2001年酒類消費稅政策調(diào)整相關(guān)問題解答
一、調(diào)整前的煙、酒消費稅政策是如何規(guī)定的？
答：《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，我國對煙酒產(chǎn)品全面征收消費稅。
其中：糧食白酒和薯類白酒分別按25％和15％的稅率實行從價定率的計稅辦法；
啤酒按220元／噸的單位稅額從量定額計征消費稅。卷煙分別按甲類卷煙45％、乙類卷煙40％、雪茄煙40％、煙絲30％的稅率實行從價定率的計稅辦法，甲、乙類卷煙的分類標準為生產(chǎn)企業(yè)每大箱（5萬支，下同）銷售價格（不含增值稅，下同）780元。同時，允許生產(chǎn)企業(yè)用外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙、已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，準予從當期應納消費稅稅款中扣除外購或委托加工已納消費稅稅款。
1998年7月1日，國務(wù)院對卷煙消費稅政策進行了一次調(diào)整。一是重新確定了卷煙征稅類別。卷煙生產(chǎn)企業(yè)每大箱銷售價格在6410元（含）以上的，為甲類卷煙；每大箱銷售價格在2137元（含）——6410元的，為乙類卷煙；每大箱銷售價格在2137元以下的，為丙類卷煙。二是改變了卷煙消費稅稅率。甲類卷煙為50％；乙類卷煙為40％；丙類卷煙為25％；雪茄煙為25％。
二、此次為何要對煙、酒消費稅政策再進行調(diào)整？
答：此次調(diào)整煙、酒消費稅政策是國家改革現(xiàn)行消費稅稅制的一個前奏，是我國初步實現(xiàn)與國際上對煙、酒消費稅征收慣例的接軌。國際上在煙、酒消費稅的征收方面通常采用從價和從量結(jié)合的復合計稅方法或是全部采用從量定額征稅方法，而較少采用從價計征的方法。由于我國煙、酒的級別多、差價大，完全采用從量定額征收辦法不利于公平稅負，因此，此次煙、酒消費稅政策調(diào)整折中采用了復合計稅辦法。
1994年新稅制實施以來，煙、酒行業(yè)不同程度地存在著利用銷售公司規(guī)避消費稅的問題，盡管此前稅法中也規(guī)定了對于煙、酒產(chǎn)品計稅價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整，但稅務(wù)部門在實際執(zhí)行中存在一定難度，加之地方保護主義因素，對煙、酒產(chǎn)品轉(zhuǎn)嫁的價格調(diào)整很難實現(xiàn)。調(diào)整后的計稅辦法采用了從價和從量結(jié)合的復合計稅辦法，將在一定程度上彌補企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價方式所規(guī)避的消費稅稅款。此外，國家通過“高價高稅、寓禁于征”辦法，對企業(yè)的生產(chǎn)和大眾的消費進行引導，具有鼓勵企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，凈化產(chǎn)品市場的政策含意。
三、酒類產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整的內(nèi)容有哪些？
答：經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局自2001年5月1日起，對酒類產(chǎn)品消費稅政策做出如下調(diào)整：一是調(diào)整白酒計稅辦法。糧食白酒、薯類白酒由以前從價定率計算應納稅額調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅額；二是調(diào)整白酒消費稅稅率。糧食白酒、薯類白酒在維持現(xiàn)行按出廠價格依25％和15％的稅率從價征收消費稅的前提下，再對每斤白酒按0.5元從量征收一道消費稅；三是調(diào)整啤酒消費稅單位稅額。每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為250元／噸，每噸啤酒出廠價格在3000元以下的，單位稅額為220元／噸；四是停止執(zhí)行外購或委托加工收回已稅酒及酒精生產(chǎn)的酒，外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣的政策。
四、煙類產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整的內(nèi)容有哪些？
答：經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局自2001年6月1日起對煙類產(chǎn)品消費稅政策做出如下調(diào)整：一是調(diào)整卷煙計稅方法。卷煙由以前從價定率計算應納稅額調(diào)整為從量定額和從價定率復合計算應納稅額；二是調(diào)整卷煙消費稅稅率。每大箱卷煙定額稅率150元，每標準條（200支，下同）調(diào)撥價格在50元（含50元，不含增值稅）以上的卷煙稅率為45％，每標準條調(diào)撥價格在50元以下的卷煙稅率為30％。
五、停止執(zhí)行抵扣已納稅款的外購或委托加工收回已稅酒及酒精生產(chǎn)的酒包括哪些？
答：從生產(chǎn)工藝上講，包括以外購或委托加工收回已稅白酒加漿降度，用外購或委托加工收回已稅的不同品種的白酒或酒精勾兌的白酒，用曲香、香精對外購或委托加工收回已稅白酒進行調(diào)香、調(diào)味以及外購或委托加工收回散酒裝瓶銷售等。從稅目上講，包括糧食白酒、薯類白酒、其他酒。
