接受國(guó)外公司固定資產(chǎn)的捐贈(zèng)的問題

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來源: 編輯： 2008/01/31 16:57:47　字體：大小

　　問：國(guó)外母公司送給我們公司一臺(tái)污水處理設(shè)備，由我們公司暫借給客戶使用，以后收回后，客戶再需要使用的時(shí)候，我們會(huì)收取租賃費(fèi)。我們公司會(huì)涉及到那些稅費(fèi)？接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)該怎么入帳？計(jì)入哪些科目？

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文件）的規(guī)定，從2003年1月1日開始，企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　　接受母公司捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)當(dāng)將捐贈(zèng)所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅。金額較大一次性納稅有困難的，可以在以不超過5個(gè)納稅年度內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。

　　客戶提供設(shè)備使用取得的租賃費(fèi)應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，相應(yīng)的租賃所得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅。

　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理：

　　借：固定資產(chǎn)
　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

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