（一）資料

    1.某運(yùn)輸公司2000年9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①取得客運(yùn)收入199800元，替保險(xiǎn)公司代收保險(xiǎn)費(fèi)200元，付給境外運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)150000元；②取得貨運(yùn)收入300000元，其中支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)100000元；③銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入160000元。

    請(qǐng)計(jì)算該公司10月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，并說(shuō)明其納稅地點(diǎn)和時(shí)間。

    2.某旅行社2000年9月份組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)300000元，其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入140000元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票共計(jì)60000元；組團(tuán)境外旅游收入160000元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用100000元，請(qǐng)計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

    3.某展覽館2000年9月份收取門(mén)票收入200000元，展館內(nèi)的餐飲部取得收入50000元，請(qǐng)計(jì)算該展覽館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

    4.國(guó)內(nèi)某公司于2000年9月份到日本某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于本公司的生產(chǎn)，該公司直接與日本企業(yè)結(jié)算，支付價(jià)款折合人民幣100000元。請(qǐng)計(jì)算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，并說(shuō)明誰(shuí)是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，如何繳納？

    5.某廣告經(jīng)營(yíng)公司9月份取得廣告業(yè)務(wù)收入300000元，支付給其他單位制作費(fèi)50000元；辦理廣告代理業(yè)務(wù)取得收入120000元，其中支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)8萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該廣告公司本月份應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

    6.某歌舞團(tuán)于2000年9月來(lái)A市演出。由A市人民影劇院提供場(chǎng)所，并由A市影劇院售票。共收取門(mén)票200000元，其中支付經(jīng)紀(jì)人10000元，支付A市影劇院40000元。

    請(qǐng)計(jì)算該歌舞團(tuán)、A市影劇院和經(jīng)紀(jì)人各自應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

    （二）解答

    1.稅法規(guī)定，運(yùn)輸企業(yè)自我國(guó)境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，在境外其載運(yùn)的旅客或貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；對(duì)于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；對(duì)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，既銷(xiāo)售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)?a title="混合銷(xiāo)售" href="http://odtgfuq.cn/kuaijishiwu/zzjn/" target="_blank" class="bule" >混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。

    應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（199800＋200－150000＋300000－100000）×3％＝7500（元）

    該公司應(yīng)于次月10日前向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅7500元。

    2.稅法規(guī)定，旅游企業(yè)組團(tuán)到境外或境內(nèi)旅游，無(wú)論在境外或境內(nèi)改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，應(yīng)以全程旅費(fèi)扣除接團(tuán)費(fèi)用和替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門(mén)票等代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；旅游業(yè)屬服務(wù)業(yè)稅目范疇，適用稅率為5％。

    應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（140000－60000＋160000－100000）×5％＝7000（元）

    3.稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)公園、動(dòng)（植）物園等游覽場(chǎng)所銷(xiāo)售門(mén)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“文化體育業(yè)——文化業(yè)”稅目征稅。但對(duì)紀(jì)念館、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦的文化活動(dòng)，以及宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的業(yè)務(wù)所銷(xiāo)售的第一道門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。因此該展覽館取得的門(mén)票收入免稅，但對(duì)餐飲部取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

    應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50000×5％＝2500（元）

    4.由于該項(xiàng)技術(shù)“在境內(nèi)使用”，因此轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)技術(shù)的日本企業(yè)成為我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的納稅人，要按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅。

    稅法規(guī)定，境外公司、企業(yè)、機(jī)構(gòu)向中國(guó)境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，如果未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或者代理者，應(yīng)由受讓方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅（對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅額以受讓者為扣繳義務(wù)人）。本例中，日本企業(yè)直接與境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)者結(jié)算價(jià)款，按規(guī)定應(yīng)由受讓者或購(gòu)買(mǎi)者代扣代繳稅款。

    該公司應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝100000×5％＝5000（元）

    5.稅法規(guī)定，廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。該公司支付給其他單位的制作費(fèi)不得扣除。

    應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（300000＋120000－80000）×5％＝17000（元）

    6.稅法規(guī)定，單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅以售票者為扣繳義務(wù)人；單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額：“表演”應(yīng)按“文化體育業(yè)——文化業(yè)”稅目征稅；提供演出場(chǎng)所的單位按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅；經(jīng)紀(jì)人的收入按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅。

    歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（200000－10000－40000）×3％＝4500（元）

    影劇院應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝40000×5％＝2000（元）

    經(jīng)紀(jì)人應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝10000×5％＝500（元）

    解題指導(dǎo)：

    營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，是指納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款，包括在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等，但同時(shí)又設(shè)置了許多特殊規(guī)定，讀者應(yīng)注意以上幾個(gè)應(yīng)稅行為的“扣除項(xiàng)目”。

    類(lèi)似的政策還有：

    （1）金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話(huà)費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

    （2）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

    （3）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶(hù)提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

    （4）中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

    （5）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)以及代承租者支付的水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。