用外購或委托加工收回已稅黃酒和啤酒生產(chǎn)（多指裝瓶銷售）的黃酒和啤酒，只就其溢量部分征稅，其外購或委托加工收回已納的稅款不屬于從當期應納稅款中抵扣的范圍。
六、停止執(zhí)行外購或委托加工收回酒及酒精生產(chǎn)的酒，外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策的具體時限是如何規(guī)定的？
答：此政策從2001年5月1日起執(zhí)行。凡此前酒類生產(chǎn)企業(yè)購進或委托加工收回的酒及酒精已納消費稅稅款沒有抵扣完的，一律不得再進行抵扣。
七、糧食白酒、薯類白酒計稅辦法和計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
答：糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅額的復合計稅方法，其應納稅額計算公式為：應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率。計稅依據(jù)中，銷售額是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。銷售數(shù)量具體為：生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為實際銷售數(shù)量；進口、委托加工、自產(chǎn)自用應稅消費品的，分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。
八、餐飲業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)自制的啤酒如何征稅？
答：對餐飲業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)通過舉辦啤酒屋（啤酒坊）或其它形式，利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備自產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅，單位稅額250元／噸。
九、啤酒適用單位稅額劃分的依據(jù)是什么？如何確定？
答：每一牌號、規(guī)格啤酒以其上一年度每噸實際平均出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）是否達3000元標準來劃分適用250元／噸或220元／噸二檔單位稅額。企業(yè)本年度銷售的啤酒出廠價格如有變動，其適用的單位稅額原則上不再進行調(diào)整。
啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的各牌號、規(guī)格的啤酒上一年度每噸平均出廠價格，應按其當年實際銷售收入和銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。
十、本次調(diào)整消費稅政策的煙類產(chǎn)品范圍是什么？
答：本次調(diào)整消費稅政策的煙類產(chǎn)品僅限于卷煙。雪茄煙、煙絲的消費稅稅率和征稅辦法仍按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十一、比照每標準條調(diào)撥價格在50元以上，適用45％消費稅稅率的卷煙有哪些？
答：此類卷煙包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用沒有同牌號規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙、委托加工沒有同牌號規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙、未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。
十二、卷煙消費稅計稅辦法和計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
答：卷煙消費稅實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅款的復合計稅辦法，其應納稅額計算公式為：應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率。計稅依據(jù)中銷售額分別為：生產(chǎn)銷售卷煙的，為卷煙的調(diào)撥價格或核定價格；進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，為同類消費品銷售價格或組成計稅價格（具體依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》之第七、八、九條規(guī)定）。計稅依據(jù)中銷售數(shù)量具體如下：生產(chǎn)銷售卷煙的，為實際銷售數(shù)量；進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。
十三、卷煙調(diào)撥價格如何確定？
