中部地區(qū)增值稅轉型的政策要點解析
1.中部地區(qū)增值稅轉型試點的26個城市名單。
山西省的太原、大同、陽泉、長治,安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南,江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江,河南省的鄭州、洛陽、焦作、平頂山、開封,湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰,湖南省的長沙、株洲、湘潭、衡陽,上述城市以行政區(qū)劃為界。
2.納稅人購買固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣的情況。
?。ㄒ唬⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于非應稅項目(不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程);(二)將固定資產(chǎn)專用于免稅項目;(三)將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費;(四)固定資產(chǎn)為應征消費稅的汽車、摩托車;(五)將固定資產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個人使用。
3.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何處理?
?。ㄒ唬┘{稅人銷售自己使用過的2007年7月1日前購進的固定資產(chǎn),符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅,銷售的應稅固定資產(chǎn)按照4%的征收率減半征收增值稅。
?。ǘ┘{稅人銷售自己使用過的2007年7月1日后購進的固定資產(chǎn),其取得的銷售收入依適用稅率征稅,并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進項稅額:(1)如該項固定資產(chǎn)進項稅額已計入待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的,在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時,等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的余額并轉入進項稅額抵扣;如待抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的,可將余額全部轉入當期進項稅額抵扣;(2)如該項固定資產(chǎn)未抵扣或未計入待抵扣進項稅額的,按下列公式計算應抵扣的進項稅額:應抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率;應抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額可直接計入當期增值稅進項稅額。
4.納稅人如何行使固定資產(chǎn)進項稅額抵扣放棄權?
納稅人可放棄固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣權,選擇固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權放棄的納稅人應向主管稅務機關提出書面聲明,并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進項稅額計入固定資產(chǎn)原值,不得再計入進項稅額抵扣。
對納稅人已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權又改變放棄做法,提出享受抵扣權請求的,須自放棄抵扣權執(zhí)行月份起滿12個月后,經(jīng)主管稅務機關核準,方可恢復其固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權。
5.納稅人視同銷售貨物有幾種情況?
?。ㄒ唬⒆灾苹蛭屑庸さ墓潭ㄙY產(chǎn)專用于非應稅項目;(二)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目;(三)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;(四)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者;(五)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費;(六)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人。
納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的,以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
6.中部六省增值稅納入轉型試點的有哪些行業(yè)?
中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)為主的納稅人,所謂為主是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全部銷售額50%(含50%)以上的增值稅一般納稅人,可以納入增值稅轉型試點范圍,即納稅人當年準予抵扣的進項稅額一般不超過當年新增增值稅稅額,當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的,未抵扣的進項稅額應留待下年抵扣。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的,無論其有無新增增值稅稅額,應首先抵減欠稅。小規(guī)模納稅人認定為一般納稅人后,應當以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實現(xiàn)的應繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數(shù)。
7.納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額如何辦理退稅?
納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額,實行按季退稅,年底清算的辦法,并按照下列順序辦理退稅:(一)抵減2007年7月1日之前欠繳的增值稅(按欠稅發(fā)生時間先后,先欠先抵)。
?。ǘ┑譁p后有余額的,據(jù)以計算應退還準予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額(以下簡稱“應退稅額”),應退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。
本期新增增值稅稅額=本期應繳增值稅累計稅額(進項稅額不含固定資產(chǎn)進項稅額)-(上年同期應繳增值稅累計稅額-上年同期應退固定資產(chǎn)進項稅額)
?。ㄈ┰凇皯硕愵~”內抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅,抵減后有余額的由主管稅務機關予以退稅。