關(guān)聯(lián)方單位置換房屋應(yīng)交哪些稅金

　　問：我單位與關(guān)聯(lián)方單位準(zhǔn)備置換房屋，請(qǐng)問應(yīng)交哪些稅金？應(yīng)交稅金的計(jì)稅依據(jù)是什么？如果涉及補(bǔ)價(jià)的話，又該怎么交納稅金？會(huì)計(jì)處理什么？謝謝！

　　答：您好！

　　從您的信息看，您單位業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是非貨幣性資產(chǎn)交換的交易。會(huì)計(jì)上應(yīng)該執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換（2006）》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）規(guī)定。具體操作，您可以參見上述準(zhǔn)則執(zhí)行。

　　關(guān)于稅金：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。據(jù)此，應(yīng)該計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　對(duì)于非貨幣性交換，營(yíng)業(yè)稅沒有明確該業(yè)務(wù)，但是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。您單位交換不動(dòng)產(chǎn)，雖然沒有取得貨幣，但是該業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上屬于特殊銷售，不過雙方用不動(dòng)產(chǎn)來抵頂對(duì)方的銷售罷了。所以我認(rèn)為應(yīng)該依法征收營(yíng)業(yè)稅。

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。您單位發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅征收范圍。

　　《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第二條明確，房屋交換屬于征收契稅的范圍。

　　《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條明確單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)交換、分割等所立的書據(jù)也屬于印花稅征收范圍。

　　綜上，交換房屋應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅教育費(fèi)附加、印花稅、契稅，當(dāng)然，有了房產(chǎn)，當(dāng)然會(huì)繼續(xù)繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅的。