答：卷煙調(diào)撥價格是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。調(diào)撥價格由國家稅務(wù)總局按照中國煙草交易中心和各省煙草交易（定貨）會上一年度各牌號、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格確定，并做為卷煙計稅價格下發(fā)。
十四、卷煙核定價格如何確定？
答：核定價格是指不進入中國煙草交易中心和各省煙草交易（定貨）會的卷煙，應由稅務(wù)機關(guān)按其市場零售價格倒算一定比例的辦法核定計稅價格，核定計稅價格的計算公式為：某牌號、規(guī)格卷煙核定價格＝該牌號、規(guī)格卷煙市場零售價格÷（1＋35％）。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地的市級國家稅務(wù)局應調(diào)查出企業(yè)當年需核定計稅價格的牌號、規(guī)格卷煙，填寫《卷煙消費稅計稅價格申報表》（《安徽省卷煙消費稅計稅價格審核管理辦法》附件3），在次年1月10日前上報省國家稅務(wù)局。省國家稅務(wù)局統(tǒng)一負責核定卷煙的計稅價格并下發(fā)各地。
十五、新牌號、規(guī)格卷煙計稅依據(jù)是什么？
答：新牌號、規(guī)格卷煙的概念界定、計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局另商財政部制定下發(fā)。目前僅指生產(chǎn)企業(yè)2000年11月以后生產(chǎn)銷售的新牌號、規(guī)格卷煙，其消費稅的計稅依據(jù)暫為生產(chǎn)企業(yè)自定的調(diào)撥價格。
十六、卷煙計稅價格執(zhí)行過程中因市場變化等原因造成其與實際銷售價格背離較大的，如何調(diào)整？
答：對已經(jīng)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局確定計稅價格和核定價格，但在當年又確需調(diào)整的卷煙，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地國家稅務(wù)局調(diào)查填寫《卷煙消費稅計稅價格申報表》上報省國家稅務(wù)局，并呈國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局根據(jù)卷煙實際交易價格情況，對市場交易價格變動較大的卷煙，以中國煙草交易中心或省煙草交易（定貨）
會的調(diào)撥價格為基礎(chǔ)對其計稅價格進行適當調(diào)整。執(zhí)行核定價格的卷煙，由省國家稅務(wù)局按照市場零售價格變動情況進行調(diào)整。
上述可調(diào)整計稅價格的卷煙必須同時具備以下兩個條件：1、單一牌號、規(guī)格卷煙產(chǎn)地市場零售價格下降時間持續(xù)6個月以上；2、產(chǎn)地市場零售價格下降20％以上。
十七、對實際銷售價格與計稅價格不符的卷煙如何征稅？
答：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征收消費稅。
十八、卷煙計稅價格計量標準是什么？異型包裝規(guī)格卷煙如何計算征收消費稅？
答：卷煙計稅價格計量標準為每標準條（200支），企業(yè)生產(chǎn)的異型包裝規(guī)格卷煙（如非標準條裝、聽裝、筒裝、扁盒裝、拼裝等），應按同牌號規(guī)格標準條裝卷煙折算。異型包裝卷煙的計稅依據(jù)是折算成標準條包裝后的銷售數(shù)量和銷售收入，企業(yè)根據(jù)折算后的實際銷售收入確定銷售價格和適用稅率，折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率計算應納稅款；折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應按照同牌號規(guī)格標準條包裝卷煙的計稅價格和核定價格確定適用比例稅率計算應納稅款。
十九、卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙如何征稅？
答：卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙，凡已經(jīng)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局核定計稅價格的，按照核定的計稅價格征收消費稅；未核定計稅價格的，按照實際出廠價格征收消費稅。
二十、煙、酒消費稅政策調(diào)整后，生產(chǎn)企業(yè)如何進行消費稅納稅申報？
答：鑒于煙、酒消費稅政策分別于2001年6月1日和5月1日進行了調(diào)整，各生產(chǎn)企業(yè)應及時調(diào)整帳務(wù)，并從次月起按新政策規(guī)定計算申報應納消費稅?！断M稅納稅申報表》中相關(guān)欄次填寫如下：
酒類產(chǎn)品“適用稅目”欄：按糧食白酒（從價）、糧食白酒（從量）、薯類白酒（從價）、薯類白酒（從量）分別填寫。
“稅率％稅額”欄：按“適用稅目”欄名稱對應的稅率25％、0.5元／斤、15％、0.5元／斤分別填寫。
煙類產(chǎn)品“適用稅目”欄：按每標準條調(diào)撥價格50元以上的卷煙（從價）、每標準條調(diào)撥價格50元以上的卷煙（從量）、每標準條調(diào)撥價格50元以下的卷煙（從價）、每標準條調(diào)撥價格50元以下的卷煙（從量）分別填寫。
“稅率％稅額”欄：按“適用稅目”欄名稱對應的稅率45％、150元／標準箱、30％、150元／標準箱分別填寫。
