2001年酒類消費稅政策調(diào)整相關(guān)問題解答
一、調(diào)整前的煙、酒消費稅政策是如何規(guī)定的？
答：《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，我國對煙酒產(chǎn)品全面征收消費稅。
其中：糧食白酒和薯類白酒分別按25％和15％的稅率實行從價定率的計稅辦法；
啤酒按220元／噸的單位稅額從量定額計征消費稅。卷煙分別按甲類卷煙45％、乙類卷煙40％、雪茄煙40％、煙絲30％的稅率實行從價定率的計稅辦法，甲、乙類卷煙的分類標(biāo)準(zhǔn)為生產(chǎn)企業(yè)每大箱（5萬支，下同）銷售價格（不含增值稅，下同）780元。同時，允許生產(chǎn)企業(yè)用外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙、已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅款中扣除外購或委托加工已納消費稅稅款。
1998年7月1日，國務(wù)院對卷煙消費稅政策進行了一次調(diào)整。一是重新確定了卷煙征稅類別。卷煙生產(chǎn)企業(yè)每大箱銷售價格在6410元（含）以上的，為甲類卷煙；每大箱銷售價格在2137元（含）——6410元的，為乙類卷煙；每大箱銷售價格在2137元以下的，為丙類卷煙。二是改變了卷煙消費稅稅率。甲類卷煙為50％；乙類卷煙為40％；丙類卷煙為25％；雪茄煙為25％。
二、此次為何要對煙、酒消費稅政策再進行調(diào)整？
答：此次調(diào)整煙、酒消費稅政策是國家改革現(xiàn)行消費稅稅制的一個前奏，是我國初步實現(xiàn)與國際上對煙、酒消費稅征收慣例的接軌。國際上在煙、酒消費稅的征收方面通常采用從價和從量結(jié)合的復(fù)合計稅方法或是全部采用從量定額征稅方法，而較少采用從價計征的方法。由于我國煙、酒的級別多、差價大，完全采用從量定額征收辦法不利于公平稅負，因此，此次煙、酒消費稅政策調(diào)整折中采用了復(fù)合計稅辦法。
1994年新稅制實施以來，煙、酒行業(yè)不同程度地存在著利用銷售公司規(guī)避消費稅的問題，盡管此前稅法中也規(guī)定了對于煙、酒產(chǎn)品計稅價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整，但稅務(wù)部門在實際執(zhí)行中存在一定難度，加之地方保護主義因素，對煙、酒產(chǎn)品轉(zhuǎn)嫁的價格調(diào)整很難實現(xiàn)。調(diào)整后的計稅辦法采用了從價和從量結(jié)合的復(fù)合計稅辦法，將在一定程度上彌補企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價方式所規(guī)避的消費稅稅款。此外，國家通過“高價高稅、寓禁于征”辦法，對企業(yè)的生產(chǎn)和大眾的消費進行引導(dǎo)，具有鼓勵企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，凈化產(chǎn)品市場的政策含意。
三、酒類產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整的內(nèi)容有哪些？
答：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局自2001年5月1日起，對酒類產(chǎn)品消費稅政策做出如下調(diào)整：一是調(diào)整白酒計稅辦法。糧食白酒、薯類白酒由以前從價定率計算應(yīng)納稅額調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額；二是調(diào)整白酒消費稅稅率。糧食白酒、薯類白酒在維持現(xiàn)行按出廠價格依25％和15％的稅率從價征收消費稅的前提下，再對每斤白酒按0.5元從量征收一道消費稅；三是調(diào)整啤酒消費稅單位稅額。每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為250元／噸，每噸啤酒出廠價格在3000元以下的，單位稅額為220元／噸；四是停止執(zhí)行外購或委托加工收回已稅酒及酒精生產(chǎn)的酒，外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣的政策。
四、煙類產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整的內(nèi)容有哪些？
答：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局自2001年6月1日起對煙類產(chǎn)品消費稅政策做出如下調(diào)整：一是調(diào)整卷煙計稅方法。卷煙由以前從價定率計算應(yīng)納稅額調(diào)整為從量定額和從價定率復(fù)合計算應(yīng)納稅額；二是調(diào)整卷煙消費稅稅率。每大箱卷煙定額稅率150元，每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價格在50元（含50元，不含增值稅）以上的卷煙稅率為45％，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元以下的卷煙稅率為30％。
五、停止執(zhí)行抵扣已納稅款的外購或委托加工收回已稅酒及酒精生產(chǎn)的酒包括哪些？
答：從生產(chǎn)工藝上講，包括以外購或委托加工收回已稅白酒加漿降度，用外購或委托加工收回已稅的不同品種的白酒或酒精勾兌的白酒，用曲香、香精對外購或委托加工收回已稅白酒進行調(diào)香、調(diào)味以及外購或委托加工收回散酒裝瓶銷售等。從稅目上講，包括糧食白酒、薯類白酒、其他酒。
用外購或委托加工收回已稅黃酒和啤酒生產(chǎn)（多指裝瓶銷售）的黃酒和啤酒，只就其溢量部分征稅，其外購或委托加工收回已納的稅款不屬于從當(dāng)期應(yīng)納稅款中抵扣的范圍。
