福利企業(yè)國產(chǎn)設(shè)備抵免審核程序

　　問： 今年所里說有幾十家福利企業(yè)要所得稅匯算清繳。請問老師：做福利企業(yè)要注意那些方面呢？

　　另外也有幾十家企業(yè)要做國產(chǎn)設(shè)備抵免,不知條件和程序是什么？審核時要注意些什么呢？謝謝！

　　答：關(guān)于福利企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳，與其他企業(yè)基本一樣。這里提供關(guān)于福利企業(yè)所得稅方面試點的相關(guān)規(guī)定。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》（財稅[2006]111號）的規(guī)定，納入此次試點的地區(qū)為遼寧省、上海市、浙江省、湖北省、廣東省、重慶市、陜西省。享受政策的福利企業(yè)范圍由現(xiàn)行的民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè)擴(kuò)大到由社會各種投資主體設(shè)立的各類所有制內(nèi)資企業(yè)。試點自2006年7月1日起施行上述財稅[2006]111號文第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)所得稅方面，采取成本加計扣除的方法，按企業(yè)支付給殘疾職工實際工資的2倍在稅前扣除。

　　關(guān)于福利企業(yè)的認(rèn)定條件，上述財稅[2006]111號文第三條規(guī)定：“享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須同時符合以下條件：（1）企業(yè)實際安置殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例必須達(dá)到25％以上、企業(yè)在職職工是指與企業(yè)簽訂一年以上勞動合同的職工。

　?。?）企業(yè)依法與安置的每位殘疾人員簽訂1年以上的勞動合同。

　?。?）企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　?。?）通過銀行向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　上述殘疾人員是持有《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾人員?！?/p>

　　關(guān)于執(zhí)行上述優(yōu)惠政策試點的福利企業(yè)《企業(yè)所得稅納稅申報表》的有關(guān)填報口徑的問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號）第一條第（四）項規(guī)定：“福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整試點地區(qū)的企業(yè)，按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收政策試點工作的通知》（財稅[2006]111號）要求進(jìn)行試點的，其年度納稅申報時，應(yīng)將按支付給殘疾職工工資額計算的加計扣除的部分，換算為減免稅額，并填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》第43行中?！?/p>

　　對于企業(yè)技術(shù)改造購買國產(chǎn)設(shè)備的所得稅抵免，提供下列文件，供參考：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（財稅字[1999]290號）；國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]13號）。