增值稅能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

　　1、 享受出口免抵退的企業(yè)，按照購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照規(guī)定的退稅率13% 計(jì)算的增值稅額的差額（4%的部分），借記“商品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。這種情況能否稅前扣除？

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅[1995]92號）第三條“有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物……  一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17％或 13％的稅率與本通知第一條列明的稅率（簡稱退稅率，下同）之差乘以出口貨物的離岸價(jià)格折人民幣的金額，計(jì)算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，計(jì)入產(chǎn)品成本”，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2004]52號）第一條“……國務(wù)院取消或降低部分貨物出口退稅率后，不退稅部分的稅負(fù)（征稅率與退稅率之差），按稅法規(guī)定，理所當(dāng)然應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)”，第二條“……對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時(shí)將‘免抵退稅不得免征和抵扣稅額’從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)入成本”之規(guī)定，出口企業(yè)因存在征稅率與出口退稅率差額而依法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)入企業(yè)當(dāng)期成本，并可在稅前扣除。

　　2、 企業(yè)記帳憑證上有摘要為非生產(chǎn)用電進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄，根據(jù)取得發(fā)票上記載的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。這種情況能否稅前扣除？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第十條“納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。納稅人外購存貨的實(shí)際成本包括購貨價(jià)格、購貨費(fèi)用和稅金。計(jì)入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”之規(guī)定，企業(yè)因購進(jìn)商品取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，該進(jìn)項(xiàng)稅額依法不得抵扣的，則應(yīng)依法作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用，并可在稅前扣除。