六、停止執(zhí)行外購或委托加工收回酒及酒精生產(chǎn)的酒，外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策的具體時限是如何規(guī)定的？
答：此政策從2001年5月1日起執(zhí)行。凡此前酒類生產(chǎn)企業(yè)購進或委托加工收回的酒及酒精已納消費稅稅款沒有抵扣完的，一律不得再進行抵扣。
七、糧食白酒、薯類白酒計稅辦法和計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
答：糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅方法，其應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率。計稅依據(jù)中，銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。銷售數(shù)量具體為：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為實際銷售數(shù)量；進口、委托加工、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。
八、餐飲業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)自制的啤酒如何征稅？
答：對餐飲業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)通過舉辦啤酒屋（啤酒坊）或其它形式，利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備自產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，單位稅額250元／噸。
九、啤酒適用單位稅額劃分的依據(jù)是什么？如何確定？
答：每一牌號、規(guī)格啤酒以其上一年度每噸實際平均出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）是否達3000元標(biāo)準(zhǔn)來劃分適用250元／噸或220元／噸二檔單位稅額。企業(yè)本年度銷售的啤酒出廠價格如有變動，其適用的單位稅額原則上不再進行調(diào)整。
啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的各牌號、規(guī)格的啤酒上一年度每噸平均出廠價格，應(yīng)按其當(dāng)年實際銷售收入和銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。
十、本次調(diào)整消費稅政策的煙類產(chǎn)品范圍是什么？
答：本次調(diào)整消費稅政策的煙類產(chǎn)品僅限于卷煙。雪茄煙、煙絲的消費稅稅率和征稅辦法仍按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十一、比照每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元以上，適用45％消費稅稅率的卷煙有哪些？
答：此類卷煙包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用沒有同牌號規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙、委托加工沒有同牌號規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙、未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。
十二、卷煙消費稅計稅辦法和計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
答：卷煙消費稅實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅款的復(fù)合計稅辦法，其應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率。計稅依據(jù)中銷售額分別為：生產(chǎn)銷售卷煙的，為卷煙的調(diào)撥價格或核定價格；進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，為同類消費品銷售價格或組成計稅價格（具體依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》之第七、八、九條規(guī)定）。計稅依據(jù)中銷售數(shù)量具體如下：生產(chǎn)銷售卷煙的，為實際銷售數(shù)量；進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。
十三、卷煙調(diào)撥價格如何確定？
答：卷煙調(diào)撥價格是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。調(diào)撥價格由國家稅務(wù)總局按照中國煙草交易中心和各省煙草交易（定貨）會上一年度各牌號、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格確定，并做為卷煙計稅價格下發(fā)。
十四、卷煙核定價格如何確定？
