補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險能否稅前扣除

　　問：老師，您好!單位按國家規(guī)定比例為員工支付（上繳）的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險能否稅前扣除？是否并入員工的工資總額交納個人所得稅？個人交納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險是否征收個人所得稅？謝謝答復(fù)！

　　答：國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)[2003]45號）第五條第（一）款規(guī)定：“企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除?！?/p>

　　根據(jù)上述規(guī)定，單位按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定比例為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，可以在企業(yè)所得稅前扣除。但企業(yè)為員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險應(yīng)按下列規(guī)定扣繳其個人所得稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）第一條規(guī)定，單位為職工個人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]318號）規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。