如何處理上年收入到次年才結(jié)算業(yè)務(wù)

　　問：上年12月收到銀行存款時(shí)，按收到的實(shí)際金額64萬確認(rèn)了主營收入（未開發(fā)票），到2008年2月結(jié)算時(shí)收到小額余款現(xiàn)金0.16萬，同時(shí)開出了64.16萬的發(fā)票，對方也已將發(fā)票送稅局進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，等會(huì)計(jì)作帳處理時(shí)，發(fā)現(xiàn)：實(shí)際收入只有50萬，其余14.16萬屬對方誤匯應(yīng)退回對方，現(xiàn)請問老師：1.我的帳務(wù)該如何處理（最好能列出分錄）；2.發(fā)票如何開具與處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》 ，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

　?。ㄒ唬┮?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　?。ǘ┵徺I方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　?。ㄈ┮蜷_票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

　?。ㄋ模┮蜷_票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

　?。ㄎ澹┌l(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　從文件來看，都是在對方未收取的情況下的處理，目前，您公司的情況是，對方已經(jīng)認(rèn)證抵扣了，那么，只能向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通具體的處理辦法，看能否按銷售退回進(jìn)行處理。按銷售退回具體的會(huì)計(jì)處理為：

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　?。t字金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　?。t字金額）

　　　貸：銀行存款　　　　　　　（藍(lán)字金額）