混合銷售如何納稅

　　問：我公司有工程維護(hù)收入（繳納增值稅）和工程施工收入（繳納營業(yè)稅），在會(huì)計(jì)核算上均通過營業(yè)收入——工程收入核算，下面分設(shè)維護(hù)和施工明細(xì)賬目（每個(gè)項(xiàng)目都單獨(dú)核算），我公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，稅務(wù)檢查認(rèn)為這屬于混合銷售中帳務(wù)不清的行為，所有工程收入都應(yīng)繳納增值稅，請(qǐng)問這種解釋是否歪曲賬目不清的定義。

　　答：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者”的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過50％，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50％的。以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物銷售的單位和個(gè)人，其混合銷售行為應(yīng)視為提供非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。但如果其設(shè)立單獨(dú)的機(jī)構(gòu)經(jīng)營貨物銷售并單獨(dú)核算，該單獨(dú)機(jī)構(gòu)應(yīng)視為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售收入金額。如果納稅人不分別核算或者不能準(zhǔn)確地核算其銷售額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將要求納稅人將其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物、應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。分別核算應(yīng)單獨(dú)設(shè)備賬簿，單獨(dú)設(shè)置科目，分別報(bào)稅，而不僅僅是指分發(fā)明細(xì)科目。你公司在納稅時(shí)應(yīng)按有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。