二條、第三條、第四條規(guī)定條件的納稅人，主管稅務機關應當按照有關規(guī)定落實稅收優(yōu)惠政策。
目前以上文件仍有效。依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)安置符合條件的殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照當年支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。新安置殘疾人員次月起計算，僅適用增值稅和營業(yè)稅。
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