撤回投資如何繳納所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/06/05 00:00:00　字體：大小

A公司于2010年5月向一服裝公司投資500萬(wàn)元，成為該公司的股東，并持有該公司10%的股份。由于服裝公司連續(xù)兩年經(jīng)營(yíng)狀況不佳，今年5月，A公司決定將持有該公司10%的股份進(jìn)行撤資。撤資時(shí)服裝公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為600萬(wàn)元，A公司實(shí)際分回現(xiàn)金800萬(wàn)元。A公司這筆業(yè)務(wù)該如何繳納企業(yè)所得稅呢？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此，A公司分回的800萬(wàn)元現(xiàn)金中，500萬(wàn)元屬于投資收回，根據(jù)被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算股息所得（1000 600）*10%＝160（萬(wàn)元），剩余的800-500-160＝140（萬(wàn)元）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
　　按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。因此，A公司取得的160萬(wàn)元股息所得為免稅收入，不需繳納企業(yè)所得稅；取得的140萬(wàn)元投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅140*25%＝35（萬(wàn)元）。

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