如何代扣代繳境外公司稅款

　　問(wèn)：香港一咨詢公司單獨(dú)與我公司簽訂合同，為我公司提供咨詢服務(wù)，我公司是否需要代扣代繳其營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅？

　　答：關(guān)于營(yíng)業(yè)稅：（1）香港咨詢企業(yè)單獨(dú)與境內(nèi)客戶簽訂合同，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在我國(guó)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）若其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分境內(nèi)外收入，并就在我國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)所取得的收入申報(bào)納稅。一般情況下，上述咨詢業(yè)務(wù)中，凡以中國(guó)境內(nèi)客戶為服務(wù)對(duì)象的，其劃分為中國(guó)境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)低于總收入的60％。（3）若境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢業(yè)務(wù)服務(wù)活動(dòng)全部在境外進(jìn)行的，其所取得收入在境外無(wú)需納稅。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅：對(duì)香港特區(qū)的企業(yè)在內(nèi)地從事咨詢業(yè)務(wù)的，根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于所得稅避免雙重征稅的安排》，香港企業(yè)通過(guò)雇員或者雇用的其他人員，在內(nèi)地為同一個(gè)項(xiàng)目或者相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)6個(gè)月時(shí)，被視為在內(nèi)地設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，需在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅；時(shí)間不足6個(gè)月的，則不視為在內(nèi)地設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，無(wú)需在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅。若該香港企業(yè)符合上述規(guī)定需要繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的，你公司則應(yīng)代扣代繳該香港企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，其中營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，企業(yè)所得稅稅率為15％。