答：核定價格是指不進入中國煙草交易中心和各省煙草交易（定貨）會的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其市場零售價格倒算一定比例的辦法核定計稅價格，核定計稅價格的計算公式為：某牌號、規(guī)格卷煙核定價格＝該牌號、規(guī)格卷煙市場零售價格÷（1＋35％）。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地的市級國家稅務(wù)局應(yīng)調(diào)查出企業(yè)當(dāng)年需核定計稅價格的牌號、規(guī)格卷煙，填寫《卷煙消費稅計稅價格申報表》（《安徽省卷煙消費稅計稅價格審核管理辦法》附件3），在次年1月10日前上報省國家稅務(wù)局。省國家稅務(wù)局統(tǒng)一負責(zé)核定卷煙的計稅價格并下發(fā)各地。
十五、新牌號、規(guī)格卷煙計稅依據(jù)是什么？
答：新牌號、規(guī)格卷煙的概念界定、計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局另商財政部制定下發(fā)。目前僅指生產(chǎn)企業(yè)2000年11月以后生產(chǎn)銷售的新牌號、規(guī)格卷煙，其消費稅的計稅依據(jù)暫為生產(chǎn)企業(yè)自定的調(diào)撥價格。
十六、卷煙計稅價格執(zhí)行過程中因市場變化等原因造成其與實際銷售價格背離較大的，如何調(diào)整？
答：對已經(jīng)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局確定計稅價格和核定價格，但在當(dāng)年又確需調(diào)整的卷煙，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地國家稅務(wù)局調(diào)查填寫《卷煙消費稅計稅價格申報表》上報省國家稅務(wù)局，并呈國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局根據(jù)卷煙實際交易價格情況，對市場交易價格變動較大的卷煙，以中國煙草交易中心或省煙草交易（定貨）
會的調(diào)撥價格為基礎(chǔ)對其計稅價格進行適當(dāng)調(diào)整。執(zhí)行核定價格的卷煙，由省國家稅務(wù)局按照市場零售價格變動情況進行調(diào)整。
上述可調(diào)整計稅價格的卷煙必須同時具備以下兩個條件：1、單一牌號、規(guī)格卷煙產(chǎn)地市場零售價格下降時間持續(xù)6個月以上；2、產(chǎn)地市場零售價格下降20％以上。
十七、對實際銷售價格與計稅價格不符的卷煙如何征稅？
答：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征收消費稅。
十八、卷煙計稅價格計量標(biāo)準(zhǔn)是什么？異型包裝規(guī)格卷煙如何計算征收消費稅？
答：卷煙計稅價格計量標(biāo)準(zhǔn)為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支），企業(yè)生產(chǎn)的異型包裝規(guī)格卷煙（如非標(biāo)準(zhǔn)條裝、聽裝、筒裝、扁盒裝、拼裝等），應(yīng)按同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條裝卷煙折算。異型包裝卷煙的計稅依據(jù)是折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的銷售數(shù)量和銷售收入，企業(yè)根據(jù)折算后的實際銷售收入確定銷售價格和適用稅率，折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應(yīng)按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率計算應(yīng)納稅款；折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應(yīng)按照同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計稅價格和核定價格確定適用比例稅率計算應(yīng)納稅款。
十九、卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙如何征稅？
答：卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙，凡已經(jīng)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局核定計稅價格的，按照核定的計稅價格征收消費稅；未核定計稅價格的，按照實際出廠價格征收消費稅。
二十、煙、酒消費稅政策調(diào)整后，生產(chǎn)企業(yè)如何進行消費稅納稅申報？
答：鑒于煙、酒消費稅政策分別于2001年6月1日和5月1日進行了調(diào)整，各生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整帳務(wù)，并從次月起按新政策規(guī)定計算申報應(yīng)納消費稅。《消費稅納稅申報表》中相關(guān)欄次填寫如下：
酒類產(chǎn)品“適用稅目”欄：按糧食白酒（從價）、糧食白酒（從量）、薯類白酒（從價）、薯類白酒（從量）分別填寫。
“稅率％稅額”欄：按“適用稅目”欄名稱對應(yīng)的稅率25％、0.5元／斤、15％、0.5元／斤分別填寫。
煙類產(chǎn)品“適用稅目”欄：按每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格50元以上的卷煙（從價）、每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格50元以上的卷煙（從量）、每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格50元以下的卷煙（從價）、每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格50元以下的卷煙（從量）分別填寫。
“稅率％稅額”欄：按“適用稅目”欄名稱對應(yīng)的稅率45％、150元／標(biāo)準(zhǔn)箱、30％、150元／標(biāo)準(zhǔn)箱分別填寫。
