【情景對話】銷售貨物遭索賠已繳增值稅能否退

　　小王朋友的公司最近遇到了一件麻煩事。該公司接到一筆訂單，為客戶生產(chǎn)一種新材料，合同價(jià)款150萬元。客戶在使用該材料后，產(chǎn)品質(zhì)量未能達(dá)標(biāo)，檢查結(jié)果是原材料的質(zhì)量出了問題。為此，客戶向小王朋友的公司索賠。雙方于2007年2月在法院的調(diào)解下達(dá)成賠償協(xié)議：公司向客戶賠償170萬元，包括貨款150萬元，連帶損失20萬元。事后，小王的朋友問已繳納的增值稅能否申請退回？小王就此問題咨詢了老師。

　　老師：首先要弄清楚，為什么要繳納增值稅。

　　小王：貨物發(fā)出了，款也收到了，正常開具了增值稅發(fā)票，按規(guī)定當(dāng)然要繳增值稅。

　　老師：可《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。整個(gè)交易中，企業(yè)除了相關(guān)投入?yún)s沒有回報(bào)，還賠償了20萬元。

　　小王：這正是我納悶的。關(guān)鍵是相關(guān)稅款已經(jīng)繳了，也找不到向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅的理由。

　　老師：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)給你退稅了，而客戶又憑借你開具的增值稅發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，豈不是國家受損失了？

　　小王：還確實(shí)是個(gè)問題，是不是可以進(jìn)行退貨處理？

　　老師：可以退貨，但退的是對方產(chǎn)品的貨物啊。

　　小王：確實(shí)是個(gè)問題。

　　老師：如果對方不退貨呢？不肯將發(fā)票給你們怎么辦？

　　小王：是啊，盡管該批貨物對其無使用價(jià)值，按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，其經(jīng)營行為并不屬于“非正常損失（指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）”，不需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。賠償金是從銷售方獲得的，不屬于增值稅征收范疇。對方收到賠償不用繳增值稅，又能獲得抵扣，況且損失是由我們造成的，主動權(quán)在對方手上，對方退票的可能性不大。

　　老師：雙方的賠償是按照《合同法》規(guī)定辦理的嗎？

　　小王：是的。

　　老師：《合同法》第一百一十一條規(guī)定，質(zhì)量不符合約定的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)事人的約定承擔(dān)違約責(zé)任。對違約責(zé)任沒有約定或者約定不明確，依照本法第六十一條的規(guī)定仍不能確定的，受損害方根據(jù)標(biāo)的的性質(zhì)以及損失的大小，可以合理選擇要求對方承擔(dān)修理、更換、重作、退貨、減少價(jià)款或者報(bào)酬等違約責(zé)任。《合同法》第一百一十二條規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，在履行義務(wù)或者采取補(bǔ)救措施后，對方還有其他損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。170萬元的賠償對應(yīng)的就是貨款150萬元和連帶損失20萬元，這150萬元貨款應(yīng)該理解為“退貨”。

　　小王：退貨就可以按退貨處理，這樣增值稅就不用繳了。

　　老師：那么你朋友的公司生產(chǎn)出的劣質(zhì)產(chǎn)品，使用的材料是否要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

　　小王：我朋友的公司正常生產(chǎn)，卻產(chǎn)出劣質(zhì)品，不屬于管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。不符合進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的規(guī)定。

　　老師：稅法只是經(jīng)濟(jì)規(guī)范體系中的一環(huán)，對于經(jīng)濟(jì)性質(zhì)本身的認(rèn)定，還需要其他特別法律的規(guī)定，稅務(wù)處理也應(yīng)建立在認(rèn)定后的經(jīng)濟(jì)行為上。