個體戶房產(chǎn)稅的納稅輔導——房產(chǎn)稅應納稅額計算
一、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)
房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)的計稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。
?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)的計稅余值
按稅法規(guī)定，對于納稅人自用房產(chǎn)，應以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。
所謂房產(chǎn)的計稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10％至30％的自然損耗等因素后的余額。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)鼐唧w情況確定。
這里所說的房產(chǎn)原值，是指按照會計制度的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”賬簿中記載的房屋的原價。因此，凡是在個體戶“固定資產(chǎn)”賬簿中記載有房屋原價的，均以房屋原價扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計稅余值。若個體戶“固定資產(chǎn)”賬簿中沒有記載房屋原價的，或者個體戶沒有進行會計核算的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)，確定房屋原值。在具體確定房產(chǎn)原值時，房產(chǎn)原值應當包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，包括：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備，各種管線如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線，電梯、升降機、過道、曬臺等。按照規(guī)定，屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等應從最近的探視井或三通管算起，電燈網(wǎng)、照明線應從進線盒聯(lián)結(jié)管算起。按照規(guī)定，納稅人對房屋進行改建、擴建的，要相應增加房產(chǎn)的原值。
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按照規(guī)定，對于出租的房產(chǎn)，應以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)租金收入是指出租房產(chǎn)所得到的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對于以勞務(wù)或其他形式作為報酬抵付房租收入的，應當根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金，按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。
二、房產(chǎn)稅的稅率
按照規(guī)定，房產(chǎn)稅采用比例稅率，從價計征。依照房產(chǎn)余值計算繳納的，年稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，年稅率為12％。
三、房產(chǎn)稅的計算方法
根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計算方法有以下兩種：
（一）按房產(chǎn)原值一次減除10％－30％后的余值計算。其計算公式為：
年應納稅額＝房產(chǎn)賬面原值×（1－10％至30％）×1.2％
（二）按租金收入計算，其計算公式為：
年應納稅額＝年租金收入×適用稅率（12％）
以上方法是按年計征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應納稅額除以2；按季繳納，則以年應納稅額除以4；按月繳納，則以年應納稅額除以12.
四、房產(chǎn)稅的會計處理方法
對于設(shè)置賬簿進行會計核算的個體戶，其應繳納的房產(chǎn)稅，通過“應交稅金——應交房產(chǎn)稅”科目進行核算。該科目借方反映應繳納的房產(chǎn)稅，貸方反映實際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映應繳而未繳的房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)的計稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。
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按稅法規(guī)定，對于納稅人自用房產(chǎn)，應以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。
所謂房產(chǎn)的計稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10％至30％的自然損耗等因素后的余額。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)鼐唧w情況確定。
這里所說的房產(chǎn)原值，是指按照會計制度的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”賬簿中記載的房屋的原價。因此，凡是在個體戶“固定資產(chǎn)”賬簿中記載有房屋原價的，均以房屋原價扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計稅余值。若個體戶“固定資產(chǎn)”賬簿中沒有記載房屋原價的，或者個體戶沒有進行會計核算的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)，確定房屋原值。在具體確定房產(chǎn)原值時，房產(chǎn)原值應當包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，包括：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備，各種管線如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線，電梯、升降機、過道、曬臺等。按照規(guī)定，屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等應從最近的探視井或三通管算起，電燈網(wǎng)、照明線應從進線盒聯(lián)結(jié)管算起。按照規(guī)定，納稅人對房屋進行改建、擴建的，要相應增加房產(chǎn)的原值。
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按照規(guī)定，對于出租的房產(chǎn)，應以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)租金收入是指出租房產(chǎn)所得到的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對于以勞務(wù)或其他形式作為報酬抵付房租收入的，應當根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金，按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。
二、房產(chǎn)稅的稅率
按照規(guī)定，房產(chǎn)稅采用比例稅率，從價計征。依照房產(chǎn)余值計算繳納的，年稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，年稅率為12％。
三、房產(chǎn)稅的計算方法
根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計算方法有以下兩種：
（一）按房產(chǎn)原值一次減除10％－30％后的余值計算。其計算公式為：
年應納稅額＝房產(chǎn)賬面原值×（1－10％至30％）×1.2％
（二）按租金收入計算，其計算公式為：
年應納稅額＝年租金收入×適用稅率（12％）
以上方法是按年計征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應納稅額除以2；按季繳納，則以年應納稅額除以4；按月繳納，則以年應納稅額除以12.
四、房產(chǎn)稅的會計處理方法
對于設(shè)置賬簿進行會計核算的個體戶，其應繳納的房產(chǎn)稅，通過“應交稅金——應交房產(chǎn)稅”科目進行核算。該科目借方反映應繳納的房產(chǎn)稅，貸方反映實際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映應繳而未繳的房產(chǎn)稅。
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