所得稅費用計稅基礎(chǔ)和暫時性差異

來源: 編輯： 2009/02/01 14:18:47　字體：大小

　　1.可抵扣的暫時性差異

　　2.應(yīng)納稅的暫時性差異

　　資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣的暫時性差異

　　負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，也屬于可抵扣的暫時性差異

　　掌握資產(chǎn)的賬面價值大于或小于計稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價值大于或小于計稅基礎(chǔ)，然后來判斷出應(yīng)納稅的暫時性差異和可抵扣的暫時性差異。

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是負(fù)債的賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額屬于負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

　　對于所得稅的核算在確認(rèn)遞延所得稅的資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的時候如何進(jìn)行確認(rèn)，在確認(rèn)的時候不考慮特殊情況，也就不考慮可供出售金融資公允價值變動，也不考慮商譽(yù)的情況下，一般來講直接是根據(jù)可抵扣的暫時性差異金額乘以稅率就可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)科目余額。應(yīng)納稅的暫時性差異乘以所得稅率就可以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債科目的余額，發(fā)生額是用期末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額減期初余額。

　　所得稅費用包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用。所得稅費用=當(dāng)期所得稅費用+遞延所得稅費用或-遞延所得稅收益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)的科目都應(yīng)該是所得稅費用科目。

　　可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，計入資本公積（其他資本公積）。

　　企業(yè)吸收合并中產(chǎn)生相關(guān)的遞延所得稅費用（或收益），通常應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中所確認(rèn)的商譽(yù)。

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