答：《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，我國對煙酒產(chǎn)品全面征收消費稅。
其中：糧食白酒和薯類白酒分別按25％和15％的稅率實行從價定率的計稅辦法；
啤酒按220元／噸的單位稅額從量定額計征消費稅。卷煙分別按甲類卷煙45％、乙類卷煙40％、雪茄煙40％、煙絲30％的稅率實行從價定率的計稅辦法，甲、乙類卷煙的分類標準為生產(chǎn)企業(yè)每大箱（5萬支，下同）銷售價格（不含增值稅，下同）780元。同時，允許生產(chǎn)企業(yè)用外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙、已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，準予從當期應納消費稅稅款中扣除外購或委托加工已納消費稅稅款。
1998年7月1日，國務(wù)院對卷煙消費稅政策進行了一次調(diào)整。一是重新確定了卷煙征稅類別。卷煙生產(chǎn)企業(yè)每大箱銷售價格在6410元（含）以上的，為甲類卷煙；每大箱銷售價格在2137元（含）——6410元的，為乙類卷煙；每大箱銷售價格在2137元以下的，為丙類卷煙。二是改變了卷煙消費稅稅率。甲類卷煙為50％；乙類卷煙為40％；丙類卷煙為25％；雪茄煙為25％。
二、此次為何要對煙、酒消費稅政策再進行調(diào)整？
答：此次調(diào)整煙、酒消費稅政策是國家改革現(xiàn)行消費稅稅制的一個前奏，是我國初步實現(xiàn)與國際上對煙、酒消費稅征收慣例的接軌。國際上在煙、酒消費稅的征收方面通常采用從價和從量結(jié)合的復合計稅方法或是全部采用從量定額征稅方法，而較少采用從價計征的方法。由于我國煙、酒的級別多、差價大，完全采用從量定額征收辦法不利于公平稅負，因此，此次煙、酒消費稅政策調(diào)整折中采用了復合計稅辦法。
1994年新稅制實施以來，煙、酒行業(yè)不同程度地存在著利用銷售公司規(guī)避消費稅的問題，盡管此前稅法中也規(guī)定了對于煙、酒產(chǎn)品計稅價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整，但稅務(wù)部門在實際執(zhí)行中存在一定難度，加之地方保護主義因素，對煙、酒產(chǎn)品轉(zhuǎn)嫁的價格調(diào)整很難實現(xiàn)。調(diào)整后的計稅辦法采用了從價和從量結(jié)合的復合計稅辦法，將在一定程度上彌補企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價方式所規(guī)避的消費稅稅款。此外，國家通過“高價高稅、寓禁于征”辦法，對企業(yè)的生產(chǎn)和大眾的消費進行引導，具有鼓勵企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，凈化產(chǎn)品市場的政策含意。
三、酒類產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整的內(nèi)容有哪些？
答：經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局自2001年5月1日起，對酒類產(chǎn)品消費稅政策做出如下調(diào)整：一是調(diào)整白酒計稅辦法。糧食白酒、薯類白酒由以前從價定率計算應納稅額調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅額；二是調(diào)整白酒消費稅稅率。糧食白酒、薯類白酒在維持現(xiàn)行按出廠價格依25％和15％的稅率從價征收消費稅的前提下，再對每斤白酒按0.5元從量征收一道消費稅；三是調(diào)整啤酒消費稅單位稅額。每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為250元／噸，每噸啤酒出廠價格在3000元以下的，單位稅額為220元／噸；四是停止執(zhí)行外購或委托加工收回已稅酒及酒精生產(chǎn)的酒，外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣的政策。
四、煙類產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整的內(nèi)容有哪些？
答：經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局自2001年6月1日起對煙類產(chǎn)品消費稅政策做出如下調(diào)整：一是調(diào)整卷煙計稅方法。卷煙由以前從價定率計算應納稅額調(diào)整為從量定額和從價定率復合計算應納稅額；二是調(diào)整卷煙消費稅稅率。每大箱卷煙定額稅率150元，每標準條（200支，下同）調(diào)撥價格在50元（含50元，不含增值稅）以上的卷煙稅率為45％，每標準條調(diào)撥價格在50元以下的卷煙稅率為30％。
五、停止執(zhí)行抵扣已納稅款的外購或委托加工收回已稅酒及酒精生產(chǎn)的酒包括哪些？
答：從生產(chǎn)工藝上講，包括以外購或委托加工收回已稅白酒加漿降度，用外購或委托加工收回已稅的不同品種的白酒或酒精勾兌的白酒，用曲香、香精對外購或委托加工收回已稅白酒進行調(diào)香、調(diào)味以及外購或委托加工收回散酒裝瓶銷售等。從稅目上講，包括糧食白酒、薯類白酒、其他酒。
