整體購買企業(yè)資產(chǎn)都交哪些稅
問:我公司以協(xié)商價現(xiàn)預(yù)購買另一家公司,購買其全部資產(chǎn),包括土地、房屋、設(shè)備。土地有土地使用證,房屋也都有房產(chǎn)證。不接收其負債。請問對方分別需給我們提供什么發(fā)票?我方需要交哪些稅費?如果對方給我們開具發(fā)票,他們需要交哪些稅費?
答:您好!
1.您談到整體購買,那么同時也應(yīng)該接收負債,是企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅和增值稅,相關(guān)規(guī)定如下:國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》(國稅函[2002]420號)規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為,因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2002]165號)規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為,其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的,與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍,不應(yīng)征收營業(yè)稅。
如果不是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,只是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓方分別要繳納營業(yè)稅和增值稅,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于青海省黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]504號)規(guī)定,青海省三江股份有限公司將其所屬的黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售給聯(lián)合能源集團有限公司,并非整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力,不屬于企業(yè)的整體產(chǎn)權(quán)交易行為。因此,在青海省黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售過程中,其發(fā)生的銷售貨物行為應(yīng)照章征收增值稅,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn)的行為應(yīng)照章征收營業(yè)稅。同時還需要繳納城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、所得稅等。同時提供相應(yīng)的增值稅發(fā)票、營業(yè)稅發(fā)票。
2.對于受讓方您公司來講,需要繳納印花稅、契稅。
實務(wù)指南
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