暫估的成本需調(diào)增納稅所得額嗎？

　　問：我公司主營機電設(shè)備的銷售， 合同付款方式一般如下：簽定合同后幾日內(nèi)付一部分，發(fā)貨前付一部分，貨到工地付一部分，安裝結(jié)束付一部分，質(zhì)保期滿付一部分，公司采用預(yù)收帳款方式確認收入，有的客戶在付第一筆定金時，要求我司開同比例的發(fā)票，我司開據(jù)發(fā)票后，確認了收入，交納了增值稅，但由于暫無成本發(fā)票（廠家要求我們100%付款后才給發(fā)貨，并開具發(fā)票），所以當(dāng)月只能暫估成本，由于合同周期較長，年底時，有的發(fā)票廠家還未開具（因還未發(fā)貨），還存在部分項目的成本是暫估成本，請問這部分暫估的成本在進行年度所得稅匯算時必須調(diào)增納稅所得額嗎？ 對沒收到成本發(fā)票，而客戶要求我們先開發(fā)票的這種情況，我公司的處理是，先暫估成本，待收到廠家發(fā)票后，再將原暫估的成本沖回，將真實的成本入帳，這樣行嗎？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)?！?/p>

　　因此，在發(fā)票未收到前，可以暫估成本。您企業(yè)在暫估入帳的成本在匯算前未取得合法憑證的情況下不能在企業(yè)所得稅前扣除，這部分暫估的成本在進行年度所得稅匯算時必須調(diào)增納稅所得額。