用外購或委托加工收回已稅黃酒和啤酒生產(chǎn)（多指裝瓶銷售）的黃酒和啤酒，只就其溢量部分征稅，其外購或委托加工收回已納的稅款不屬于從當期應納稅款中抵扣的范圍。
六、停止執(zhí)行外購或委托加工收回酒及酒精生產(chǎn)的酒，外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策的具體時限是如何規(guī)定的？
答：此政策從2001年5月1日起執(zhí)行。凡此前酒類生產(chǎn)企業(yè)購進或委托加工收回的酒及酒精已納消費稅稅款沒有抵扣完的，一律不得再進行抵扣。
七、糧食白酒、薯類白酒計稅辦法和計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
答：糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅額的復合計稅方法，其應納稅額計算公式為：應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率。計稅依據(jù)中，銷售額是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。銷售數(shù)量具體為：生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為實際銷售數(shù)量；進口、委托加工、自產(chǎn)自用應稅消費品的，分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。
八、餐飲業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)自制的啤酒如何征稅？
答：對餐飲業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)通過舉辦啤酒屋（啤酒坊）或其它形式，利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備自產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅，單位稅額250元／噸。
九、啤酒適用單位稅額劃分的依據(jù)是什么？如何確定？
答：每一牌號、規(guī)格啤酒以其上一年度每噸實際平均出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）是否達3000元標準來劃分適用250元／噸或220元／噸二檔單位稅額。企業(yè)本年度銷售的啤酒出廠價格如有變動，其適用的單位稅額原則上不再進行調(diào)整。
啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的各牌號、規(guī)格的啤酒上一年度每噸平均出廠價格，應按其當年實際銷售收入和銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。
十、本次調(diào)整消費稅政策的煙類產(chǎn)品范圍是什么？
答：本次調(diào)整消費稅政策的煙類產(chǎn)品僅限于卷煙。雪茄煙、煙絲的消費稅稅率和征稅辦法仍按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十一、比照每標準條調(diào)撥價格在50元以上，適用45％消費稅稅率的卷煙有哪些？
答：此類卷煙包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用沒有同牌號規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙、委托加工沒有同牌號規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙、未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。
十二、卷煙消費稅計稅辦法和計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
答：卷煙消費稅實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅款的復合計稅辦法，其應納稅額計算公式為：應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率。計稅依據(jù)中銷售額分別為：生產(chǎn)銷售卷煙的，為卷煙的調(diào)撥價格或核定價格；進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，為同類消費品銷售價格或組成計稅價格（具體依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》之第七、八、九條規(guī)定）。計稅依據(jù)中銷售數(shù)量具體如下：生產(chǎn)銷售卷煙的，為實際銷售數(shù)量；進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。
十三、卷煙調(diào)撥價格如何確定？
答：卷煙調(diào)撥價格是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。調(diào)撥價格由國家稅務(wù)總局按照中國煙草交易中心和各省煙草交易（定貨）會上一年度各牌號、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格確定，并做為卷煙計稅價格下發(fā)。