答：《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，我國對煙酒產(chǎn)品全面征收消費稅。
其中：糧食白酒和薯類白酒分別按25％和15％的稅率實行從價定率的計稅辦法；
啤酒按220元／噸的單位稅額從量定額計征消費稅。卷煙分別按甲類卷煙45％、乙類卷煙40％、雪茄煙40％、煙絲30％的稅率實行從價定率的計稅辦法，甲、乙類卷煙的分類標(biāo)準(zhǔn)為生產(chǎn)企業(yè)每大箱（5萬支，下同）銷售價格（不含增值稅，下同）780元。同時，允許生產(chǎn)企業(yè)用外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙、已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅款中扣除外購或委托加工已納消費稅稅款。
1998年7月1日，國務(wù)院對卷煙消費稅政策進行了一次調(diào)整。一是重新確定了卷煙征稅類別。卷煙生產(chǎn)企業(yè)每大箱銷售價格在6410元（含）以上的，為甲類卷煙；每大箱銷售價格在2137元（含）——6410元的，為乙類卷煙；每大箱銷售價格在2137元以下的，為丙類卷煙。二是改變了卷煙消費稅稅率。甲類卷煙為50％；乙類卷煙為40％；丙類卷煙為25％；雪茄煙為25％。
二、此次為何要對煙、酒消費稅政策再進行調(diào)整？
答：此次調(diào)整煙、酒消費稅政策是國家改革現(xiàn)行消費稅稅制的一個前奏，是我國初步實現(xiàn)與國際上對煙、酒消費稅征收慣例的接軌。國際上在煙、酒消費稅的征收方面通常采用從價和從量結(jié)合的復(fù)合計稅方法或是全部采用從量定額征稅方法，而較少采用從價計征的方法。由于我國煙、酒的級別多、差價大，完全采用從量定額征收辦法不利于公平稅負，因此，此次煙、酒消費稅政策調(diào)整折中采用了復(fù)合計稅辦法。
1994年新稅制實施以來，煙、酒行業(yè)不同程度地存在著利用銷售公司規(guī)避消費稅的問題，盡管此前稅法中也規(guī)定了對于煙、酒產(chǎn)品計稅價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整，但稅務(wù)部門在實際執(zhí)行中存在一定難度，加之地方保護主義因素，對煙、酒產(chǎn)品轉(zhuǎn)嫁的價格調(diào)整很難實現(xiàn)。調(diào)整后的計稅辦法采用了從價和從量結(jié)合的復(fù)合計稅辦法，將在一定程度上彌補企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價方式所規(guī)避的消費稅稅款。此外，國家通過“高價高稅、寓禁于征”辦法，對企業(yè)的生產(chǎn)和大眾的消費進行引導(dǎo)，具有鼓勵企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，凈化產(chǎn)品市場的政策含意。
三、酒類產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整的內(nèi)容有哪些？
答：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局自2001年5月1日起，對酒類產(chǎn)品消費稅政策做出如下調(diào)整：一是調(diào)整白酒計稅辦法。糧食白酒、薯類白酒由以前從價定率計算應(yīng)納稅額調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額；二是調(diào)整白酒消費稅稅率。糧食白酒、薯類白酒在維持現(xiàn)行按出廠價格依25％和15％的稅率從價征收消費稅的前提下，再對每斤白酒按0.5元從量征收一道消費稅；三是調(diào)整啤酒消費稅單位稅額。每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為250元／噸，每噸啤酒出廠價格在3000元以下的，單位稅額為220元／噸；四是停止執(zhí)行外購或委托加工收回已稅酒及酒精生產(chǎn)的酒，外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣的政策。
四、煙類產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整的內(nèi)容有哪些？
答：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局自2001年6月1日起對煙類產(chǎn)品消費稅政策做出如下調(diào)整：一是調(diào)整卷煙計稅方法。卷煙由以前從價定率計算應(yīng)納稅額調(diào)整為從量定額和從價定率復(fù)合計算應(yīng)納稅額；二是調(diào)整卷煙消費稅稅率。每大箱卷煙定額稅率150元，每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價格在50元（含50元，不含增值稅）以上的卷煙稅率為45％，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元以下的卷煙稅率為30％。
五、停止執(zhí)行抵扣已納稅款的外購或委托加工收回已稅酒及酒精生產(chǎn)的酒包括哪些？
答：從生產(chǎn)工藝上講，包括以外購或委托加工收回已稅白酒加漿降度，用外購或委托加工收回已稅的不同品種的白酒或酒精勾兌的白酒，用曲香、香精對外購或委托加工收回已稅白酒進行調(diào)香、調(diào)味以及外購或委托加工收回散酒裝瓶銷售等。從稅目上講，包括糧食白酒、薯類白酒、其他酒。
用外購或委托加工收回已稅黃酒和啤酒生產(chǎn)（多指裝瓶銷售）的黃酒和啤酒，只就其溢量部分征稅，其外購或委托加工收回已納的稅款不屬于從當(dāng)期應(yīng)納稅款中抵扣的范圍。
