集團(tuán)公司如何匯總繳納所得稅
我集團(tuán)公司是匯總下屬13個(gè)子企業(yè)進(jìn)行所得稅匯總申報(bào)。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“免稅所得”(第18行數(shù)字)小于等于“納稅調(diào)整后所得”(16行)-“彌補(bǔ)以前年度虧損”(17行)。我集團(tuán)公司匯總后的數(shù)字滿(mǎn)足這個(gè)構(gòu)稽關(guān)系。但其中1家子企業(yè)18行大于16行減17行的數(shù)字,即免稅所得彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損后,形成了應(yīng)納稅所得額是個(gè)負(fù)數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為集團(tuán)公司匯總時(shí)不能匯總這個(gè)負(fù)數(shù),只能視同這個(gè)子企業(yè)應(yīng)納稅所得額為零,然后在進(jìn)行匯總。是否成立?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào))附件:1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及填表說(shuō)明六、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算6、第18行“免稅所得”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算的免予征稅的所得額在彌補(bǔ)虧損后剩余的部分。金額等于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》中“免稅所得”,但不得超過(guò)第16-17行后的金額。
因此,對(duì)集團(tuán)公司下屬的子公司在填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》時(shí),第18行“免稅所得”也不得超過(guò)第16-17行后的金額。
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