“先付款后提貨”銷售如何做納稅籌劃

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/09/20 09:40:29　字體：大小

　　為了吸引客源，一些企業(yè)在經(jīng)營中會采取“先付款，再分期提貨”的銷售模式。這種銷售模式有利于迅速回籠資金，但是在納稅方面卻會因此造成一些麻煩。在這種情況下，企業(yè)可以通過哪些方法來做納稅籌劃？

　　例如有一石油銷售公司規(guī)定，客戶提前付款鎖定油價(jià)，分次提貨，兩個(gè)月內(nèi)提貨免費(fèi)，過期則收租金。因此，該公司取得租金收入3000萬元，財(cái)務(wù)人員申報(bào)并交納了5%營業(yè)稅150萬元，結(jié)果在稅務(wù)檢查時(shí)被罰。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，此為混合銷售行為，應(yīng)補(bǔ)交增值稅436萬元，罰款一倍，滯納金200萬元。公司負(fù)責(zé)人卻覺得很虧，其儲油的倉庫還是從中石化租的，每年需支付租金2800萬元。因此，公司實(shí)際的租金收益只有200萬元。要公司為全部租金收入交稅，這并不公平。

　　那么，是否有辦法減少納稅金額？實(shí)際上，公司可以采取以下三種方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)：

　　方案一，銷售條款需明確，“提貨前，成品油所有權(quán)不發(fā)生改變，仍屬于石油公司”，收款作預(yù)收處理，可推遲納稅時(shí)間。

　　企業(yè)在客戶提貨時(shí)做銷售交納增值稅，3000÷1.17%×17%=436萬元，不需交納營業(yè)稅。

　　方案二，單獨(dú)成立倉儲公司，由其收取租金，避開“混合銷售”與“兼營銷售”的爭論。此時(shí)，倉儲公司需交納營業(yè)稅3000×5%=150萬元。

　　方案三，如果可能，改由中石化的倉儲公司向客戶收取租金2800萬元，該石油公司再向客戶收取200萬元的代購傭金，即可只繳200×5%=10萬元營業(yè)稅。

　　無論采取哪種方案，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生混合銷售、兼營銷售業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，提前做好稅務(wù)安排，以此減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

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