關(guān)于用未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的稅收問題

　　問：1、如果高新技術(shù)企業(yè)的股東用未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，國家是否有相關(guān)免征或減征個人所得稅的規(guī)定，如國家沒有相關(guān)優(yōu)惠政策，那么廣東地方政府是否有相關(guān)優(yōu)惠政策，如果有相關(guān)優(yōu)惠政策，我們是否可以享用。

　　2、我公司與一外國機(jī)構(gòu)簽定勞務(wù)用工合同，由該機(jī)構(gòu)派出技術(shù)人員為我司提供勞務(wù)服務(wù)，用工期限大概在20天以內(nèi)，請問我司如何到稅局代開發(fā)票，同時我司應(yīng)代扣代繳何種稅種。

　　答：您好：

　　1、經(jīng)查詢，高新技術(shù)企業(yè)的股東用未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，國家和廣東均暫未有相關(guān)免征或減征個人所得稅的規(guī)定出臺。

　　廣東地稅《關(guān)于有限責(zé)任公司用稅后利潤和資本公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》（粵地稅函[2005]345號）規(guī)定，有限責(zé)任公司用稅后利潤轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將稅后利潤向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　國家稅務(wù)總局在《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]333號）再次明確，企業(yè)將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，因此，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）精神，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅綜上，您上述陳述的情形，要依法征收個稅。

　　2、境外機(jī)構(gòu)派人在境內(nèi)從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，符合《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定：勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，所以依法征收營業(yè)稅。根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號），可以向稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請代開發(fā)票，但是，對于境外單位如何申請稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開發(fā)票，沒有規(guī)定，可以向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出請示，由其自行決定。

　　應(yīng)稅勞務(wù)，我認(rèn)為，根據(jù)上述通知，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時，會被依法代扣代繳營業(yè)稅和預(yù)提所得稅的。

　　上述回復(fù)僅供參考！