十四、卷煙核定價格如何確定？
答：核定價格是指不進入中國煙草交易中心和各省煙草交易（定貨）會的卷煙，應由稅務(wù)機關(guān)按其市場零售價格倒算一定比例的辦法核定計稅價格，核定計稅價格的計算公式為：某牌號、規(guī)格卷煙核定價格＝該牌號、規(guī)格卷煙市場零售價格÷（1＋35％）。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地的市級國家稅務(wù)局應調(diào)查出企業(yè)當年需核定計稅價格的牌號、規(guī)格卷煙，填寫《卷煙消費稅計稅價格申報表》（《安徽省卷煙消費稅計稅價格審核管理辦法》附件3），在次年1月10日前上報省國家稅務(wù)局。省國家稅務(wù)局統(tǒng)一負責核定卷煙的計稅價格并下發(fā)各地。
十五、新牌號、規(guī)格卷煙計稅依據(jù)是什么？
答：新牌號、規(guī)格卷煙的概念界定、計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局另商財政部制定下發(fā)。目前僅指生產(chǎn)企業(yè)2000年11月以后生產(chǎn)銷售的新牌號、規(guī)格卷煙，其消費稅的計稅依據(jù)暫為生產(chǎn)企業(yè)自定的調(diào)撥價格。
十六、卷煙計稅價格執(zhí)行過程中因市場變化等原因造成其與實際銷售價格背離較大的，如何調(diào)整？
答：對已經(jīng)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局確定計稅價格和核定價格，但在當年又確需調(diào)整的卷煙，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地國家稅務(wù)局調(diào)查填寫《卷煙消費稅計稅價格申報表》上報省國家稅務(wù)局，并呈國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局根據(jù)卷煙實際交易價格情況，對市場交易價格變動較大的卷煙，以中國煙草交易中心或省煙草交易（定貨）
會的調(diào)撥價格為基礎(chǔ)對其計稅價格進行適當調(diào)整。執(zhí)行核定價格的卷煙，由省國家稅務(wù)局按照市場零售價格變動情況進行調(diào)整。
上述可調(diào)整計稅價格的卷煙必須同時具備以下兩個條件：1、單一牌號、規(guī)格卷煙產(chǎn)地市場零售價格下降時間持續(xù)6個月以上；2、產(chǎn)地市場零售價格下降20％以上。
十七、對實際銷售價格與計稅價格不符的卷煙如何征稅？
答：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征收消費稅。
十八、卷煙計稅價格計量標準是什么？異型包裝規(guī)格卷煙如何計算征收消費稅？
答：卷煙計稅價格計量標準為每標準條（200支），企業(yè)生產(chǎn)的異型包裝規(guī)格卷煙（如非標準條裝、聽裝、筒裝、扁盒裝、拼裝等），應按同牌號規(guī)格標準條裝卷煙折算。異型包裝卷煙的計稅依據(jù)是折算成標準條包裝后的銷售數(shù)量和銷售收入，企業(yè)根據(jù)折算后的實際銷售收入確定銷售價格和適用稅率，折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率計算應納稅款；折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應按照同牌號規(guī)格標準條包裝卷煙的計稅價格和核定價格確定適用比例稅率計算應納稅款。
十九、卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙如何征稅？
答：卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙，凡已經(jīng)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局核定計稅價格的，按照核定的計稅價格征收消費稅；未核定計稅價格的，按照實際出廠價格征收消費稅。
二十、煙、酒消費稅政策調(diào)整后，生產(chǎn)企業(yè)如何進行消費稅納稅申報？
答：鑒于煙、酒消費稅政策分別于2001年6月1日和5月1日進行了調(diào)整，各生產(chǎn)企業(yè)應及時調(diào)整帳務(wù)，并從次月起按新政策規(guī)定計算申報應納消費稅?！断M稅納稅申報表》中相關(guān)欄次填寫如下：
酒類產(chǎn)品“適用稅目”欄：按糧食白酒（從價）、糧食白酒（從量）、薯類白酒（從價）、薯類白酒（從量）分別填寫。
“稅率％稅額”欄：按“適用稅目”欄名稱對應的稅率25％、0.5元／斤、15％、0.5元／斤分別填寫。
煙類產(chǎn)品“適用稅目”欄：按每標準條調(diào)撥價格50元以上的卷煙（從價）、每標準條調(diào)撥價格50元以上的卷煙（從量）、每標準條調(diào)撥價格50元以下的卷煙（從價）、每標準條調(diào)撥價格50元以下的卷煙（從量）分別填寫。
“稅率％稅額”欄：按“適用稅目”欄名稱對應的稅率45％、150元／標準箱、30％、150元／標準箱分別填寫。
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