六、停止執(zhí)行外購或委托加工收回酒及酒精生產(chǎn)的酒，外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策的具體時限是如何規(guī)定的？
答：此政策從2001年5月1日起執(zhí)行。凡此前酒類生產(chǎn)企業(yè)購進或委托加工收回的酒及酒精已納消費稅稅款沒有抵扣完的，一律不得再進行抵扣。
七、糧食白酒、薯類白酒計稅辦法和計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
答：糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅方法，其應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率。計稅依據(jù)中，銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。銷售數(shù)量具體為：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為實際銷售數(shù)量；進口、委托加工、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。
八、餐飲業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)自制的啤酒如何征稅？
答：對餐飲業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)通過舉辦啤酒屋（啤酒坊）或其它形式，利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備自產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，單位稅額250元／噸。
九、啤酒適用單位稅額劃分的依據(jù)是什么？如何確定？
答：每一牌號、規(guī)格啤酒以其上一年度每噸實際平均出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）是否達3000元標(biāo)準(zhǔn)來劃分適用250元／噸或220元／噸二檔單位稅額。企業(yè)本年度銷售的啤酒出廠價格如有變動，其適用的單位稅額原則上不再進行調(diào)整。
啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的各牌號、規(guī)格的啤酒上一年度每噸平均出廠價格，應(yīng)按其當(dāng)年實際銷售收入和銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。
十、本次調(diào)整消費稅政策的煙類產(chǎn)品范圍是什么？
答：本次調(diào)整消費稅政策的煙類產(chǎn)品僅限于卷煙。雪茄煙、煙絲的消費稅稅率和征稅辦法仍按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十一、比照每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元以上，適用45％消費稅稅率的卷煙有哪些？
答：此類卷煙包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用沒有同牌號規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙、委托加工沒有同牌號規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙、未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。
十二、卷煙消費稅計稅辦法和計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
答：卷煙消費稅實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅款的復(fù)合計稅辦法，其應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率。計稅依據(jù)中銷售額分別為：生產(chǎn)銷售卷煙的，為卷煙的調(diào)撥價格或核定價格；進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，為同類消費品銷售價格或組成計稅價格（具體依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》之第七、八、九條規(guī)定）。計稅依據(jù)中銷售數(shù)量具體如下：生產(chǎn)銷售卷煙的，為實際銷售數(shù)量；進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。
十三、卷煙調(diào)撥價格如何確定？
答：卷煙調(diào)撥價格是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。調(diào)撥價格由國家稅務(wù)總局按照中國煙草交易中心和各省煙草交易（定貨）會上一年度各牌號、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格確定，并做為卷煙計稅價格下發(fā)。
十四、卷煙核定價格如何確定？
答：核定價格是指不進入中國煙草交易中心和各省煙草交易（定貨）會的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其市場零售價格倒算一定比例的辦法核定計稅價格，核定計稅價格的計算公式為：某牌號、規(guī)格卷煙核定價格＝該牌號、規(guī)格卷煙市場零售價格÷（1＋35％）。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地的市級國家稅務(wù)局應(yīng)調(diào)查出企業(yè)當(dāng)年需核定計稅價格的牌號、規(guī)格卷煙，填寫《卷煙消費稅計稅價格申報表》（《安徽省卷煙消費稅計稅價格審核管理辦法》附件3），在次年1月10日前上報省國家稅務(wù)局。省國家稅務(wù)局統(tǒng)一負責(zé)核定卷煙的計稅價格并下發(fā)各地。
