關(guān)于軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

　　案 例：

　　南京某自動(dòng)化件有限公司成立于2003年3月，從事計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓與銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人。其自成立以來(lái)自行研發(fā)的“企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析軟件V1.0”軟件產(chǎn)品于2005年12月獲得江蘇省信息產(chǎn)業(yè)廳頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》，同時(shí)該企業(yè)獲得《軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)》，被認(rèn)定為軟件企業(yè)。

　　2005年度，該企業(yè)職工總數(shù)為9人，從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員為7人。軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，年軟件銷(xiāo)售收入91萬(wàn)元，均為自產(chǎn)軟件收入，年銷(xiāo)售總收入為171萬(wàn)元。

　　該企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入171萬(wàn)元，經(jīng)納稅調(diào)整后所得51萬(wàn)元，彌補(bǔ)以前年度虧損13.4萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額37.6萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額為12.4萬(wàn)元。

　　政策解讀：

　　1、根據(jù)《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)（2000）968號(hào)）規(guī)定的軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要是：

　　1）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；

　　2）以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；

　　3）具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；

　　4）具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

　　5）從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；

　　6）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的8％以上；

　　7）年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的50％以上。

　　該企業(yè)自行研發(fā)的“企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析軟件V1.0”軟件產(chǎn)品已獲得江蘇省信息產(chǎn)業(yè)廳頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》，同時(shí)企業(yè)也取得了《軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)》。2005年度，該企業(yè)從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的77%；軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占年軟件收入的66%；年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的53%；自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的100%.該企業(yè)符合軟件企業(yè)條件。

　　2、根據(jù)《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅（2000）25號(hào)）和《關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)（2003）82號(hào)）等規(guī)定：

　　1）對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　2）軟件生產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)始獲利年度，是指企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)后第一個(gè)有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。

　　　該企業(yè)2005年取得《軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)》，當(dāng)年經(jīng)納稅調(diào)整后所得為51萬(wàn)元，彌補(bǔ)以前年度虧損13.4萬(wàn)元，彌補(bǔ)后應(yīng)納稅所得額為37.6萬(wàn)元，可以確認(rèn)2005年度為獲利年度。

　　綜上情況，該企業(yè)符合軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，享受2005年至2006年免征企業(yè)所得稅、2007年至2009年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。