關(guān)于招待費(fèi)在新舊企業(yè)所得稅中的銜接

　　問(wèn)：老師：您好我公司是今年十月份的新辦房地產(chǎn)企業(yè)，10-12月份期間發(fā)生了部分招待費(fèi)用，由于新辦所以沒(méi)有收入。新的企業(yè)所得稅法將于2008年1月1日起執(zhí)行，招待費(fèi)只能按發(fā)生額的60%扣除，而且不能超過(guò)收入的千分之五，那我公司前面三個(gè)月的招待費(fèi)按照稅法應(yīng)該怎樣處理。在2007年稅務(wù)檢查時(shí)會(huì)被要求作為應(yīng)納稅所得補(bǔ)交稅金嗎？因?yàn)槭杖胍欢ㄊ窃?008年或以后年度產(chǎn)生，會(huì)不會(huì)并入2008年一起計(jì)算扣除額呢？

　　答：您好！您單位設(shè)立期間位于新企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，但是該法尚未開(kāi)始執(zhí)行， 所以在07年10－12月間的招待費(fèi)用，不能適用60％扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　對(duì)于沒(méi)有收入的招待費(fèi)用如何扣除，總局沒(méi)有具體規(guī)定，有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)予以明確，比如《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2004]97號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除可比照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定執(zhí)行。即新辦房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　也就是說(shuō)，江蘇的房產(chǎn)公司發(fā)生的招待費(fèi)，可以在有收入時(shí)再執(zhí)行國(guó)家的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　當(dāng)年是需要調(diào)整增加應(yīng)稅所得的。

　　至于2008年是否合并統(tǒng)一計(jì)算，目前沒(méi)有進(jìn)一步明確。

　　上述具體問(wèn)題，還需咨詢您當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，看地方是否有具體的規(guī)定。

　　上述回復(fù)僅供參考！