十五、新牌號、規(guī)格卷煙計稅依據(jù)是什么？
答：新牌號、規(guī)格卷煙的概念界定、計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局另商財政部制定下發(fā)。目前僅指生產(chǎn)企業(yè)2000年11月以后生產(chǎn)銷售的新牌號、規(guī)格卷煙，其消費稅的計稅依據(jù)暫為生產(chǎn)企業(yè)自定的調(diào)撥價格。
十六、卷煙計稅價格執(zhí)行過程中因市場變化等原因造成其與實際銷售價格背離較大的，如何調(diào)整？
答：對已經(jīng)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局確定計稅價格和核定價格，但在當(dāng)年又確需調(diào)整的卷煙，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地國家稅務(wù)局調(diào)查填寫《卷煙消費稅計稅價格申報表》上報省國家稅務(wù)局，并呈國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局根據(jù)卷煙實際交易價格情況，對市場交易價格變動較大的卷煙，以中國煙草交易中心或省煙草交易（定貨）
會的調(diào)撥價格為基礎(chǔ)對其計稅價格進行適當(dāng)調(diào)整。執(zhí)行核定價格的卷煙，由省國家稅務(wù)局按照市場零售價格變動情況進行調(diào)整。
上述可調(diào)整計稅價格的卷煙必須同時具備以下兩個條件：1、單一牌號、規(guī)格卷煙產(chǎn)地市場零售價格下降時間持續(xù)6個月以上；2、產(chǎn)地市場零售價格下降20％以上。
十七、對實際銷售價格與計稅價格不符的卷煙如何征稅？
答：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征收消費稅。
十八、卷煙計稅價格計量標(biāo)準(zhǔn)是什么？異型包裝規(guī)格卷煙如何計算征收消費稅？
答：卷煙計稅價格計量標(biāo)準(zhǔn)為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支），企業(yè)生產(chǎn)的異型包裝規(guī)格卷煙（如非標(biāo)準(zhǔn)條裝、聽裝、筒裝、扁盒裝、拼裝等），應(yīng)按同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條裝卷煙折算。異型包裝卷煙的計稅依據(jù)是折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的銷售數(shù)量和銷售收入，企業(yè)根據(jù)折算后的實際銷售收入確定銷售價格和適用稅率，折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應(yīng)按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率計算應(yīng)納稅款；折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應(yīng)按照同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計稅價格和核定價格確定適用比例稅率計算應(yīng)納稅款。
十九、卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙如何征稅？
答：卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙，凡已經(jīng)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局核定計稅價格的，按照核定的計稅價格征收消費稅；未核定計稅價格的，按照實際出廠價格征收消費稅。
二十、煙、酒消費稅政策調(diào)整后，生產(chǎn)企業(yè)如何進行消費稅納稅申報？
答：鑒于煙、酒消費稅政策分別于2001年6月1日和5月1日進行了調(diào)整，各生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整帳務(wù)，并從次月起按新政策規(guī)定計算申報應(yīng)納消費稅。《消費稅納稅申報表》中相關(guān)欄次填寫如下：
酒類產(chǎn)品“適用稅目”欄：按糧食白酒（從價）、糧食白酒（從量）、薯類白酒（從價）、薯類白酒（從量）分別填寫。
“稅率％稅額”欄：按“適用稅目”欄名稱對應(yīng)的稅率25％、0.5元／斤、15％、0.5元／斤分別填寫。
煙類產(chǎn)品“適用稅目”欄：按每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格50元以上的卷煙（從價）、每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格50元以上的卷煙（從量）、每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格50元以下的卷煙（從價）、每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格50元以下的卷煙（從量）分別填寫。
“稅率％稅額”欄：按“適用稅目”欄名稱對應(yīng)的稅率45％、150元／標(biāo)準(zhǔn)箱、30％、150元／標(biāo)準(zhǔn)箱分別填寫。
推薦閱讀