《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人通過中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會捐贈所得稅前扣除問題的通知》解讀
為了更進(jìn)一步推動中國經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展,團(tuán)結(jié)、組織有志為中國經(jīng)濟(jì)改革事業(yè)做出貢獻(xiàn)的專家、學(xué)者、研究人員、政府官員與實(shí)業(yè)界人士,資助其開展有關(guān)理論研究、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目咨詢、信息傳播、人才培訓(xùn)、以及國內(nèi)外交流活動。國家稅務(wù)總局于2006年3月4日下發(fā)了《國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人通過中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會捐贈所得稅前扣除問題的通知》國稅函[2006]326號文件,明確了納稅人捐贈所得稅優(yōu)惠政策。
一、捐贈企業(yè)所得稅優(yōu)惠
對納稅人通過中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會的公益救濟(jì)、捐贈,在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在納稅企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
捐贈后應(yīng)納企業(yè)所得稅=(年度應(yīng)納稅的所得額-稅前扣除額)×適用稅率
假設(shè):某企業(yè)通過中國經(jīng)濟(jì)改革研究會的公益救濟(jì)、捐贈10萬元,企業(yè)當(dāng)年調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額為90萬元(企業(yè)適用33%企業(yè)所得稅率,不考慮其他因素),企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下:
捐贈后應(yīng)納企業(yè)所得稅=[(90+10)×(1-3%)]×33%=32.01(萬元)
二、捐贈個人所得稅優(yōu)惠
對納稅人通過中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會的公益、救濟(jì)性捐贈,在未超過申報(bào)個人所得稅應(yīng)納稅所得額30%部分,準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
捐贈后應(yīng)納個人所得稅=(工資薪金-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-扣除額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
假設(shè):某人月工資薪金收入7000元,根據(jù)國家規(guī)定,月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元。
如不捐贈,應(yīng)納個人所得稅=(7000-1600)×20%-375=705(元)
如果捐贈,其稅前最高扣除額為(7000-1600)×30%=1620(元)
這樣如果月捐贈1500元,捐贈后應(yīng)納個人所得稅=(7000-1600-1500)×15%-125=460(元)