外資企業(yè)所得稅匯算清繳

　　關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅匯算清繳，其在下列幾個(gè)方面具有一定的特殊性，其他內(nèi)容可參照內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的規(guī)定予以適用。

　　1、匯算清繳期限

　　外資企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四個(gè)月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，并在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

　　納稅人因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限，或者納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其它有關(guān)報(bào)表、資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。但經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長期限不得超過一個(gè)月。

　　2、納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)附送的資料

　　納稅人辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料、文件：

　?。?）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表；

　　（2）年度會計(jì)決算報(bào)表，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表、外幣資金表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤分配表、產(chǎn)品銷售成本表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表及其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。

　　納稅人所用會計(jì)決算報(bào)表格式與上述報(bào)表格式不同的，應(yīng)報(bào)送本行業(yè)會計(jì)報(bào)表及附表。

　　（3）中國注冊會計(jì)師查帳報(bào)告；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，包括：

　　A、享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；

　　B、企業(yè)發(fā)生下列成本費(fèi)用項(xiàng)目的，需報(bào)送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件：環(huán)帳準(zhǔn)備、壞帳損失、本期業(yè)有關(guān)會計(jì)核算方法的改變及其他項(xiàng)目。

　　三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳

　　關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)年度所得稅匯算清繳，其在下列幾個(gè)方面具有一定的特殊性，其他內(nèi)容可參照內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的規(guī)定予以適用。

　　1、匯算清繳期限

　　投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。

　　投資者應(yīng)當(dāng)在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，投資者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　2、匯算清繳地點(diǎn)

　　投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。

　　3、投資者興辦兩或以上企業(yè)時(shí)的匯算清繳

　　投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理：

　?。?）投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳；

　?。?）投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　?。?）投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報(bào)送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。